第八章 全面预算-文档资料
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表
6-6
经营预算：生产制造企业 （P294）
l 销售预算生产预算
l 生产预算直接材料预算
l
直接人工预算
l
变动制造费用预算，
l
固定制造费用预算
l （生产成本预算）
l 销售与管理费用预算
l （现金预算）
6-7
财务预算
l 现金预算 l 预计利润表 l 预计Leabharlann Baidu产负债表 l 预计现金流量表
6-8
全面预算的编制方法
码
6 - 17
End of Chapter 8
6- 18
6 - 11
定期预算与滚动预算
l 定期预算的局限性
1. 预算期的后期阶段距离编制期时间较长，编 制预算时难以做到合理预见。
2. 面对实际执行中的变化难以作出及时调整。 3. 执行过程中管理人员容易受预算剩余期间的
限制。
l 滚动预算的优点
6 - 12
增量预算与零基预算
l 增量预算：以及其成本费用为基础，结 合预算期业务量及降低成本的措施，编 制有关费用的预算。
用在关键项目上； 2. 促进各部门精打细算，合理使用经费 3. 适合于产出难以辨认的服务性部门，如学校、
预算事业单位。 l 缺点：预算编制中工作量大，费用高，而且
评价多有主观性，容易引起部门间的矛盾。
6 - 16
预算的行为影响
l 预算宽松，预算留有富余量 l 原因： a) 业绩考核时会有更好的评价 b) 用于对付不确定事件 c) 由于预算数常常被上级管理者削减或加
l 全面预算：反映企业未来某一特定时期 的全部生产、经营活动的财务计划。
l 预算制度：形成预算的程序
6-4
预算制度的目的
l 行动计划定量化，明确企业目标 l 便利沟通与协调 l 分配资源 l 控制日常活动，以实现利润 l 评价业绩与提供激励
6-5
全面预算的分类
l 按照预算的内容 l 经营预算（利润计划、总预算） l 资本预算（专项投资决策预算） l 财务预算：包括现金预算、预计财务报
第八章 全面预算-文档资料
第八章 全面预算
——从决策走向控 制的桥梁
6- 2
l 本章讲授要点：能过本章学习，要求学 生熟悉和掌握预算的性质、全面预算的 种类与编制方法、预算控制的形方式等。
l 重点：全面预算的编制程序 l 难点：几种预算方法的特点
6-3
预算与预算制度
l 预算是以数字（货币）的形式对未来经 济活动所作的计划。
具体做法： 1. 各部门根据企业总目标和部门具体任务，
提出预算期内需要发生的各项活动及费 用开支的性质、目的和数额； 2. 对各项费用预算作成本-收益分析，判断 费用开支的合理性及优先顺序； 3. 根据客观需要及实际可能，对项目择优 安排资金并落实预算。
6 - 15
零基预算
零基预算的优点： 1. 可以合理有效地进行资源分配，将有限经费
6 - 10
弹性预算
l 根据预算期内可预见的不同业务量水平，分别 确定相应的预算额，以反映在不同业务量下的 收入或成本水平。
l 特点1：按某一相关范围内可预见的多种业务 量水平编制预算，扩大了预算适用范围。
l 特点2：能够直接将预算数与实际执行结果作 比较，使得业绩考核与评价建立在客观可比的 水平之上。
l 固定预算与弹性预算 l 定期预算与滚动预算 l 增量预算与零基预算
6-9
固定预算与弹性预算
l 固定预算的基本特点： l 不考虑预算期内业务量水平的变动，只
按某一业务量为基础做预算； l 将预算的实际执行结果与在某一预计业
务量下的预算数相比较来评价业绩。 l 只适用于考核业务量较稳定的企业或部
门
l 增量预算的假定：
企业现有的每项业务活动都是必需的 现有的费用开支水平是合理且必需的 增加费用预算是值得的
6 - 13
零基预算
l 零基预算：对所有的费用预算都以零为 底，从实际需要与可能性出发，逐项审 议各项费用开支的必要性、合理性以及 开支数额大小，从而确定预算成本。
