税务会计概述

❖ 5、计算损益的程序和结果不同
❖
企业税务会计从经营收入中扣除经营成本费用
的标准与财务会计不同。
❖
例如财务会计把违法经营的罚款和被没收财物
的折合款从营业外支出科目中列支，即准予在利润结
算前扣除，但税收规定则不允许在计算应税所得时扣
除。
应税所得 ≠
会计所 得
第五节 企业纳税申报管理
❖ 一、纳税申报的对象 ❖ 纳税人和扣缴义务人 ❖ 二、纳税申报的内容 ❖ 纳税报表的主要内容包括： 税种 税目 应纳税项目
税 务会计
中国注册会计师 马殿平
关于课程
❖ 本课程的意义 ❖ 本课程特色 ❖ 本课程的内容
课程意义
国家税收与企业纳税
❖ 税收：国家参与国民收入分配的一种方式
❖ 纳税：企业经营的外在成本，即“税负”
❖
根据经验推算，企业税负支出通常要
占收入额10％以上或占企业经营毛利的1/3
以上，部分企业的税负支出可能要占利税额
北京瑞麟百嘉科技有限公司招聘税务会计
❖ 岗位职责： ❖ 1、负责公司所有涉税事项、进出口业务会计核算，办理出口
退税、统计（含台帐）、工业快报、技术合同登记、高新技术 企业年检。 ❖ 2、负责公司发票的领购和使用及保管；（负责各类发票并登 记，并对公司领用的增值税发票负责）。 ❖ 3、负责公司对内（投标等数据）、（进出口业务财务接口） 对外数据支持。 ❖ 4、计算、提取相关税金，核算软件退税并保持与税务要求核 算上的一致性、印花税完税、印花税票管理。 ❖ 5、开具发票，核对应交税费的进项税、核对当月借方发生额 与有效进项发票税额一致；进项税发票认证、抵扣（进口关税 及运费）。 ❖ 6、应收（含年底计提坏账准备）、预收、主营业务收入、销 售成本结转的核算及管理。
行税务筹划的内在原因，从而，在纳税筹划实践中，
逐步地自觉运用最轻税负原则。
采用何种固定资产折旧方法可使 企业税负最轻？
第四节 税务会计的基本前提和原则
❖ 二、税务会计原则 ❖ （一）税法遵从原则 ❖ （二）较少运用谨慎原则(确定性原则) ❖ （三）税收筹划的原则 ❖ （四）接受审查的原则
四、 税务会计与财务会计的联系和区别
节、税目、税率等，正确计算企业在纳税期内的应缴税款， 并进行正确的会计处理。 ❖ 第三，按照税务机关的规定，及时、足额地缴纳各种税金， 充分履行纳税义务，进行相应的会计处理。 ❖ 第四，正确编制、及时报送会计报表和纳税申报材料，认真 执行税务机关的审查意见。 ❖ 第五，正确进行企业税务资金运动的财务分析，不断提高企 业执法的自觉性和税务管理水平，不断加强企业的纳税意识 和办税能力。 ❖ 第六，筹划好企业的税务活动和生产经营活动，优化企业的 税收负担，节约纳税成本，防范和化解纳税风险。在保证及 时足额完成税收上缴任务的前提下，降低企业的税负水平。
管事项发生期内各个时间的应纳税额不尽相同，但会
随着该事项的递延消失而达到总量(金额)上的一致。
❖ 所以税法也支持企业可以进行会计政策的选择。
❖ 3、纳税会计期间 ❖ 纳税会计期间是指纳税人应向国家缴纳各种税款的起
止时间。各国纳税年度规定的具体起止时间有所不同。
❖ 主要有两种： ❖ 1.日历年制（1.1-12.31）中、德、俄、法、韩、瑞士 ❖ 2.非日历年制 ❖ 4月制（4.1-3.31）加、英、新加坡 ❖ 7月制(7.1-6.30)美、瑞典、澳大利亚、菲律宾 ❖ 10月制（10.1-9.30）泰国 ❖ 对于在纳税年度中间开始营业或由于合并、关闭等
第四节 税务会计的基本前提和原则
❖ 一、税务会计的基本前提 ❖ （一）纳税会计主体 ❖ 注意与纳税主体、会计主体的区别 ❖ （二）持续经营 ❖ （三）纳税会计期间 ❖ （四）货币时间价值
❖ 1、纳税主体
❖ 纳税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的 单位和个人，包括自然人和法人。
❖ 注意纳税主体与财务会计中的
❖ “会计主体”(会计实体)的区别。
