外汇业务核算
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性不同，同种货币的钞汇互换也视同套汇业务。
（1）不同币种现汇之间套汇的核算。
（已知的外币金额*该外币汇率）/另一种货币汇率=要套算的另一种货币金额
例6-4：某客户用10万美元活期存款兑换成欧元，以备支付 货款。银行审核各种有效商业单据和有效凭证无误后，为客户 办理此项业务。当日美元汇买价100∶670，欧元汇卖价 100∶798。
借：存放境外同业款项——×外账户行户 USD50,000.00
或 存放总行款项
USD50,000.00
或 存放系统内款项——××分行户
USD50,000.00
贷：货币兑换——结售汇户
USD50,000.00
借：货币兑换——美元结汇户
CNY335,000.00
贷：××活期存款——××企业户
根据上述公式可知：
（100000*6.7）/7.98＝83959.90
会计分录为：
借：××活期存款——××企业户 USD100,000.00
贷：货币兑换——套汇户
USD100,000.00
借：货币兑换——美元套汇户（670%） CNY670,000.00
贷：货币兑换——欧元套汇户（798%） CNY670,000.00
货币
本月发生额 借方
贷方
本月末金额 借方
贷方
（三）外币买卖损益的计算和结转
1.若外币的货币兑换分户账余额在贷方，折合成人民币的金额大 于该外币的货币兑换同账户的人民币借方余额，或外币的货币兑换 分户账余额在借方，折合成人民币的金额小于该外币的货币兑换同 账户上的人民币贷方余额，其差额即为收益。
一、外汇买卖的概念
外汇买卖指按照一定的汇价，将一种货币兑换成另一种货币的交易 行为。它包括将本国货币兑换成外国货币、将外国货币兑换成本国货 币以及将一种外国货币兑换或另一种外国货币三种类型。
二、外汇汇率
在外汇买卖活动中，两种货币的折算标准就是汇率（或称汇价）。 汇率也可表述为：以一种货币表示的另一种货币的价格。
1.汇率表示方法：直接标价法，间接标价法。 2.汇率分为单档汇率和双档汇率
（1）单档汇率就是对每种外汇只挂一个汇率，银行向客户买卖外汇时 均按同一汇率办理。
（2）双档汇率是对每一种外汇挂出两个汇率，一个是银行向客户买入 各种外币的汇率，称为买入汇率；另一个是银行向客户卖出各种外币的汇
率，称为卖出汇率。
外汇银行在办理外汇业务时，须经常借助于海内外联行和代理行 的合作，故每笔业务至少要涉及两家以上的银行机构，账务往来关系 较复杂。
1．联行。联行指银行根据业务发展需要，在国内外设置的分支行。
2. 代理行。为了适应不断增长的国际结算的需要，我国外汇银行
有必要与国外银行广泛建立代理关系。
第二节 外汇买卖业务的核算
借：货币兑换——套汇户
USD9955..42
贷：库存现金
USD9955.42
（二）外币买卖月报表的编制
外币买卖月报表是反映金融企业代理国家买卖外汇业务状况的会计报 表，该表可以反映各种外汇资金的余缺及结存情况，以便有关部门据 以平衡外汇头寸，避免外汇风险。
编制企业名称
表 6—1：外币买卖月报表 年月日
三、外汇买卖业务的核算
（—）外汇买卖的账务处理
1．买入外汇的核算
借：库存现金（或相关科目）
贷：货币兑换——钞买价（或汇买价）
借：货币兑换——钞买价（或汇买价）
贷：库存现金（或相关科目）
外币 外币
人民币 人民币
例6-2：某银行对某出口企业一笔50,000美元货款结汇，当日美 元汇买价100∶670。分录为：
借：货币兑换——××币种户
ຫໍສະໝຸດ Baidu人民币
贷：其他营业收入——外汇买卖收入户 人民币
借：货币兑换——套汇户
EUR83,959.90
贷：××活期存款——××企业户 EUR83,959.90
（2）同种货币现钞与现汇之间套汇的核算
汇买钞卖的计算公式为：卖出现钞金额=买入现汇金额×汇买价／钞卖价 钞买汇卖的计算公式为：卖出现汇金额＝买入现钞金额×钞买价／汇卖价