6 - 14
零基预算
6-6
经营预算：生产制造企业 （P294）
l 销售预算生产预算
l 生产预算直接材料预算
l
直接人工预算
l
变动制造费用预算，
l
固定制造费用预算
l （生产成本预算）
l 销售与管理费用预算
l （现金预算）
6-7
财务预算
l 现金预算 l 预计利润表 l 预计Leabharlann Baidu产负债表 l 预计现金流量表
6-8
全面预算的编制方法
码
6 - 17
End of Chapter 8
6- 18
6 - 11
定期预算与滚动预算
l 定期预算的局限性
1. 预算期的后期阶段距离编制期时间较长，编 制预算时难以做到合理预见。
2. 面对实际执行中的变化难以作出及时调整。 3. 执行过程中管理人员容易受预算剩余期间的
限制。
l 滚动预算的优点
6 - 12
增量预算与零基预算
l 增量预算：以及其成本费用为基础，结 合预算期业务量及降低成本的措施，编 制有关费用的预算。
用在关键项目上； 2. 促进各部门精打细算，合理使用经费 3. 适合于产出难以辨认的服务性部门，如学校、
预算事业单位。 l 缺点：预算编制中工作量大，费用高，而且
评价多有主观性，容易引起部门间的矛盾。
6 - 16
预算的行为影响
l 预算宽松，预算留有富余量 l 原因： a) 业绩考核时会有更好的评价 b) 用于对付不确定事件 c) 由于预算数常常被上级管理者削减或加
l 全面预算：反映企业未来某一特定时期 的全部生产、经营活动的财务计划。
l 预算制度：形成预算的程序
6-4
预算制度的目的
l 行动计划定量化，明确企业目标 l 便利沟通与协调 l 分配资源 l 控制日常活动，以实现利润 l 评价业绩与提供激励
6-5
全面预算的分类
l 按照预算的内容 l 经营预算（利润计划、总预算） l 资本预算（专项投资决策预算） l 财务预算：包括现金预算、预计财务报
第八章 全面预算-文档资料
第八章 全面预算
——从决策走向控 制的桥梁
6- 2
l 本章讲授要点：能过本章学习，要求学 生熟悉和掌握预算的性质、全面预算的 种类与编制方法、预算控制的形方式等。
l 重点：全面预算的编制程序 l 难点：几种预算方法的特点
6-3
预算与预算制度
l 预算是以数字（货币）的形式对未来经 济活动所作的计划。
具体做法： 1. 各部门根据企业总目标和部门具体任务，
提出预算期内需要发生的各项活动及费 用开支的性质、目的和数额； 2. 对各项费用预算作成本-收益分析，判断 费用开支的合理性及优先顺序； 3. 根据客观需要及实际可能，对项目择优 安排资金并落实预算。
6 - 15
零基预算
零基预算的优点： 1. 可以合理有效地进行资源分配，将有限经费
6 - 10
弹性预算
l 根据预算期内可预见的不同业务量水平，分别 确定相应的预算额，以反映在不同业务量下的 收入或成本水平。
l 特点1：按某一相关范围内可预见的多种业务 量水平编制预算，扩大了预算适用范围。
l 特点2：能够直接将预算数与实际执行结果作 比较，使得业绩考核与评价建立在客观可比的 水平之上。
l 固定预算与弹性预算 l 定期预算与滚动预算 l 增量预算与零基预算
6-9
固定预算与弹性预算
l 固定预算的基本特点： l 不考虑预算期内业务量水平的变动，只
按某一业务量为基础做预算； l 将预算的实际执行结果与在某一预计业
务量下的预算数相比较来评价业绩。 l 只适用于考核业务量较稳定的企业或部
门
l 增量预算的假定：
企业现有的每项业务活动都是必需的 现有的费用开支水平是合理且必需的 增加费用预算是值得的
6 - 13
零基预算
l 零基预算：对所有的费用预算都以零为 底，从实际需要与可能性出发，逐项审 议各项费用开支的必要性、合理性以及 开支数额大小，从而确定预算成本。
6 - 14
零基预算