非财务人员的基本财务知识培训

应用推算法
通常我们会采用应用推算法来计算：即以上年的计划销售额、 实际销售额及前三年的平均递增率为依据，推算确定计划期销售额 的一种方法。
计划期某柜组销售额=（上年销售计划+上年销售实际）÷2×（1+前三年销售平均递增率）
年计划销售额确定后，可根据计划要求和淡旺季情况，计算出 月份、季度的销售指标。
• 会计的概念：
• 会计是以货币作为主要计量单位，运用一系列专 门方法，对企事业单位经济活动进行连续、系统 、全面和综合的核算和监督并在此基础上对经济 活动进行分析、预测和控制以提高经济效益的一 种管理活动。
会计信息的使用者
银行
投资者
会计信息 企 业
经理
政府
会计要素
• 财务状况三要素： • 经营成果三要素：
• 例：某柜组本月销售计划35000元，本月10日止累 计销售9560元，分析该组完成进度情况，分析要 保证完成销售计划，后20天每天必须销售多少才 能完成计划。
• 答：完成计划进度=9560÷35000×100%=27.31% • 标准进度=10÷30×100%=33.33% • 说明该组未完成标准进度，欠少 • 33.33%×35000-9560=2106.67（元） • 后20天每天应销售=（35000-9560）÷20=1272（元） • 原平均每天销售=35000÷30=1167（元） • 1272-1167=105（元） • 现在每天需比原来多销售105元才能完成计划
资产负债表
应收款项增长较大，应当分析其原因。 一般说来，应收账款增加的原因主要是三个：
一是销售增加引起应收账款的自然增加；
二是客户故意拖延付款；
三是企业为扩大销售适当放宽信用标准，造成应收 账款增加。
资产负债表
3、存 货 在资产负债表上，“存货”项目反映企业期末在库、 在途和在加工中的各项存货的实际成本，“存货跌价准 备”项目反映计提的存货跌价准备，“存货”项目减 “存货跌价准备”项目的余额为“存货净额”项目，反 映存货资产的可变现净值。 存货资产分为原材料、库存商品、低值易耗品、包 装物、在产品和产成品等。存货规模的变动取决于各类 存货的规模和变动情况。
1、货币资金 资产负债表中的“货币资金”项目反映企业库存现 金、银行存款和其他货币资金的期末余额。企业持有货 币资金的目的主要是为了经营的需要、预防的需要和投 资的需要。 企业持有过多 货币资金，会降低企业的获利能力； 持有过少的货币资金，不能满足上述需要并且会降低企 业的短期偿债能力。货币资金过多和过少，都会对扩大 股东财富产生不利 的影响。
• 例：某柜组07年销售计划为136万元，实绩为150 万元，根据计算前三年平均递增率为10%，试核 定08年的计划销售额。
• 答案：
• （136+150）÷2×（1+10%）=154（万元）
销售计划完成情况分析
• 商品销售指标的核算与分析 • 商品销售额，每天登记销售金额、当日销售额和累计销售 额，分别计算月度、季度、年度销售额，对照定额指标考 核柜组月度、季度、年度的计划执行情况。
其目标，是向财务报告使用者提供与企业 财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计 信息。财务报告使用者通常包括投资者、债权 人、政府及其有关部门和社会公众等。
资产负债表
一．资产负债表概述 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况 的报表。 资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，
利 润 表
一．利润表的概念和结构
利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。 我国企业的利润表采用多步式格式，主要编制步骤和内容如 下： 第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、 销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变 动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算 出营业利润； 第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支 出，计算出利润总额； 第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算净利润(或 亏损)。
分析产品销售完成进度
• 为确保销售计划的完成，柜组应经常或定期分析 销售进度、如到月中、季中、年终分析研究时间 过半任务是否过半，若没完成任务，考虑如何扩 大销售加快进度。
• 销售计划完成进度=本日止累计销售实际÷本期产品销售计划×100%
• 例：某柜组月销售完成20万元，本月15日累计销售10.8万 元，求该组完成进度。 • • 答：10.8÷20×100%=54% 则说明该组完成进度较好，超过标准进度4%。
以上两个原因共同影响费用=3500－700=2800（元）
利润额的核定
• 利润是企业最终经营成果的具体情况，它是指企业在一定 时期内实现的合计收入抵补合计支出的差额，也是评价企 业经营活动的一项综合性指标，柜组作为企业经营活动的 主体，同样也需要核算利润指标，以考核柜组经营活动的 最终经济效益。 • 利润总额是由营业利润、投资收益、营业外收支三部分组 成。 • 利润额=毛利额-费用额-销售税金及附近+投资收益+营业 外收入-营业外支出
• 会计分期：界定会计核算 与报告的“时间”范围； 会计期间分为年度、半年 度、季度和月度。
• 货币计量：统一计量尺度 ，反映的是可货币化计量 的经济业务。
财务报表概述
财务报表
反映会计主体 和 的会 计报表， 企业对外提供的反映企业某一特定日 期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现 金流量等会计信息的文件。
• • •
资产 负债 所有者权益
• • •
收入 费用 利润
资产
• 资产包括：
• 资产的含义：资产是 由过去的交易、事项 1. 流动资产：货币资金、交易 性金融资产、应收账款、存 形成并由企业拥有或 货等 控制的资源，该资源 预期会给企业带来经 2. 非流动资产：长期资产、固 济利益。
定资产、无形资产等
资产负债表
三、资产的初步分析 资产负债表的左方列示的企业资产，代表了该企 业的投资规模。资产越多表明企业可以用来赚取收益 的资源越多，可以用来偿还债务的财产越多。 但是，这并不意味着资产总是越多越好。资产并 不代表收益能力，也不代表偿债能力。资产规模只是 代表企业拥有或控制的经济资源的多少。
