基础会计实训ppt课件
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(1) 记录、储存会计信息 (2) 分类、汇总会计信息 (3) 检查、校正会计信息 (4) 编报、输出会计信息
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⑴ 序时账：
也称日记账，它是按经济业 务发生或完成时间的先后顺 序逐日逐笔登记经济业务的 账簿。
1、按用途 ⑵ 分类账：
是对各项经济业务按账户进 行分类登记的账簿。
⑶ 备查簿：
普通日记账：
用途：一般用于现金、银行存款日记账和总分类账
（2）活页式
将若干具有一定格式的账页装 订在账夹中，启用后可以随时 增减或重新排列账页，年终再 对实际账页顺序编号并装订成 册的账簿。
（3）卡片式
由专门格式、分散的卡片作为 账页组成的账簿。
返回
优：应用灵活，便于分工记账， 可随时根据记账需要增减账页；
缺：账页容易丢失和被非法抽换 用途：一般用于明细分类账。
原始凭证更正规范
• 自制的原始凭证采用划线更正 • 原始凭证应由原单位重开或更正 • 原始凭证金额有错，不得更正，必须重新
填写
1．真实性
原始凭证审核
2．合规性 3．完整性 4．正确性 5．及时性
经审核的原始凭证应根据不同的情况分别进行处理：
（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记 账凭证；
面加”零“。 • 加“零“的原因，是为了避免被修改。 • 如：月份“叁“就不加”零“了，因为，它不可能被改为”
壹拾叁;但日为“叁”时，要加“零”，因为，它可能被 改为“壹拾叁”等。 • 但注意：月份“壹”和“壹拾”是无法避免被修改的可能： 以及还有其他。 • ●当填写“月份”和“日”时，是10-19的，还要在前面 加“壹”。
核无误的原始凭证填制。 1. 专用记账凭证填制 2. 通用凭证填制
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记账凭证填制的要求
• 1.记账凭证日期：编制记账凭证的日期（年，月，日应写 全）。
• 2.填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。 • 3.填制记账凭证摘要，应简明扼要，说明问题。 • 4.会计科目内容，记账方向及金额填制应做到： 填制会计
中文大写
壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、 拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、 整（正）”
无金额线 有多额线
• 注意要点： ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ ●无金额位的金额大写时，如果金额有“角”有
“分”的，不得写正或整；如果金额有“角”无 “分”的，应当在“角”位后写上“正”或 “整”；如果金额无“角”无“分”的，必须在” 元”位后写上“正”或“整”。金额中间有几个” 零”的，只需写一个“零”。
第2 页
会计科目及编号 1002 银行存款
ACCOUNT NO.
07 年 凭证 月 日 字号
12 01
借方
贷方
借
余额
√
√或
摘 要 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 贷 亿千百十万千百十元角分
期初余额
借
2 0 12 0 0 0 0
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二、记账
（一）填制原始凭证 • 如何填制原始凭证： • ●金额的填写 • ●日期的填写
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“应交增值税明细账”：用于 “应交税金—应交增值税”明细
帐。
一、建账
（一）启用账簿
1. 总分类账
2. 日记账 3. 明细分类账
（1） 三栏明细账
（2） 数量金额明细账
（3） 多栏明细账
①
②
③
4. 备查簿
生产成本明细账
应交增值税明细账 普通明细账
（二）登记期初余额
返回
总分类账
GENERAL LEDGER
（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错 误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有 关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计 手续；
（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计 人员有权不予接受，并向单位负责人报告。
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（二）记帐凭证的填制与审核
1、记账凭证填制 除更正错账及期末结账凭证外，均应根据审
（3）多栏式
适用于：总分类账 现金和银行存款日记账 只需进行金额核算的明细分类账
适用于： “原材料”、“库存商品”等 各类 存货的明细分类账。
由设有三个以上 金额栏的账页组 成的账簿。
普通多栏账页：用于成本、收入、费用等明细分类账。 “材料采购明细账”：用于“材料采购”明细帐。
