审计学_西南财经大学_1 3审计测试与审计重要性_(1.1.1) 课件

学习目的
u理解审计测试的两种方法；
u掌握重要性的含义及使用阶段。

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一、审计测试
（一）控制测试：是指测试内部控制是否执行有效。

（二）实质性测试：实质性测试是针对具体的交易事项、金额等所
实施的测试。

1. 分析程序
u（1）主要方法
u① 趋势分析；② 比率分析；③ 合理性分析
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u（2）分析程序的使用阶段
u在审计计划阶段，通过分析程序进行风险评估，初步确定审计的范围。

u在审计实施阶段，作为实质性测试的方法，有可能失效。

u在审计报告阶段，对报表的整体合理性做最后一次评价。

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2. 细节测试
u细节测试是针对具体交易事项进行审查，比如核对明细账与总账，核对实物与账面余额，针对存货进行盘点，对存货的计价方式进行核实，这些就属于细节测试。

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二、重要性
（一）定义
u重要性是指当一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

u重要性的确定离不开具体环境。

u重要性除了一般用数量来衡量，我们也要考虑被审计对象的性质。

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（二）重要性的使用阶段
u重要性在审计的计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段都要使用。

u1、审计计划阶段
u在审计计划阶段，重要性水平用于初步确定审计的范围、性质和时间。

u一般在计划阶段，审计师可以通过被审计单位的总资产、净资产、净利润等乘以一定的比率来确定重要性水平。

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u2、实施阶段
u在实施阶段，通过重要性水平来确定审计的范围，收集证据的多少。

u在实施阶段，审计师有的时候要根据计划的重要性水平，确定一个实际执行的重要性水平，一般为计划重要性水平的50%-75%。

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审计专业词汇中英文对照
u控制测试：test of control；
u实质性测试：substantive test；
u分析程序：analysis (analytical procedure)；
u细节测试：detailed test；
u明显异常（显著异常）：significant difference；
u重要性：materiality；
u审计意见：audit opinion；
u无保留意见：unqualified opinion (unmodified opinion)；
u保留意见：qualified opinion (modified opinion)；
u否定意见：adverse opinion；
u重大错漏报：material misstatement
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