❖ 会计主体不一定都是纳税主体，纳税主体也不 一定都是会计主体。作为税务会计的一个基本前提 ，应侧重从会计主体的角度来理解和应用纳税主体 。
❖ 2、持续经营
❖
持续经营前提意味着该企业个体在可预计的时
间内，将实现它现在的承诺。
❖
如存货计价方法和固定资产折旧方法的选择，尽
（二）税务会计与财务会计的区别
目标不同
核算的对象不同
区 别
核算的依据不同
核算基础、处理方法不同
计算损益的程序和结果不同
❖ 1、二者的目标不同
❖
财务会计的目标：为企业利益相关人（包括债权
人、投资者、国家经济管理部门、内部经营者等）提 供决策有用的信息。
❖ 税务会计的目标：依法纳税，履行纳税人的义务； 正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系；合 理选择纳税方案，科学进行税务筹划。
第一章 税务会计概论
❖ 第一节 税务会计的产生与发展 ❖ 第二节 税务会计的概念和特点 ❖ 第三节 税务会计的对象和作用 ❖ 第四节 税务会计的基本前提和原则 ❖ 第五节 纳税申报
第一章 税务会计概论
❖ 第一节 税务会计的产生与发展 ❖ 一、税务会计的产生与发展
❖ 在国家产生并开始征税后，作为税款的缴纳者，与关心自己 的生产耗费一样，也必然会关心自己的税收负担，自然也会 有纳税计量和记录的要求。
公众 ❖ （三）纳税筹划
❖ 案例
公司A （房地产开发）
建楼,销售给 B公司
将资金打入A 公司
公司B （商贸集团）
拟购买 大楼
❖ 两年后大楼建成，市值约12亿元人民币。
❖ 当初的不正确决策引发的后果：
❖ 1、大楼如果转入B公司账上，按现行税 法规定A企业必须按转让不动产交纳6000 多万的营业税（5％）
原因，使该纳税年度的实际经营期限不是12个月的，应 以其实际经营期为一个纳税年度。
❖ 纳税人清算时，应以清算时间作为一个纳税年度。
❖ 4、货币时间价值
❖ 货币(资金)在其运行过程中具有增值能力。这种 增值的能力或数额，就是货币时间价值。
❖
这一基本前提已成为税收立法、税收征管和纳税
人选择会计方法的立足点。它深刻地揭示出纳税人进
北京瑞麟百嘉科技有限公司招聘税务会计
❖ 岗位要求： ❖ 1、具有大专以上文化程度和中级以上会计专
业技术资格。 ❖ 2、具有高新技术企业报税经验3年以上。 ❖ 3、熟悉国家的财经法律、法规、规章和方针、
税务政策。 ❖ 4、有较强的组织能力和工作责任感、事业心。 ❖ 5、具有亲和力，做事原则性强。
税务会计岗位职责
❖ （1）办理公司税务缴纳、查对、复核。 ❖ （2）办理相关的免税申请及退税冲账等事项。 ❖ （3）办理税务登记及变更等相关事项。 ❖ （4）编制相关的税务报表及分析报告。 ❖ （5）办理其他与税务有关的事项。
第一章 税务会计概述
❖ 学习目标
❖ 通过学习，了解税务会计的基本理论，通过税务会 计与财务会计的比较，使学生进一步熟悉税务会计的 特征，为后续章节的学习奠定基础。
财务会计 税务会计
税法
第二节 税务会计的概念和特点
❖ 二、税务会计的特点 ❖ （一）税法的制约性 ❖ （二）会计主体的特定性 ❖ （三）核算目的的双重性 ❖ （四）会计差异的可调性
第三节 税务会计的对象和作用
❖ 一、税务会计对象(在企业中凡是能够用货币 计量的涉税事项都是税务会计的研究对象)
❖ （一）计税基础和计税依据
货登记簿； ❖ ⑥外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证； ❖ ⑦境内或者境外公证机构出具的有关证明文件； ❖ ⑧国家税务机关规定应当报送的其他证件、资料； ❖ ⑨税控装置的电子报税资料。 ❖ （3）扣缴义务人或者代征人应当按照规定报送代扣代缴，代
❖ (二)税负成本是一种具有高风险和高弹性的 成本
❖ 税种多、规定繁杂而且多变
❖ (三)企业税务管理应当渗透到企业经营管理 的各环节
课程特色
基础
税法常识
税务会计
各类税的 会计处理