“生产成本明细账”：用于“生产成本”明细帐 。
是用来记录全部经济业务的 日记帐。
特种日记账：
是用来专门记录某一类经济业务 的日记账，各单位一般应设置现 金和银行存款两本特种日记账。
总分类账：
又称“总账”，是根据总账科目 开设， 提供总括的会计信息。
明细分类账：
又称“明细账”，是根据总分 类账所属的明细科目开设，提 供详细的会计信息。
不一定需要会计凭证
• ●有金额位的金额大写时，需要在最高金额前的 金额位中填写“ ”，最低金额位后的金额位中 填写“零”。
日期的填写
• 1.小写 2012年6月1日 • 2.大写 贰零零贰年陆月零壹日
• 日期大写要点： • ●当填写“月份”时，如果是1，2，10月份，要在前面
加“零“。 • ●当填写“日“时，如果是1-9，10，20，30日，要在前
可根据需要自行设置
也称辅助账，它是对某些在序时账和分类账中不予登记或
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登记不够详细的经济业务，进行补充登记以备查考的账簿，
如租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。
2、按外观形式
（1）订本式
在启用前对账页顺序编号， 并固定地装订成册的账簿。
优：能够防止账页散失和非法抽换，比较安全；
缺：账页固定装订，不便于分工记账，每一账户 所需账页要事先估计预留，不便于根据记账需要 增减账页。
会计手工账
会计手工做账的操作流程
（建账-记账-对账-结账）
• →填制或取得原始凭证（单据） • →审核原始凭证 • →填制记账凭证 • →审核记账凭证 • →登记会计帐簿 • →编制财务会计报表及税务报表
一、建账
会计账簿：account book
是以一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据， 全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
优：应用灵活，便于分工记账， 可随时根据记账需要增减账页， 可以跨年度使用，不需每年更换
缺：账页容易丢失和被非法抽换 用途：主要用于使用期限较长的财产物资明细 账，如固定资产卡片、低值易耗品卡片等。
3、按帐页格式
（1）三栏式
由只设借方、贷方和余 额三个金额栏的账页组 成的账簿。
（2）数量金额式
由在收入、发出和结存三 栏内，分别设置数量、单 价和金额栏目的账页组成 的账簿。
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⑴ 序时账：
也称日记账，它是按经济业 务发生或完成时间的先后顺 序逐日逐笔登记经济业务的 账簿。
1、按用途 ⑵ 分类账：
是对各项经济业务按账户进 行分类登记的账簿。
⑶ 备查簿：
普通日记账：
用途：一般用于现金、银行存款日记账和总分类账
（2）活页式
将若干具有一定格式的账页装 订在账夹中，启用后可以随时 增减或重新排列账页，年终再 对实际账页顺序编号并装订成 册的账簿。
（3）卡片式
由专门格式、分散的卡片作为 账页组成的账簿。
返回
优：应用灵活，便于分工记账， 可随时根据记账需要增减账页；
缺：账页容易丢失和被非法抽换 用途：一般用于明细分类账。
原始凭证更正规范
• 自制的原始凭证采用划线更正 • 原始凭证应由原单位重开或更正 • 原始凭证金额有错，不得更正，必须重新
填写
1．真实性
原始凭证审核
2．合规性 3．完整性 4．正确性 5．及时性
经审核的原始凭证应根据不同的情况分别进行处理：
（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记 账凭证；
面加”零“。 • 加“零“的原因，是为了避免被修改。 • 如：月份“叁“就不加”零“了，因为，它不可能被改为”
壹拾叁;但日为“叁”时，要加“零”，因为，它可能被 改为“壹拾叁”等。 • 但注意：月份“壹”和“壹拾”是无法避免被修改的可能： 以及还有其他。 • ●当填写“月份”和“日”时，是10-19的，还要在前面 加“壹”。
核无误的原始凭证填制。 1. 专用记账凭证填制 2. 通用凭证填制
返回
记账凭证填制的要求
• 1.记账凭证日期：编制记账凭证的日期（年，月，日应写 全）。
• 2.填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。 • 3.填制记账凭证摘要，应简明扼要，说明问题。 • 4.会计科目内容，记账方向及金额填制应做到： 填制会计
中文大写
壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、 拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、 整（正）”
无金额线 有多额线
• 注意要点： ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ ●无金额位的金额大写时，如果金额有“角”有
“分”的，不得写正或整；如果金额有“角”无 “分”的，应当在“角”位后写上“正”或 “整”；如果金额无“角”无“分”的，必须在” 元”位后写上“正”或“整”。金额中间有几个” 零”的，只需写一个“零”。
第2 页
会计科目及编号 1002 银行存款
ACCOUNT NO.
