浅析商业银行系统内资金汇划与清算的核算

第25卷第3期2011年6月吉林省经济管理干部学院学报
Jo urnal of Jilin Province E co no m icM anage m ent Cadre College Vo.l 25No .3
June 2011
浅析商业银行系统内资金汇划与清算的核算
盛立军
(吉林省经济管理干部学院会计系,吉林
长春130012)
[收稿日期][作者简介]盛立军(3),男,吉林延边人,吉林省经济管理干部学院会计系副教授。

[摘
要]随着社会经济的发展,电子及网络技术在银行的广泛运用,使得资金汇划清算方式不断变革与
创新。

目前,我国工、农、中、建四大银行都建立了自己的内部资金汇划清算系统,并且各自有其特点。

由于四大银行系统内资金汇划清算系统的共性,从会计核算的角度对商业银行系统内资金汇划清算,能够加快商业银行系统内资金流转的速度,使得资金在途时间缩短,提高资金的周转效率。

[关
键
词]商业银行;汇划;清算
[中图分类号]F830.46
[文献标识码]A
[文章编号]1009-0657(2011)03-0031-03
随着社会经济的发展,电子及网络技术在银行
的广泛运用,使得资金汇划清算方式不断变革与创新。

目前,我国工、农、中、建四大银行都建立了自己的内部资金汇划清算系统,并且各自有其特点。

本文从会计核算的角度对商业银行系统内资金汇划清算的机构、方法、步骤等具有共性的内容进行剖析,以期加快商业银行系统内资金流转的速度,使得资金在途时间缩短,提高资金的周转效率。

一、商业银行系统内资金汇划清算的机构及流程商业银行系统内资金清算就是把系统内各行之间相互业务往来所产生的资金进行结清核算。

为了完成此项任务,四大银行均建立了自己的清算系统,通过此系统可直接进行系统内的资金汇划,而不必通过央行的清算系统进行汇划,缩短了资金的在途时间,提高了汇划速度。

商业银行系统内担负此项任务的各级机构包括:商业银行总行、各省区分行、发报清算行、收报清算行、发报经办行、收报经办行。

在系统内资金汇划清算业务流程中,发报经办行是业务的起点,收报经办行是业务的终点。

而清
算行处于信息中转地位,不仅要向总行清算中心传输发报经办行的汇划信息,还要向收报经办行传输总行清算中心发来的汇划业务信息,既是资金汇划的出口,又是资金汇划的入口,使其可以控制辖属经办行的资金汇划与清算。

发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据,全部及时发送至发报清算行;发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划数据传输给总行清算中心;总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据及时传输给收报清算行;收报清算行当天或次日将汇划数据传输给收报经办行,从而实现资金汇划业务。

资金汇划业务按照如下图所示的流程进行资金
逐级汇划与清算。

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二、商业银行系统内资金汇划与清算的会计核算
资金汇划与清算业务通过商业银行系统内各级机构的会计核算及信息传递来加以实现,因此,各级机构的会计核算就成为了资金汇划与清算系统上的主要链条,实现了各级机构准确的会计核算并传递相关信息,也就实现了资金的汇划与清算。

下面通过对各级机构的会计核算进行剖析,来对资金汇划与清算业务的实现步骤及过程进行深入介绍。

1.发报经办行的经办人员根据汇划凭证(如汇兑、异地托收承付等)录入数据,并根据汇划业务种类进行账务处理。

如汇划贷报业务:
借:XX科目(活期存款等)
贷:待清算辖内往来
汇划借报业务的会计分录相反。

业务数据经过复核,按规定权限授权无误后,产生有效的汇划数据,发送至清算行。

2.发报清算行收到发报经办行传输来的跨清算行汇划业务后,对发来的贷报汇划业务的处理:借:待清算辖内往来
贷:上存系统内款项上存总行备付金户
借报汇划业务的会计分录相反。

按规定授权、编押及账务处理后,由计算机自动传输至总行。

3.发报省区分行收到发报清算行传输来的全国汇划业务时上传总行清算中心,由资金汇划系统自动完成。

4.总行清算中心收到各发报清算行汇划款项并由计算机自动登记后,将款项传送至收报清算行,每天营业终了后更新各清算行的备付金存款账户。

贷报汇划业务更新的会计分录为:
借:系统内款项存放发报清算行存放备付金户
贷:系统内款项存放收报清算行存放备付金户
借报汇划业务的会计分录相反。

5.收报省区分行主要负责将总行清算中心传输来的全国汇划信息传输给收报清算行,由资金汇划系统自动完成。

6收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据,经核对无误后自动进行账务处理。

其中实时业务及时传送至收报经办行,批量业务于次日传送至收报经办行。

具体处理方式分为集中式和分散式,现在各大商业银行在实务中一般采用集中式。

集中式是收报清算行作为业务处理中心,负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部账务的集中管理。

