财务报表分析的基本方法

财务报表分析的基本方法

（一）比较分析法

差异分析——常使用的比较标准有：本企业与国内外先进水平比较；本企业与评价标准值比较；本企业与竞争对手比较。

趋势分析——常使用的比较标准有：本企业实际与预定目标、计划或定额比较；本期实际与上年同期实际，本年实际与上年实际以及与若干期的历史资料比较。

绝对数比较法——利用财务报表中两个或两个以上的绝对数进行比较，以考察经济现象量的变异，分析事物的增加变化和变化结果的好坏。

相对数比较法——利用财务报表中有相关关系的数据的相对数进行对比，其作用在于通过比率来反映事物或现象间的联系，从而能深入揭示绝对数指标所不能充分说明的问题。

（二）比率分析法

关于财务比率的类型，我国目前一般将财务比率分为三类：反映盈利能力的比率；反映偿债能力的比率；反映营运能力的比率。

（三）百分比分析法

结构相对数=部分/总体*100%

百分比资产负债表，是将资产负债表各个主要项目除以总资产。

百分比利润表，将利润表各个主要项目除以销售净额（主营业务收入总额）即可得到。

（四）因素分析法

因素分析法中，最常用的方法是连环替代法。它是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常即实际值）替代基准值（通常为标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。

连环替代法的一般计算步骤如下：

一、根据综合指标形成的过程，找出该项指标受哪些因素影响，找出财务指标与各影响

因素的内在关系，建立分析计算公式。

二、按构成综合财务指标的因素之间的关系列出基准值和比较值的算式。

差异值=比较值-基准值

三、按构成综合财务指标的各因素的排列顺序，逐一用比较值的各因素替代基准值的各

因素，并计算出每次替代的结果。

四、将替换各因素后产生的各结果值顺序比较，计算出各因素变动对综合财务指标的影

响程度。

五、将各因素变动影响程度之和相加，检验是否等于总差异。

例如，某一个财务指标及有关因素的关系由如下式子构成，实际指标：Po=Ao×Bo×Co；标准指标：Ps=As×Bs×Cs；实际与标准的总差异为Po-Ps，这一总差异同时受到A、B、C三个因素的影响，它们各自的影响程度可分别由以下式子计算求得：

A因素变动的影响：Ao×Bs×Cs-As×Bs×Cs；

B因素变动的影响：Ao×Bo×Cs-Ao×Bs×Cs；

C因素变动的影响：Ao×Bo×Co-Ao×Bo×Cs。

最后，可以将以上三大因素各自的影响数相加就应该等于总差异Po-Ps。