07 年 凭证 月 日 字号
12 01
借方
贷方
借
余额
√
√或
摘 要 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 贷 亿千百十万千百十元角分
期初余额
借
2 0 12 0 0 0 0
返回
二、记账
（一）填制原始凭证 • 如何填制原始凭证： • ●金额的填写 • ●日期的填写
返回
“应交增值税明细账”：用于 “应交税金—应交增值税”明细
帐。
一、建账
（一）启用账簿
1. 总分类账
2. 日记账 3. 明细分类账
（1） 三栏明细账
（2） 数量金额明细账
（3） 多栏明细账
①
②
③
4. 备查簿
生产成本明细账
应交增值税明细账 普通明细账
（二）登记期初余额
返回
总分类账
GENERAL LEDGER
（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错 误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有 关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计 手续；
（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计 人员有权不予接受，并向单位负责人报告。
返回
（二）记帐凭证的填制与审核
1、记账凭证填制 除更正错账及期末结账凭证外，均应根据审
（3）多栏式
适用于：总分类账 现金和银行存款日记账 只需进行金额核算的明细分类账
适用于： “原材料”、“库存商品”等 各类 存货的明细分类账。
由设有三个以上 金额栏的账页组 成的账簿。
普通多栏账页：用于成本、收入、费用等明细分类账。 “材料采购明细账”：用于“材料采购”明细帐。
“生产成本明细账”：用于“生产成本”明细帐 。
是用来记录全部经济业务的 日记帐。
特种日记账：
是用来专门记录某一类经济业务 的日记账，各单位一般应设置现 金和银行存款两本特种日记账。
总分类账：
又称“总账”，是根据总账科目 开设， 提供总括的会计信息。
明细分类账：
又称“明细账”，是根据总分 类账所属的明细科目开设，提 供详细的会计信息。
不一定需要会计凭证
• ●有金额位的金额大写时，需要在最高金额前的 金额位中填写“ ”，最低金额位后的金额位中 填写“零”。
日期的填写
• 1.小写 2012年6月1日 • 2.大写 贰零零贰年陆月零壹日
• 日期大写要点： • ●当填写“月份”时，如果是1，2，10月份，要在前面
加“零“。 • ●当填写“日“时，如果是1-9，10，20，30日，要在前
可根据需要自行设置
也称辅助账，它是对某些在序时账和分类账中不予登记或
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登记不够详细的经济业务，进行补充登记以备查考的账簿，
如租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。
2、按外观形式
（1）订本式
在启用前对账页顺序编号， 并固定地装订成册的账簿。
优：能够防止账页散失和非法抽换，比较安全；
缺：账页固定装订，不便于分工记账，每一账户 所需账页要事先估计预留，不便于根据记账需要 增减账页。
会计手工账
会计手工做账的操作流程
（建账-记账-对账-结账）
• →填制或取得原始凭证（单据） • →审核原始凭证 • →填制记账凭证 • →审核记账凭证 • →登记会计帐簿 • →编制财务会计报表及税务报表
一、建账
会计账簿：account book
是以一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据， 全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
优：应用灵活，便于分工记账， 可随时根据记账需要增减账页， 可以跨年度使用，不需每年更换
缺：账页容易丢失和被非法抽换 用途：主要用于使用期限较长的财产物资明细 账，如固定资产卡片、低值易耗品卡片等。
3、按帐页格式
（1）三栏式
由只设借方、贷方和余 额三个金额栏的账页组 成的账簿。
（2）数量金额式
由在收入、发出和结存三 栏内，分别设置数量、单 价和金额栏目的账页组成 的账簿。