浙江省普通高校第四届大学生财会信息化竞赛试题(本科组)带答案

浙江省普通高校

第四届大学生财会信息化竞赛试题

（本科组A卷）

注意保密

大学生财会信息化竞赛办公室

2007年9月

一、会计准则及相关知识（20分）

甲公司在2006年度首次出现亏损，税法规定，可在以后年度税前弥补的金额为200万元。假设该公司2007年度的相关资料如下：

1.“利润分配——未分配利润”在2007年初的贷方余额为382万元。

2.采用资产负债表债务法核算所得税费用。2006年度适用的所得税税率为33%；在2006年12月31日预计未来适用的税率也为33%；2007年度适用的所得税税率为33%；在2007年12月31日预计未来适用的所得税税率为25%。

3.损益类科目在2007年度结账前的余额如下（单位：万元）：

4.2007年度发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

（1）甲公司2007年以1000万元取得一项到期还本付息的公司债券，作为持有至到期投资核算，当年确认债券利息收入40万元，计入持有至到期投资账面价值，该债券投资在持有期间未发生减值。

（2）2007年6月，甲公司自公开市场购入股票，作为交易性金融资产核算，取得成本为1000万元，2007年12月31日该股票的公允价值为1500万元，其差额500万元已计入当期公允价值变动损益，持有期间该股票未分配股利。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

（3）2007年12月31日，甲公司应收账款余额为1200万元，对该应收账款计提了120万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额5‰计提的坏账准备允许税前扣除；应收款项发生实质性损失时，该应收款项与已在税前扣除坏账准备的差额，允许税前扣除。

（4）税法规定，在“营业外支出”科目中扣除的税收滞纳金10万元（款项尚未支付）应在税后列

支。

（5）年末计提产品保修费用30万元，预计负债余额为30万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。甲公司当年没有发生售后服务支出。

5.预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

请在阅读完全部材料的基础上，回答下述五个问题：

1.分别计算甲公司本年度的营业利润、利润总额。（2分）

2.应纳税所得额和应交所得税。（2分）

3.分别计算确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2007年12月31日的账面价值、计税基础、应纳税暂时性差异（或可抵扣暂时性差异）和递延所得税负债（或资产）的金额。（12分）

4.分别计算甲公司2007年度的递延所得税费用（或收益）、所得税费用和净利润。（3分）

5.计算甲公司2007年12月31日未分配利润的余额。（1分）

（答案中的金额单位用万元表示）

二、财务管理及相关知识（20分）

A公司的主要业务为产销B产品，有关资料如下：

1.资产负债表（简表）资料（单位：万元）

2.利润表（简表）资料（单位：万元）

注：公司无资本化利息支出。

公司自成立以来一直处于快速发展状态，目前正面临生产能力受限、产品供不应求状况，急需扩大生产能力。公司目前有甲、乙二个方案可供选择：

甲方案：在不变更现有资本结构的情况下，将流动资产降低到同行业平均水平，再以所得的资金增添设备；

乙方案：在现有基础上减少20％流动资产的同时，增加相应金额的流动负债，再以所得的资金增添设备。

在这二个方案下，长期负债与股东权益的数额都将维持在现有的水平。并假定：

（1）固定资产周转率（次数）不变；

（2）主营业务利润率不变；

（3）流动负债的平均利率为5％，长期负债的平均利率为8％；

（4）所得税利率为33％。

请在阅读完全部材料的基础上，回答以下问题（保留到小数点后2位）：

1.填列A公司分别采用甲、乙二个方案后的资产负债表（简表）和利润表（简表）：

（1）资产负债表（简表）（金额单位：万元）（3.5分）

（2）利润表（简表）（单位：万元）（3.5分）

2.填列并运用下列相关财务比率分析公司的偿债能力、资产营运能力和盈利能力（11分）：

3.为公司选择何种方案进行决策并说明理由（2分）。

三、内部控制、舞弊审计及相关知识（20分）

甲股份有限公司（以下简称甲公司）属于家电类生产企业，目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托，审计甲公司2006年度财务报表，C和D注册会计师负责于2006年10月25日至11月10日对甲公司的采购与付款循环、销售与收款等循环的内部控制进行了解、测试与评价。

通过对甲公司内部控制的了解，C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和“采购与付款”、“销售与收款”等循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下：

1.甲公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。

2.甲公司销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对；对未列入名单的客户，由销售部门经理决定是否给予赊销。

3.甲公司对于已经批准的顾客订单，销售部门经理将其与客户已经批准的信用额度相核对，符合信用额度的销售，编制一式多联的销售单。

4.甲公司货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证，装运凭证一式两联，一联货物保管装运部门自留，一联交给会计部门；

5.甲公司会计部门的会计人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入”和“应收账款”。

6.甲公司财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和计算的正确性，除此之外无其他对账程序。

7.甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，仓库保管员甲根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库保管员乙根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。

8.甲公司会计部于月末审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处；

9.甲公司计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后。每5天编制领料凭证汇总表连同领料单送会计部进行材料收发核算和成本核算；

10.甲公司销售商品时给予购货单位采购员现金回扣，销售部门经理及经办员从出纳处领取现金并负责交给购货单位采购员。

11.甲公司每半年对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。

12.甲公司内部审计部门直接向公司专职负责纪检、监察的监事会报告工作。内部审计人员定期和