法律基础知识(税务版)
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一是税务机关执法所采取的措施必须能够实现其
执法目的。 二是税务机关在执法时，有多种方式和措施可以 实现其执法目的时，应当选择采取对纳税人造成 损害最小的方式。
三是税务机关执法所要实现的目的同纳税人因此
所受的损失之间不能明显失衡。
第二节 税务行政法律关系
行政主体的特征： 享有国家权力、执行国家意志 以自己的名义行使行政职权 独立承担法律责任
制措施时，可以扣押、查封、依法拍卖或者变卖 其价值相当于应纳税额的商品、货物或者其他财
产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。因此，在本
案中，由于该批纸杯的所有权尚未发生转移，税 务机关查封这批纸杯，用以拍卖或变卖后抵缴税 款，其执法行为是符合法律规定的，并未超出法 律的限度。
合 理 性 要 求——遵 循 比 例
思考：公务员能够成为行政主体？
行政相对人
税务法律关系的内容： 一、行政职权： 不能放弃、 以法律为基础、 以行政主体意志为转移、 相互制约 二、行政职责
具体要求： 1．履行义务，不失职； 2．遵守权能和权限，不越权； 3．合理行使自由裁量权，不滥用职权； 4．注重证据，合理认定事实； 5．正确适用法律，避免适法错误； 6．遵守法定程序，防止程序违法； 7．遵循合理原则，避免行政不当。
有没有强制性？
四、权利义务为内容 授权与禁令 法律的适用对象：确定地域内的不特 定人 任何仅对特定个体的行为规范，其本 身都不是法律
五、程序性
专门的程序法
思考：程序重要还是实体重要？
法的作用
法律的规范作用（行为规范/对个人）：指 引、预测、评价、强制、教育 法律的社会作用（社会关系调节器/对社 会）：调整政治关系、经济关系和民事关 系；管理社会公共事务
以及与之相适应的调整方法的不同所作的 分类。例如，宪法、民法、刑法等。
我国目前主要法律部门（部门法）
宪法
行政法
民商法
经济法 社会法 刑法 诉讼法 军事法
第三节 法的创制
法的制定，又称立法，通常是指一定的国 家机关依照法定权限和程序，制定、修改、 补充和废止规范性法律文件的专门活动 立法体制：是关于一国立法机关设置及其 立法权限划分的体系和制度。它包括哪些 国家机关享有哪些范围的立法权，不同立 法权之间的关系如何。其核心问题是立法 权限的划分问题
税务行政法律关系的客体：
行为和财物 注意：没有人身
第三节 税务行政行为
指行政主体为实现国家税务行政管
理的目的，行使税务行政职权所实
施的一切具有法律意义，产生法律
后果的活动。
主体要素：行政主体的行为 职权要素：依职权作出的行为 目的要素：管理社会公共事务和提供公务 服务 法律要素：产生法律效果
行政行为的分类
1、抽象行政行为VS具体行政行为
2、外部行政行为VS内部行政行为 3、羁束行政行为VS自由裁量行为 4、依职权行政行为VS依申请行政行为 5、要式行政行为VS非要式行政行为 6、有利行政行为VS不利行政行为
行政行为的内容
1、设定、赋予权益或者剥夺、限制权
利
2、科以义务或者免除义务
3、确认法律事实和法律地位
法
是 什 么？
灋
水、廌、去
水 公平
廌 独 角
兽Leabharlann Baidu
形式意义上的法
狭义的法：国家立法机关经过法定程序制 定并颁布实施的规范性文件 广义的法：由国家制定和认可，并由国家 强制力保证实施的行为规范的总和，包括 习惯法和判例法
本质意义上的法
马克思主义法本质观的三个层次 第一层次：国家意志 第二层次：阶级意志 第三层次：物质制约性 评价——法律理论中的唯物论：物质决定 意识
我国的立法体制
（一）全国人民代表大会及其常务委员会行 使国家立法权 ——宪法，法律 （二）国务院——行政法规 （三）国务院组成部门（27）及直属机构 （1+16）——行政规章（又称部门规章国 务院组成部门 （四）中央军委及各总部、军兵种、军区— —军事法规，军事规章
