浅析内部审计的现状及对策

觉及时履行纳税义务。 为了防范和减轻外出经营可能产生的纳税风险 ， 建议 从以下 二是财务人员应该 熟悉 工程 承包合 同内容 ， 同明确规定付 三大方面严格规范外出经营的涉税行为： 合 款 日期的 ， 按合同规定 的付款 日期为纳税义务发生时间； 同未 明 合 是在外 出经营前要全面了解和掌握税法对外 出经营的税 收 确付款 日期的， 其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款或 规定 ， 到达经营地后 ， 还要专门了解经营地税务机关对异地企业在 者取得索取营业收入款凭据（ 如竣工结算报告） 的当天 。 当地经营税 收管理的一般要求及特殊做法 。 （ ） 三 收入结算环 节的完整性风 险防范 二是在整个外 出经营的过程 中， 仅要 及时、准确 、规范地 不 “ 甲供材”项 目 在全额开具建筑业发票后的原材料成本税前 向经营地税务机关办理各种 申请 、报验登记 、结清税款及缴销发 扣除的会计核算问题上确实有一些障碍 ， 为排 除障碍 ， 建筑安装企 票等各种涉税手续或事项 ， 而且还要收集 、整理并保全好各类涉 业应尽可能与发包方协商签订 “ 包工包料 ”的建筑合同 ， 与 税文件、资料及凭据。 但应 发包方商妥 ， 对建筑材料 的采购 由建筑安装企业负责签订合同， 合 三是要积极主动接受 并配合经营地主管税务机关 的管理 ， 取 同需加盖建筑安装企业的公章 ， 相关发票也开给建筑安装企业 ， 但 得 经营地主管税务机关的信任和支持 ， 才不至于在异地经营产生 实际采购仍 由发包方具体负责 ， 同时 ， 建筑安装企业、发包方及材 税 收风险， 不至于增加异地经营的税收负担。 料供应商三方之间必须签订协议 ， 即建筑安装企业委托发包方将 四是挂靠 单位 以有资质单位名义签订施工合 同， 一样要 以被 材料采购款代为支付给材料供应商。这样 ， 表面上看是 “ 包工包 挂靠单位名义向总机构所在地主管税务机关申请开具 外出经营 料”的建筑合 同， 但实际上仍是 “ 甲供材 ”合 同， 而且很好地解决 活动税收管理证 明》 ， 接受工程所在地税务机关管理 。同时项 目 了全额开具建筑业发票后扣除原材料成本没有 发票的障碍 ， 同时 部应向所在地主管税务机 关提供总机构 出具的证 明该项 目部属于 也会在很大程 度上降低可能产生的纳税风险。 总机构或二级分支机构管理的证明文件。 田 （ 税 前列支环 节的合法性风 险防范 四） 建筑安装企业 可以从以下方 面加强税 前扣 除的合法性 ， 以防 参考 文献 ： 范相关风险。 ［】 １ 侯君 邦 ．建 筑施工 企业税 务筹圳 Ｊ． ］财会 通讯 ，２ ０ ，１）． ０ ９ （４ 是建 筑安 装企业 自身要 加强 内部控 制 ， 规范各 类业 务行 ［ 】 贤 慧 ， 炜 蔚 ． 刍议 建 筑 企 业 税 务 筹 划 【】 财 会 通 讯 ， ２罗 徐 Ｊ． 为。对 发生 的各类成本 、费用 ， 一定要认真 审核相关 发票所反映 ２ ０ ，１） ． ０９（１ 经济业务 、所附原始凭证及附件 的合法性和真实性。确保符合会 【］ ５梁先明 ． 建筑安 装企业应对增 值税转型 的税 务筹 划［ ． 代 Ｊ现 ］ Ｏ０（ ） ０ 计 核算 和内部控 制的要 求 ， 满足对相关记账 依据 真实 、合法 的要 商 贸 工 业 ，２ １ ， ８ ． 【 】 辞 荣 ． 建 筑 行 业 营 业 税 税 务 筹 划 探 讨 ［】 财 会 通 讯 ， ４黄 Ｊ． 