资产负债表
资产负债表
5、无形资产
在资产负债表中无形资产通过以下3个项目反映。
（1）“无形资产”项目，反映无形资产的摊余价 值。 （2）“无形资产减值准备”项目，反映无形资产 可收回金额低于账面价值的差额。 （3）“无形资产净额”项目，反映无形资产的可 收回金额，是“无形资产”项目减“无形资产减值准备” 项目的差额。无形资产是以净额计入资产总值的。
利 润 表
销售净收入
-
销售收入总额 销售退回及折让 销售收入净额
销售毛利
1.销售毛利=销售净收入－销售成本
2.销售毛利率=销售毛利 / 销售收入净额
销售指标的下达
• 商业零售企业经济活动就是产品购销调存，在这 个产品流转过程中必然有收入、支出，为了考核 柜组经营的好坏，我们需对经营过程中的主要经 济指标进行核算。
• 1、毛利额=销售收入-商品销售成本=销售收入×毛利率
产品销售额的核定
• 产品销售额的概念
• 产品销售额是柜组在一定时期内产品销售量的货币表现， 是柜组核算的主要经济指标。 • 产品销售额的核定根据经营特色和市场需求情况，参照上 期销售实际，考虑到计划期销售动态，分析市场销售结构 变化，购买力投向动态，预测消费层次的变动，分析有利 因素和不利因素而研究核实。
ห้องสมุดไป่ตู้ 负债
• 负债的含义：负债是指企业过去交易、事项形成 的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流 出企业。
负债包括：流动负债和长期负债 • • 流动负债：短期借款、应付账款、应付职工薪酬 长期负债: 长期借款、长期应付款等
所有者权益
• 所有者权益是指企业所有者在企业资产中享受的 经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
• 思考问题： 我们用银行存款40万元购买中央空调是费用么？
利润
• 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
• 利润=收入-费用
会计等式
• 让我们看看会计六要素之间的关系：
• • 资产=负债+所有者权益 利润=收入-费用
会计假设
• 会计主体：界定会计核算 与报告的“空间”范围， 记录和反映企业本身的各 项生产经营活动。 • 持续经营：假定企业在可 预见将来能持续经营，是 会计计量的依据；
费用指标的分析
定额
销售额 费用额 费用率 300000 21000 7%
实际
350000 23800 6.80%
差额
50000 2800 -0.20%
（1）由于销售额的扩大对费用总额的影响 （350000 － 300000）×7%=3500（元） （2）由于费用水平下降对费用总额的影响 350000×（6.8% － 7%）=－700（元）（节约）
所有者权益包括： (1) (2) (3) (4)
实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
收入
• 收入的含义：收入是指企业在日常活动中发生的 、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本 无关的经济利益的总流入。 • 例如：顾客购买商品所支付的货款就是我们的主 要收入，称为主营业务收入；
费用
• 费用的含义：费用指企业在日常活动中发生的、会导致所 有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总 流出。 • 按经济内容分：营业费用、管理费用、财务费用。 • 例如：日常报销差等支出就构成我们企业的费用。
资产负债表
2、应 收 款 项 应收款项包括应收账款和其他应收款。资产负债表 的“应收账款”项目，反映企业尚未收回的应收账款净 额；“其他应收款”反映尚未收回的其他应收款净额。 “坏账准备”项目是“应收账款”项目和“其他应 收款”项目的抵减项目，反映企业已提取、尚未抵消的 坏账准备。 “应收账款”项目和“其他应收款”项目的合计， 减“坏账准备”项目后的余额是应收款项净额。
并满足
“资产=负债+所有者权益”
平衡式。
（一）资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负 债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列 示。 （二）负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进 行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。 （三）所有者权益一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和 未分配利润分项列示。
销售动态分析
• 本期销售实际分别比上期和去年同期比较分析销售的增减 变化。
• 较同期（上期）±%=（本期实绩-同期实绩(上期)）÷同期实绩(上期)×100%
• 例：某化妆品组本期销售实绩26万元，上期销售30万元， 同期销售24万元，计算销售增长率。
• • 较同期±%=（26-24） ÷24 )×100%=8.33%（较同期增长8.33%） 较上期±%=（26-30） ÷30 )×100%=-13.33%（较上期下降13.33%）
非财务人员的基本财务知识培训
主讲人：丁敬
引 言
• 前国务院总理朱镕基严字当头，很少题字，但他 却对中国的三个国家会计学院“网开一面”，亲 笔题写了校训———“不做假账”。一国总理为何 心系小小“账房先生”的职业操守？
引 言
• 会计是商界通用的语 言，是企业家纵横商 场的必备工具。古往 今来，有许多政商界 人士或是会计出身， 或即使不是会计出身 ，但也精于会计。
资产负债表
4、固定资产 在资产负债表上，固定资产价值是通过以下项目反映的： “固定资产”项目反映报告期末固定资产的原值。 “累计折旧”项目反映企业提取的固定资产折旧累计数。 “固定资产减值准备”项目反映企业已提取的固定资产减 值准备。 “固定资产净值”项目反映固定资产原值减累计折旧、减 值准备后的余额。 “工程物资”项目反映各种工程物资的实际成本，是各项 在建工程的实际支出。
• 若销售指标核算到人头，则按每个营业员统计一定时期每 个人的营业额考核任务完成情况。
• 考核计划完成情况的指标：完成计划百分比
• 分析：X=本期销售实际数÷本期销售计划数×100% 若X>100%，为超额完成计划； 若X<100%，为未完成计划。
• 例：某服装柜组3月份销售30万元，销售计划28万元。 • 其计划完成情况为： 30÷28×100=107.14% • 则该组完成下达计划的107.14%，超过计划完成7.14%