省、自治区、直辖市的人民代表大会及其 常务委员会 ——地方性法规/同级政府— —地方政府规章 较大的市（省会或首府市、经济特区市、 国务院批准的较大的市）的人大与常委 会——地方性法规/同级政府——地方政府 规章
民族区域自治地区人大/常委会——自治条 例、单行条例 经批准才能生效：自治区的~ ~须报全国人 大常委会批准；自治州、自治县的~ ~须报 省、自治区的人大常委会批准，并报全国 人大常委会备案。 特别行政区——特别行政区法规 总结： 我国立法体制特点：一元、两级、多层次
立法程序
立法程序，是指一定的国家机关在创制、 修改、补充和废止规范性法律文件的活动 中所必须遵循的法定步骤和方法。 一、草案的提出 二、草案的审议 三、草案的表决 四、草案的公布
第四节 法的适用
行政执法（三个类别） 司法执法（两个系统） 法院——司法审批机关 检察院——司法监督机关 适用原则： 新法优于旧法 上位法优于下位法 特别法优于普通法
法的监督
权力机关的监督 行政机关的监督 司法机关的监督 社会监督：人民政协、社会团体、新闻舆 论、人民群众 政党监督
合
法
性
《税收征管法》第40条规定，税务机关在采取强
思考：法的其他作用？
法律关系：权利义务关系 主体：分清争议主体 客体：物、行为、精神财富 内容：权利和义务
第二节 法的体系
法律体系：是指将一个国家在一定时期内
的全部现行法律规范，按照一定的标准和 原则，划分为各个法律部门而形成的内在
一致的统一体。
法律部门，又称为部门法，它是对一国现
行的法律规范按所调整的社会关系的不同
第三章 税务行政许可和非许可审批
行政许可，是行政主体根据行政向对人的 申请，依法准予申请人从事特定活动或实 施某种行为的权力或资格的行政行为。 特征 1、是依申请行政行为 2、是要式行政行为 3、是赋权性行政行为（授益性） 4、特定的审查批准程序
法的特征
一、规范性 法是一种行为规范（道德、宗教、习惯、 纪律等也是行为规范） 法律规范的结构：假定+处理+制裁 eg:《征管法》第15条
二、国家意志性
所有法律均来自国家（以国家的名义） 国家创制法律的方式：制定和认可
三、国家强制性
法律实施方式的暴力性：来自国家的暴力 （以国家的名义为之）
思考：习惯、道德、宗教等社会规范的约束
执法目的。 二是税务机关在执法时，有多种方式和措施可以 实现其执法目的时，应当选择采取对纳税人造成 损害最小的方式。
三是税务机关执法所要实现的目的同纳税人因此
所受的损失之间不能明显失衡。
第二节 税务行政法律关系
行政主体的特征： 享有国家权力、执行国家意志 以自己的名义行使行政职权 独立承担法律责任
制措施时，可以扣押、查封、依法拍卖或者变卖 其价值相当于应纳税额的商品、货物或者其他财
产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。因此，在本
案中，由于该批纸杯的所有权尚未发生转移，税 务机关查封这批纸杯，用以拍卖或变卖后抵缴税 款，其执法行为是符合法律规定的，并未超出法 律的限度。
合 理 性 要 求——遵 循 比 例
思考：公务员能够成为行政主体？
行政相对人
税务法律关系的内容： 一、行政职权： 不能放弃、 以法律为基础、 以行政主体意志为转移、 相互制约 二、行政职责
具体要求： 1．履行义务，不失职； 2．遵守权能和权限，不越权； 3．合理行使自由裁量权，不滥用职权； 4．注重证据，合理认定事实； 5．正确适用法律，避免适法错误； 6．遵守法定程序，防止程序违法； 7．遵循合理原则，避免行政不当。
有没有强制性？
四、权利义务为内容 授权与禁令 法律的适用对象：确定地域内的不特 定人 任何仅对特定个体的行为规范，其本 身都不是法律
五、程序性
专门的程序法
思考：程序重要还是实体重要？
法的作用
法律的规范作用（行为规范/对个人）：指 引、预测、评价、强制、教育 法律的社会作用（社会关系调节器/对社 会）：调整政治关系、经济关系和民事关 系；管理社会公共事务
以及与之相适应的调整方法的不同所作的 分类。例如，宪法、民法、刑法等。
我国目前主要法律部门（部门法）
宪法
行政法
民商法
经济法 社会法 刑法 诉讼法 军事法
第三节 法的创制
