行政事业单位内部控制_PPT课件

（7）电子信息技术控制 要求运用电子信息技术手段建立行政 事业单位内部控制制度系统，减少和消除 人为操纵因素，确保行政事业单位内部控 制制度的有效实施。
8、关于行政事业单位内部控制制度的 监督检查 （1）行政事业单位应当重视内部控制 制度的监督检查工作，指定专门机构和人 员定期或不定期对单位内部控制制度执行 情况进行检查和评价，对涉及会计工作的 各项经济业务、内部机构和岗位设置、风 险控制点等在内部控制上存在的缺陷提出 改进建议。
（8）政府专项支出控制 行政事业单位应当加强政府专项支出 的管理，对政府专项支出从预算、项目的 立项、审批到资金的拨付、绩效评价等各 个环节实施事前、事中、事后的监督，保 障政府专项资金专款专用，合规合理。 （9）其他支出控制 行政事业单位应当加强其他支出的管理， 规范上下级单位之间的财务核算，建立健 全内部审计制度。
具体地，行政事业单位内部控制制度的 建立应该以国家有关部门颁布的内部控制 规范为依据。 行政事业单位内部控制规范包括：基本 规范、具体规范和应用指南等。 基本规范规定行政事业单位内部控制的 基本目标、基本原则、基本要求、基本内 容和基本方法等，是制定具体规范的基本 依据，在行政事业单位内部控制规范体系 中起着统驭的作用。 具体规范和应用指南是根据基本规范， 对行政事业单位办理具体业务事项从内部 控制角度所作出的具体要求。
（12）财务管理信息化控制 行政事业单位应当加强财务信息化管 理，建立财务管理信息化操作、权限设置、 计算机硬软件和数据、会计电算化档案等 管理制度，不断提高财务管理信息化水平。
7、行政事业单位实施内部控制的基本
方法 （1）不相容职务相互分离控制 按照不相容职务相分离的原则，合理 设置工作机构和工作岗位，明确职责权限， 形成相互制衡机制。 （2）集体决策控制 涉及重大财务收支预算调整、重大财 务政策调整、重大收支改革措施等方面的 财务会计业务，应实行集体决策。
5.行政事业单位内部控制制度的基本 目标： （1）规范单位会计行为，保证会计资料 真实、完整； （2）堵塞漏洞，消除隐患，阻止并及时 发现、纠正错误及舞弊行为，保护国家资 产的安全、完整； （3）确保国家法律、法规、规定和单位 内部规章制度的贯彻执行。
6、行政事业单位内部控制应涉及的基 本内容 （1）货币资金控制 行政事业单位应当加强货币资金的管理， 对现金、银行存款、其他货币资金实行有 效控制，明确银行账户的开户、核对、清 理要求以及与货币资金有关的票据和印章 的管理要求，确保货币资金安全规范，提 高货币资金的使用效益。
（5）关键方面或关键环节风险控制 要求树立风险意识，梳理查找主要的 风险控制点，建立有效的风险控制措施， 全面防范和控制行政事业单位财会业务各 环节的风险和漏洞。 （6）内部报告控制 要求建立和完善内部报告制度，全面 反映财务活动情况，及时提供业务活动中 的主要信息，增强内部管理的时效性和针 对性。
行政事业单位 内部控制
1、行政事业单位内部控制的含义 所谓行政事业单位内部控制，是指为 实现行政事业单位的管理目标，以财政部 门预算管理为主线，通过制定并实施科学 合理的控制程序和方法，对行政事业单位 财务会计管理风险进行有效识别、控制和 监督的机制。
（1）关于行政事业单位内部控制管理目标的 理解： ①由于行政事业单位存在的主要目标 是提供公共服务,因此应以优化公共服务为 目标来设计和建设内部控制制度。 ②确保行政事业单位各项资金的安全 运行，提高资金的使用效率，保障单位管 理的合法合规、资产安全完整，财务报告 及相关信息真实完整。
2、建立行政事业单位内部控制制度的依据： ①《中华人民共和国会计法》、《中华人 民共和国预算法》、《中华人民共和国政府采 购法》； ②《会计基础工作规范》 、《内部会计控 制规范》； ③ 《行政单位财务规则》、《事业单位财 务规则》、《行政单位会计制度》、《事业单 位会计制度》等。
一般地说，《会计法》作为根本大法, 对所有单位的控制制度作了根本性规定,这 是行政事业单位建立内部控制制度的原则、 依据和前提； 《会计基础工作规范》则对会计方面 基础工作的控制制度（如职务不相容、回 避等制度）给出了指导性规范； 而《内部会计控制规范》则给出了适 用于国家机关、社会团体、公司、企业、 事业单位和其他经济组织的涉及全面内部 会计控制的指导性规范。
（3）预算控制 要求单位加强预算编制、执行、分析、 评价等环节的管理，明确预算项目，建立 预算标准，规范预算的编制、审核、下达 和执行程序，及时分析和控制预算差异， 采取改进措施，确保预算的执行。 （4）授权批准控制 要求明确规定涉及财务重大收支业务 的授权批准范围、权限、程序、责任等内 容，工作人员必须在授权范围内行使职权、 办理业务和承担责任。