例6-5：某客户因公出国，要求从其现汇账户上支取USD10， 000，银行审核各种出国手续无误后，卖出现钞，买进现汇。当 日美元汇买价为100∶670，现钞卖出价为100：673。
CNY335,000.00
2．卖出外汇的核算
借：库存现金（或相关科目）
人民币
贷：货币兑换——钞卖价（或汇卖价） 人民币
借：货币兑换一钞卖价（或汇卖价）
外币
贷：库存现金（或相关科目）
外币
例6-3：某外贸公司持外管局审批的《购买外汇申请书》和 人民币存款资金向某分行购买10,000美元以支付进口货款，当 日美元汇卖价100∶673。分录为：
应卖出美元现钞金额＝USD（10000×6.70／6.73）＝USD9955.42
会计分录为：
借：××活期存款——××企业户
USD10,000.00
贷：货币兑换——套汇户
USD10,000.00
借：货币兑换——美元现汇套汇户（670%） CNY67,000.00
贷：货币兑换——美元现钞套汇户（673%） CNY67,000.00
目前，我国金融企业处理外汇业务均采用外汇分账制。
二、设置“货币兑换”特定科目
“货币兑换”科目是实行外汇分账制的特设科目，属于资产负债共同类， 用以核算外汇银行间发生外汇买卖及兑换业务，在会计核算和账务处理中起 着桥梁和平衡作用。
三、允许编制多借多贷的复杂会计分录
四、联行、代理行往来关系复杂
借：××活期存款——某外贸公司户 CNY67,300.00
贷：货币兑换——汇卖价673％
CNY67,300.00
借：货币兑换——汇卖价673％
USD10,000.00
贷：汇出汇款（或其他科目）
USD10,000.00
3．套汇业务的核算 套汇指以一种外币兑换或另一种外币的业务。由于现钞和现汇流动
第六章 外汇业务核算
第一节 外汇业务核算的特点
一、采用外汇分账制
外汇分账制也称原币记账法，指当各项外汇业务发后时，对各种外汇的 收付，凡有人民币外汇牌价的外币，平日都直接以该外币填制会计凭证。采 用外币分账制核算的金融企业，应按业务发生时的各种原币填制凭证、登记 账簿、编制会计报表。期末，应将以原币编制的财务会计报告折算为人民币。
（1）不同币种现汇之间套汇的核算。
（已知的外币金额*该外币汇率）/另一种货币汇率=要套算的另一种货币金额
例6-4：某客户用10万美元活期存款兑换成欧元，以备支付 货款。银行审核各种有效商业单据和有效凭证无误后，为客户 办理此项业务。当日美元汇买价100∶670，欧元汇卖价 100∶798。
借：存放境外同业款项——×外账户行户 USD50,000.00
或 存放总行款项
USD50,000.00
或 存放系统内款项——××分行户
USD50,000.00
贷：货币兑换——结售汇户
USD50,000.00
借：货币兑换——美元结汇户
CNY335,000.00
贷：××活期存款——××企业户
根据上述公式可知：
（100000*6.7）/7.98＝83959.90
会计分录为：
借：××活期存款——××企业户 USD100,000.00
贷：货币兑换——套汇户
USD100,000.00
借：货币兑换——美元套汇户（670%） CNY670,000.00
贷：货币兑换——欧元套汇户（798%） CNY670,000.00
货币
本月发生额 借方
贷方
本月末金额 借方
贷方
（三）外币买卖损益的计算和结转
1.若外币的货币兑换分户账余额在贷方，折合成人民币的金额大 于该外币的货币兑换同账户的人民币借方余额，或外币的货币兑换 分户账余额在借方，折合成人民币的金额小于该外币的货币兑换同 账户上的人民币贷方余额，其差额即为收益。
一、外汇买卖的概念
外汇买卖指按照一定的汇价，将一种货币兑换成另一种货币的交易 行为。它包括将本国货币兑换成外国货币、将外国货币兑换成本国货 币以及将一种外国货币兑换或另一种外国货币三种类型。
二、外汇汇率
在外汇买卖活动中，两种货币的折算标准就是汇率（或称汇价）。 汇率也可表述为：以一种货币表示的另一种货币的价格。
1.汇率表示方法：直接标价法，间接标价法。 2.汇率分为单档汇率和双档汇率