法的制定，又称立法，通常是指一定的国 家机关依照法定权限和程序，制定、修改、 补充和废止规范性法律文件的专门活动 立法体制：是关于一国立法机关设置及其 立法权限划分的体系和制度。它包括哪些 国家机关享有哪些范围的立法权，不同立 法权之间的关系如何。其核心问题是立法 权限的划分问题
税务行政法律关系的客体：
行为和财物 注意：没有人身
第三节 税务行政行为
指行政主体为实现国家税务行政管
理的目的，行使税务行政职权所实
施的一切具有法律意义，产生法律
后果的活动。
主体要素：行政主体的行为 职权要素：依职权作出的行为 目的要素：管理社会公共事务和提供公务 服务 法律要素：产生法律效果
行政行为的分类
1、抽象行政行为VS具体行政行为
2、外部行政行为VS内部行政行为 3、羁束行政行为VS自由裁量行为 4、依职权行政行为VS依申请行政行为 5、要式行政行为VS非要式行政行为 6、有利行政行为VS不利行政行为
行政行为的内容
1、设定、赋予权益或者剥夺、限制权
利
2、科以义务或者免除义务
3、确认法律事实和法律地位
法
是 什 么？
灋
水、廌、去
水 公平
廌 独 角
兽Leabharlann Baidu
形式意义上的法
狭义的法：国家立法机关经过法定程序制 定并颁布实施的规范性文件 广义的法：由国家制定和认可，并由国家 强制力保证实施的行为规范的总和，包括 习惯法和判例法
本质意义上的法
马克思主义法本质观的三个层次 第一层次：国家意志 第二层次：阶级意志 第三层次：物质制约性 评价——法律理论中的唯物论：物质决定 意识
我国的立法体制
（一）全国人民代表大会及其常务委员会行 使国家立法权 ——宪法，法律 （二）国务院——行政法规 （三）国务院组成部门（27）及直属机构 （1+16）——行政规章（又称部门规章国 务院组成部门 （四）中央军委及各总部、军兵种、军区— —军事法规，军事规章
省、自治区、直辖市的人民代表大会及其 常务委员会 ——地方性法规/同级政府— —地方政府规章 较大的市（省会或首府市、经济特区市、 国务院批准的较大的市）的人大与常委 会——地方性法规/同级政府——地方政府 规章
民族区域自治地区人大/常委会——自治条 例、单行条例 经批准才能生效：自治区的~ ~须报全国人 大常委会批准；自治州、自治县的~ ~须报 省、自治区的人大常委会批准，并报全国 人大常委会备案。 特别行政区——特别行政区法规 总结： 我国立法体制特点：一元、两级、多层次
立法程序
立法程序，是指一定的国家机关在创制、 修改、补充和废止规范性法律文件的活动 中所必须遵循的法定步骤和方法。 一、草案的提出 二、草案的审议 三、草案的表决 四、草案的公布
第四节 法的适用
行政执法（三个类别） 司法执法（两个系统） 法院——司法审批机关 检察院——司法监督机关 适用原则： 新法优于旧法 上位法优于下位法 特别法优于普通法
法的监督
权力机关的监督 行政机关的监督 司法机关的监督 社会监督：人民政协、社会团体、新闻舆 论、人民群众 政党监督
合
法
性
《税收征管法》第40条规定，税务机关在采取强
思考：法的其他作用？
法律关系：权利义务关系 主体：分清争议主体 客体：物、行为、精神财富 内容：权利和义务
第二节 法的体系
法律体系：是指将一个国家在一定时期内
的全部现行法律规范，按照一定的标准和 原则，划分为各个法律部门而形成的内在
一致的统一体。
法律部门，又称为部门法，它是对一国现
行的法律规范按所调整的社会关系的不同
第三章 税务行政许可和非许可审批
行政许可，是行政主体根据行政向对人的 申请，依法准予申请人从事特定活动或实 施某种行为的权力或资格的行政行为。 特征 1、是依申请行政行为 2、是要式行政行为 3、是赋权性行政行为（授益性） 4、特定的审查批准程序
法的特征
一、规范性 法是一种行为规范（道德、宗教、习惯、 纪律等也是行为规范） 法律规范的结构：假定+处理+制裁 eg:《征管法》第15条
二、国家意志性
所有法律均来自国家（以国家的名义） 国家创制法律的方式：制定和认可
三、国家强制性
法律实施方式的暴力性：来自国家的暴力 （以国家的名义为之）
思考：习惯、道德、宗教等社会规范的约束