（10）政府采购控制 行政事业单位应当加强政府采购的内部管理， 设置严密的采购与验收管理流程，规范政府采购 行为，提高政府采购资金的使用效益，防范政府 采购过程中的差错和舞弊。 （11）财务报告控制 行政事业单位应当按照财政部门和主管部门 或上级单位的规定和要求，依据会计核算资料和 有关文件定期编制财务报告，准确地反映单位资 产、负债、净资产、结余情况及会计核算、预算 执行、财务管理情况，做到内容完整、数据真实、 计算准确、说明符合实际情况。
（6）基本支出控制 行政事业单位应当加强基本支出的管 理和监督，对支出的各个项目严格控制， 为行政事业单位正常运转和履行职能提供 保障。 （7）项目支出控制 行政事业单位应当加强项目支出的管 理，对项目支出实行科学论证、追踪问效， 对项目的申报、审核、预算、实施、核算、 管理、绩效考核等环节进行有效控制，确 保单位项目资金的安全、有效运行。
（2）行政事业单位应当明确各项财务会 计业务的检查内容、检查重点、检查程序 和检查办法，确保内部控制制度监督检查 工作的全面、有效。 （3）行政事业单位应当接受财政、审计 等部门组织实施的各项监督检查，并积极 予以配合。单位应根据财政、审计等部门 提出的审计检查报告改进和完善内部控制 制度，强化内部管理工作。
（2）往来资金控制 行政事业单位应当加强往来资金的管 理，对往来资金的发生、结算、清理等环 节进行有效控制，确保往来资金界定清楚， 责任明确，安全规范。 （3）实物资产控制 行政事业单位应当加强实物资产管理， 堵塞管理漏洞，维护资产的安全和完整， 防止国有资产和财政资金的流失。
（4）收入控制 行政事业单位应当加强代政府征收的 非税收入等各项收入的管理，对收入征管、 票据管理、分析、考核等环节进行有效控 制，做到依法征收，应收尽收。 （5）结余控制 行政事业单位应当加强单位结余的管 理，明确结余形成事项的审核程序和结余 使用事项的管理流程、控制措施，优化财 政资源配置，提高财政性资金使用效益和 效率。
3、行政事业单位建立内部控制制度的 作用 （1）保证国家的方针、政策和法规在本 单位内部的贯彻实施。 （2）保证会计信息的真实性和准确性。 （3）有效的防范财务风险。 （4）维护财产和资源的安全完整。 （5）提高单位运营的效率，确保预算支 出目标的实现。
4、对行政事业单位内部控制制度的基 本要求 （1）行政事业单位内部控制制度的建 立必须符合国家法律、法规及地方有关规 范性文件 。 （2）行政事业单位内部控制制度应涵 盖行政事业单位内部涉及财务管理工作的 各项经济业务及相关岗位，并针对业务处 理过程中的关键控制点，落实到决策、执 行、监督、反馈等各个环节。
（5）行政事业单位内部控制制度应充 分考虑相关的控制环境、风险识别与评估、 控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督 与评价等要素。
所谓控制环境，主要包括行政事业单 位的职能定位和活动范围、领导班子的分 工、权力分配和承担责任的方式、负责人 的内控意识和决策程序、工作人员的诚信 和道德价值观等。
所谓风险识别与评估，亦即及时识别、 确认在履行职能和开展业务活动过程中的 风险，并对各项活动的风险点及环节进行 识别和评估。 所谓控制活动与措施，亦即保证实现单 位工作目标的政策、程序以及防范、化解 风险的措施。
（2）行政事业单位的组织结构、部门设置、 职能权限等会受到外来制度和规定（主要 是财政制度）的约束，内部控制制度建设 的自主空间相对企业来说要小。 因此，行政事业单位的内部控制应该以 财政部门预算管理为主线。 （3）行政事业单位负责人对行政事业单位内 部控制制度的建立、健全及有效负责。 因此，行政事业单位的内部控制具有全 局性。
所谓信息沟通与反馈，亦即及时对各 类信息进行记录、汇总、分析和处理，并 进行有效的内外沟通和反馈。 所谓监督与评价，亦即对控制环境、 风险识别与评估、控制活动与措施、信息 沟通与反馈的有效性进行检查、评价，发 现内部控制制度设计和运行的缺陷并及时 改进。
பைடு நூலகம்
（6）行政事业单位内部控制制度应随 着国家的管理要求、外部环境的变化、单 位职能的调整和财政性资金管理要求的提 高，不断修订和完善。 （7）行政事业单位内部控制制度的建 立与实施应注意降低行政事业成本，节约 财政资金，提高资金使用绩效。
（3）行政事业单位内部控制制度应保证 行政事业单位内部涉及财务会计业务的机 构、岗位的合理设置及其职责权限的合理 划分，坚持不相容职务相互分离，确保不 同机构和岗位之间权责分明、相互制约、 相互监督。 （4）行政事业单位内部控制制度应约束 行政事业单位内部涉及财务会计业务的所 有人员，任何个人不得拥有超越行政事业 单位内部控制制度的权力。