（1）单档汇率就是对每种外汇只挂一个汇率，银行向客户买卖外汇时 均按同一汇率办理。
（2）双档汇率是对每一种外汇挂出两个汇率，一个是银行向客户买入 各种外币的汇率，称为买入汇率；另一个是银行向客户卖出各种外币的汇
率，称为卖出汇率。
外汇银行在办理外汇业务时，须经常借助于海内外联行和代理行 的合作，故每笔业务至少要涉及两家以上的银行机构，账务往来关系 较复杂。
1．联行。联行指银行根据业务发展需要，在国内外设置的分支行。
2. 代理行。为了适应不断增长的国际结算的需要，我国外汇银行
有必要与国外银行广泛建立代理关系。
第二节 外汇买卖业务的核算
借：货币兑换——套汇户
USD9955..42
贷：库存现金
USD9955.42
（二）外币买卖月报表的编制
外币买卖月报表是反映金融企业代理国家买卖外汇业务状况的会计报 表，该表可以反映各种外汇资金的余缺及结存情况，以便有关部门据 以平衡外汇头寸，避免外汇风险。
编制企业名称
表 6—1：外币买卖月报表 年月日
三、外汇买卖业务的核算
（—）外汇买卖的账务处理
1．买入外汇的核算
借：库存现金（或相关科目）
贷：货币兑换——钞买价（或汇买价）
借：货币兑换——钞买价（或汇买价）
贷：库存现金（或相关科目）
外币 外币
人民币 人民币
例6-2：某银行对某出口企业一笔50,000美元货款结汇，当日美 元汇买价100∶670。分录为：
借：货币兑换——××币种户
ຫໍສະໝຸດ Baidu人民币
贷：其他营业收入——外汇买卖收入户 人民币
借：货币兑换——套汇户
EUR83,959.90
贷：××活期存款——××企业户 EUR83,959.90
（2）同种货币现钞与现汇之间套汇的核算
汇买钞卖的计算公式为：卖出现钞金额=买入现汇金额×汇买价／钞卖价 钞买汇卖的计算公式为：卖出现汇金额＝买入现钞金额×钞买价／汇卖价
例6-5：某客户因公出国，要求从其现汇账户上支取USD10， 000，银行审核各种出国手续无误后，卖出现钞，买进现汇。当 日美元汇买价为100∶670，现钞卖出价为100：673。
CNY335,000.00
2．卖出外汇的核算
借：库存现金（或相关科目）
人民币
贷：货币兑换——钞卖价（或汇卖价） 人民币
借：货币兑换一钞卖价（或汇卖价）
外币
贷：库存现金（或相关科目）
外币
例6-3：某外贸公司持外管局审批的《购买外汇申请书》和 人民币存款资金向某分行购买10,000美元以支付进口货款，当 日美元汇卖价100∶673。分录为：
应卖出美元现钞金额＝USD（10000×6.70／6.73）＝USD9955.42
会计分录为：
借：××活期存款——××企业户
USD10,000.00
贷：货币兑换——套汇户
USD10,000.00
借：货币兑换——美元现汇套汇户（670%） CNY67,000.00
贷：货币兑换——美元现钞套汇户（673%） CNY67,000.00
目前，我国金融企业处理外汇业务均采用外汇分账制。
二、设置“货币兑换”特定科目
“货币兑换”科目是实行外汇分账制的特设科目，属于资产负债共同类， 用以核算外汇银行间发生外汇买卖及兑换业务，在会计核算和账务处理中起 着桥梁和平衡作用。
三、允许编制多借多贷的复杂会计分录
四、联行、代理行往来关系复杂
借：××活期存款——某外贸公司户 CNY67,300.00
贷：货币兑换——汇卖价673％
CNY67,300.00
借：货币兑换——汇卖价673％
USD10,000.00
贷：汇出汇款（或其他科目）
USD10,000.00
3．套汇业务的核算 套汇指以一种外币兑换或另一种外币的业务。由于现钞和现汇流动
第六章 外汇业务核算
第一节 外汇业务核算的特点
一、采用外汇分账制
外汇分账制也称原币记账法，指当各项外汇业务发后时，对各种外汇的 收付，凡有人民币外汇牌价的外币，平日都直接以该外币填制会计凭证。采 用外币分账制核算的金融企业，应按业务发生时的各种原币填制凭证、登记 账簿、编制会计报表。期末，应将以原币编制的财务会计报告折算为人民币。