求， 切实防范涉税风险。 ０ ９ （４ 二是企业 的记账、复核 、审核人员不仅要熟悉对成本 、费用 ２ ０ ，１ ）． ５谭 Ｊ． 核算及 内部控 制的相 关要 求 ， 而且还要熟悉本企 业生产经营的业 ［】 本军 ． 施 工企业 出售周 转材料 的税 务筹划［】 交通 财会 ， ０ ９ （７ 务 流程 ， 税前扣 除的各类成本 、费用必须满足真实 、合法的两大 ２ ０ ，０ ） ． ［】 ６杨焕玲 ． 浅议 企业税 务筹划风险 的事前控 制【 ． Ｊ 山东纺织经 】 前提及五项原则。 济 ，２ ０ ， ４ ． Ｏ９（ ） ０ （ ） 出经 营环节的规范 性风 险防范 五 外
Ｆｎ ｎ ｅａ ｄＲ ｃ ｕ ｌ ｇＲ ｓ ａ ｃ ｌ财会研究 ｉ ｃ ｎ ｃ ｏ ｎｉ ｅ ｅ ｒｈ ａ － ｎ
浅析 内部审计的现状及对策
周 少媚 中山 市 汉信 精 密制 品 有 内部 审计是 一种独立 、客观 的确 认 与咨询 活动 ， 旨在增加 价值和 改善 公 司的运 营。它通过应 用 系统的、规 范 的方 法， 评价 并改善公 司的风 险管理 、控 制及 治理过 程 的效果 ， 帮助公 司实现 其 目标 。本文重点将从公 司的 内部 审 计 出发， 通过 对公 司的内部 审计现状及存在 的问题深 入分析 ， 一 步提 出 了几点行之有 效对策与建议 。 进 关键词 ： 内部 审计 ； 审计人 员； 问题 ； 策 对
并纠正 ， 同时 ， 于 不 同 的 岗位 可 以下 达 各 岗 位各 人员 的责 任 制 ， 对
从 而帮助公 司达 到预期 目的或效果 。控 制并不只是活动 终了时 的审核 ， 而是贯穿整个审计活动的始终 ， 以我们可 以将标准分解 所 到每个具体环节及每个审计人员或相 关的监督成员都应先进行 自 我控制 ， 由审计执行主管进 行监督 。它包括事前控制 、事 中控 并 制、事后控制 ， 事前控制主要是审计计划和审计方案 ； 内部审计 活
对于众 多的公司而言 ， 内部审计是其进行有效 内部管理所必 须实施的一种独立而客观的 自我监督、 自我控制、规范经营的一 种保证 与服务 咨询 的活动 ， 其根本 目的是为了公司增加价值 并提 高运 营效率 ， 它采用系统化 、规范化的方法对 风险管理 、内部控 制及 公司冶理 等程序进行评估和改善 ， 从而帮助公司实 现可持续 性发展的经营 目标。 由于 内部审计的重要性越来越被社会各界特别是规模化、集 团化公司所认 同， 建立、健全 内部审计机构及相应制度 ， 完善公司 内部管理与控制 已成为各界对 公司冶理程序 的首要任务 。当然在 此过程 中， 因为各种主观、客观的因素 ， 内部审计在不同行业、不 同规模 、不同文化公司的职能、生存 和发展也各异 ， 运用先进 的 审计方法与灵活的技术手段 ， 将这种经营理念转化到不断强化与 完善公司的公司变革和全面控制 中， 以增强公司的核心竞争力和 实现公司可持续发展的目标。
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内部审计的作用及 重要意义
（ ） 一 内部审计的作用 内部审计 的作用是 内部审计职能的外在表现。内部审计在公 司管理 中的作用是 内部审计部 门行使审计职 能、完成审计任务 ， 在实现审计 目标过程中或事后产生的客观评价及分析效果 。 （ ） 二 内部审计 的重要意义 内部审计的 目的就是为机 构增 加价值并提 高机构 的运作 效 率 。通过合理 的手段及方法进行监督和控 制 ， 以及时发现错误 可