(1)收到传来的实时汇划数据,即时代辖属经办行记账。

贷报业务会计分录为:
借:上存系统内款项上存总行备付金户
贷:待清算辖内往来
借:待清算辖内往来
贷:XX科目(活期存款等)
借报业务的会计分录相反。

(2)收到批量汇划数据,日终进行挂账处理,贷报业务的会计分录为:
借:上存系统内款项上存总行备付金户
贷:其他应付款待处理汇划款项户
借报汇划业务通过其他应收款科目核算。

次日清算行代经办行确认后记账。

贷报业务的会计分录为:
借:其他应付款待处理汇划款项户
贷:待清算辖内往来
借:待清算辖内往来
贷:XX科目(活期存款等)
借报业务反向处理。

通过上述各级机构的会计核算可知,只有每级机构的会计核算及时准确,资金汇划与清算才能够实现,并最终达到缩短资金在途时间,提高资金周转效率的目的。

三、商业银行系统内跨清算行资金
汇划与清算业务会计核算举例
假设郑州市工商银行某支行接受开户单位汉联百货委托,通过资金汇划与清算系统汇往吉林省长春市某工商银行支行开户单位广盛贸易公司120万元,试做郑州市工商银行某支行、河南省分行、工商银行总行、吉林省分行、吉林省分行下属工商银行某支行会计分录。

吉林省分行为集中实时记账。

由于此业务为汉联百货通过郑州市工行下属某
3.
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支行主动向同为工行开户的吉林省长春市广盛贸易公司进行异地付款,所以是跨清算行的贷报业务,因此各级机构业务处理如下:
1.郑州市工商银行某支行的经办人员根据汇划凭证(如汇兑、异地托收承付等)录入数据,并进行账务处理:
借:活期存款
汉联百货户
1200000贷:待清算辖内往来
1200000
业务数据经过复核,按规定权限授权无误后,产
生有效汇划数据发送至河南省分行。

2.河南省分行收到郑州市工商银行某支行传输来的跨清算行汇划业务后,对发来的贷报汇划业务进行如下处理:
借:待清算辖内往来1200000
贷:系统内上存款项
上存总行备付金户
1200000
按规定授权、编押及账务处理后,由计算机自动传输至总行。

3.工商银行总行清算中心收到河南省分行汇划款项,由计算机自动登记后,将款项传送至吉林省分行。

当天营业终了后更新河南省分行和吉林省分行
的备付金存款账户。

贷报汇划业务更新的会计分录为:
借:系统内款项存放河南省分行备付金存
款户
1200000
贷:系统内款项存放
吉林省分行备付金
存款户
1200000
4.吉林省分行收到总行清算中心传来的汇划业务数据,经核对无误后自动进行账务处理。

由于吉林省分行为集中实时记账,所以账务处理为:
借:系统内上存款项上存总行备付金户
1200000贷:待清算辖内往来
1200000
5.吉林省分行下属工商银行某支行的账务处理
由吉林省分行代处理,会计分录为:
借:待清算辖内往来1200000
贷:活期存款
广盛贸易公司户1200000
通过上述各级机构的会计核算及信息传递,资金经由工商银行河南省郑州市某支行转移到了吉林省长春市某支行,实现了资金在商业银行系统内的汇划与清算。

[责任编辑:关鉴航]
[参考文献]
[1]王晓枫.金融企业会计[M ].大连:东北财经大学出版社,2008.
[2]代桂霞,朱明儒,高晓光.银行会计学[M ].大连:东北财经大学出版社,2010.[3]傅
胜.行业会计比较[M ].大连:东北财经大学出版社,2008.
O n the F und T ransfer and C lear i ng of C o mm erci a l Bank i ng Syste m
Sheng L i-jun
(J il i n P rov i n ce E conom i c Ma na gem en t a Ca dre Co ll e ge,Cha ngchun,J il i n 130012)
Abstr act :
W ith the ap licatio n of electronics and ne t w ork technolog y in banks ,f und transf er and clear i ng means have conti nu -o us change and i nnov ati on .A t presen,t the f o ur m ajor banks have estab lished t he ir o wn interna l f und transf er and cleari ng sy ste m,and each has its o wn characteristics .Due to t he co mmo n features of f und transfer and c l eari ng sys -te m,fro m the perspectiv e of accounting ,the f und transfer and clearing w ith i n the co mmerc ial bank i ng syste m can speed up t he rate of cash flo w w ith i n the syste m,maki ng the transit ti m e reduced and i m pr ovi ng the fl o w of f unds ff y
K y ;R ;L q 33
E icienc.e w ord s :Co mmerc ial banks e m ittance i uidati on。