建筑业增值税知识培训(PPT49页)

2018年5月1日
增值电信业务、现代服务业、金融业、生活服务业等
6%
不动产租赁服务（小规模纳税人或2016年4月30日前取得的不动产）、小 规模纳税人销售不动产（与不动产相关）
5%
小规模纳税人发生应税行为、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 （不含粘土实心砖、瓦）、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥 3% 混凝土）、简易计税的建筑服务等
一 “营改增”与增值税 财务说了，可 以抵扣的必须 取得专票！
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不可以抵扣的进项
一 “营改增”与增值税
福利费 业务招待费（住宿费也不能抵扣）
差旅费（除住宿费） 工资支出
用于免税项目对应支出 用于简易计税对应支出 无法提供可抵扣凭证支出
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二、“营改增”对项目的影响
铁路公司
物资 主任
税种 税收与价格关系
计税依据 征税机关 纳税环节与特性
营业税 价内税 营业额 地税局 多环节且重复纳税
增值税 价外税 增值额 国税局 多环节但不重复纳税
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增值税税率与征收率
一 “营改增”与增值税
税目
税率
销售或进口货物、提供应税劳务（加工、修理修配等）、有形动产租赁服 务
1176%%
交通运输业、邮政服务、基础电信业务、建筑业、房地产业、销售不动产、 不 化动气产、租天然赁气、、粮沼食气、、食居用民植用物煤油炭、制自品来、水图、书冷、暖报气纸、、热杂水志、、煤饲气料、、石化油肥液、1110%% 电子出版物等
项目 经理
财务 负责 人
经营 老总
二 “营改增”对项目的影响
工程 副总
实际 承包 人
全体 职工
“营改增”不仅 影响财务核算与 纳税计算，更重 要的是影响企业 运营管理。光一 个财务部门学习， 调整，不能有效 应对“营改增” 对企业带来的不 利影响。
营业税：是对在中国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得
的营业额征收的一种税。
增值税：增值税是以商品（含应税劳务）在流 转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种
流转税。
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有效消除营业税偷漏税现象
一 “营改增”与增值税
对外销售
视同销售
增值税应纳税额
=
销项税额
商业销售
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可以抵扣进项
可抵扣项目 宣传用品 修理费 低值易耗品 办公用品 车辆租赁费 固定资产 水费 电费 邮电费 房租费 物业管理费 手续费 咨询费 广告费 会议费 培训费 出差的住宿费
税率 17% 17% 17% 17% 17% 17%或11% 131%1或%3% 17% 11%或6% 1117%% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6%
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最新政策3.28
一 “营改增”与增值税
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最新政策3.28
三挡变 两档
趋势
一 “营改增”与增值税
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一般纳税人和小规模纳税人
一 “营改增”与增值税
一般纳税人 增 值 税 纳 税 人
小规模纳税人
应税行为的年应征增值税销售额（以下称 应税销售额）超过财政部和国家税务总局 规定标准的纳税人为一般纳税人
增值税是以商品或应税劳务在流转过程中的增值额作为计税依据的流转税， 被世界多数国家采用。实施营业税改增值税，不仅有助于我国税收法律法规与 国际接轨，而且有利于减少重复征税，降低企业成本，对促进产业和消费升级、 推进供给侧结构性改革具有重要意义。
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增值税与营业税差别
一 “营改增”与增值税
序号 加工生产流程 销售额
1
采矿
20
2 初加工
30
3 精加工
60
4
批发
95
5
零售
100
合计 不 305
含
税
价
增加值 20 10 30 35 5 100
购进成本 0 20 30 60 95
205
销项税 3.4 5.1 10.2
16.15 17
51.85
进项税 0 3.4 5.1
10.2 16.15 34.85
一 “营改增”与增值税
“营改增” 回顾
2012年至2014年，营改增五轮推进， 第一轮，2012年1月1日的上海，交通运输和现代服务业。 第二轮，2012年9月1日以北京为首的9省市。 第三轮，2013年8月1日，在全国范围内。 第四轮，2014年1月1日，全国范围内推进两个行业，交通运输的铁路、邮政业 第五轮，2014年6月1日，电信业。 2016.5.1是最后一轮营改增，占原营业税比重80%
应交增值税 3.4 1.7 5.1 5.95 0.85 17
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与世界接轨，改革趋势
一 “营改增”与增值税
李克强总理说，全面实施 营改增是推动结构性改革尤其 是供给侧结构性改革的重要内 容，是近年来最大的减税举措， 具有一举多得、牵一发而动全 身的显著作用，既可以为当前 经济运行提供有力支撑，还能 为未来发展增添持续动能。
铁路公司
一
“营改增” 与增值税
二
“营改增”对项目的影响
三
赤湾停车场纳税策划（初稿）
四
增值税发票管理风险
一、“营改增”与增值税
铁路公司
一 “营改增”与增值税
它是“营业税”改“增值税”（简称营改增) 它是一场重塑企业竞争力的机遇! 它更是一场接受法律风险考验的调整! 它是需要全员参与的系统工程!
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未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
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一般纳税人和小规模纳税人
一 “营改增”与增值税
工业
50万元
商业
80万
增
值
税
营改增服务
500万元
一
般
纳
税 人 规 定
营改增服务 生产加工
500万元 50万元 80万元
“各算各”但是有一项达到办 理一般纳税人后，全部业务均 按照一般纳税人处理。(特殊 情况除外)
—
可抵扣
不可抵扣
进项税额
企业若想减少自己的税负，必须加强对上游企业的监督，增值税形成了 一个“环环征收，层层抵扣”的链条，促使上下游产业之间相互监督与督促， 有效避免偷税漏税。加之增值税防伪税控系统极其强大，很大程度的杜绝了 虚开增值税发票的现象。
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增值税的原理及简单数学模型
一 “营改增”与增值税
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财税体制的大变革
一 “营改增”与增值税
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一 “营改增”与增值税
车船吨 税
环境保 护税
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为什么要“营改增“？
一 “营改增”与增值税
为
消除重复征税
wk.baidu.com
什
么
要
有效消除营业税偷漏税现象
营
改
与世界接轨，也是有利于科学
增
发展税收制度的必然趋势
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营业税重复纳税
一 “营改增”与增值税