确认 计量 报告
目录
❖ 第一章 税务会计概述 ❖ 第二章 增值税会计 ❖ 第三章 消费税会计 ❖ 第四章 营业税会计 ❖ 第五章 企业所得税会计 ❖ 第六章 个人所得税会计 ❖ 第七章 关税会计 ❖ 第八章 资源税会计 ❖ 第九章 财产税会计 ❖ 第十章 特定行为目的税会计 ❖ 第十一章 出口货物退税会计
❖ 2、二者核算的对象不同
❖ 财务会计核算的对象是企业以货币计量的全 部经济事项，包括资金的投入、循环、周转、退 出等过程。
❖ 税务会计核算和监督的对象只是货币计量的 与计税有关的经济事项（税务资金运动）。
3、二者核算的依据不同
❖ 财务会计核算的依据是企业会计制度和会计 准则
❖ 税务会计核算的依据是国家税法为主，企业 会计制度和会计准则为辅
或者应代扣代缴 代收（代缴税款项目 适用税率或 者单位税额 计税依据 扣除项目及标准 应退税项目 及税额 应减免税项目及税额 应纳税额或者应代扣 代缴 代收代缴税额 税款所属期限 延期缴纳税款 欠 税 滞纳金
❖
❖ 三、纳税申报的期限 ❖ 1. 法律法规规定 ❖ 2.结合立法原则及纳税人实际情况确定
❖ （一）税务会计与财务会计的联系
❖ 税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的， 而是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基 础的。税务会计资料大多来源于财务会计。税务会 计并不要求纳税人在财务会计的凭证、账簿、报表 之外再设一套会计账表。
❖ 税务会计对财务会计处理中与现行税法不相符 的会计事项，或处于税务筹划目的需要调整的事项， 按税务会计的方法计算、调整，再融于财务会计账 簿或财务会计报告之中。
的一半以上。..\讲座\五分钟读懂中国税 收！.flv
企业税务与企业管理
❖ (一)企业税负是企业经营的外在成本，凡成 本都有管理和控制的必要
❖ 1、合理性支出 ❖ 最大限度利用了优惠政策和合法节税后仍
需要承担的税负成本。
❖ 2、浪费性支出： ❖ 优惠政策未加以利用 ❖ 违规受罚 ❖ 因不懂税务而“自觉”加重的额外税负
❖ 四、纳税申报的要求 ❖ 纳税人办理纳税申报时，应根据不同情况提供下列有关资料
和证件： ❖ ①财务、会计报表及其说明材料； ❖ ②增值税专用发票领、用、存月报表，增值税销项税额和进
项税额明细表； ❖ ③增值税纳税人先征税后返还申请表； ❖ ④与纳税有关的经济合同、协议书、联营企业利润转移单； ❖ ⑤未建账的个体工商户，应当提供收支凭证粘贴簿、进货销
❖ 4、核算基础、处理方法不同
百度文库
❖
企业会计准则规定，企业的财务会计必
须在权责发生制作为会计核算基础。
❖
企业税务会计则不同。因为根据税收规
定，在计算应税所得时既要保证纳税人有立即
支付货币资金的能力和税务机关有征收当前收
入的必要性，又要考虑征收管理方便，所以税
收制度是收付实现制与权责发生制的结合，是
实施会计处理的“联合基础”。
❖ 流转额、成本费用额、应纳税所得额、财产 和行为额（金额、数额）、资源耗费和使用 额
❖ （二）税款的计算与核算
❖ （三）税款的缴纳、退补与减免
❖ （四）税收滞纳金与罚款、罚金
第三节 税务会计的对象和作用
❖ 二、税务会计的目标 ❖ （一）依法纳税 ❖ （二）提供与纳税有用、相关的会计信息 ❖ 税务机关；经营者、投资者、债权人；社会
二、税务会计的模式 ❖ 按照税务会计模式来划分，有美英的税会分离
模式、法德的税会同一模式和日韩的税会混合（即 适度分离）模式
第一章 税务会计概论
❖ 第二节 税务会计的概念和特点
❖ 一、概念 ❖ 税务会计是以国家税法为依据，以货币计量为基本形式，
运用会计学的基本理论和方法，对纳税单位纳税活动引起的 资金运动进行核算，监督和筹划的一门专业会计。它融税收 法规和会计核算为一体，是财务会计学与税收学在一定程度 上的有机结合。它是专门适应纳税人的需要，将会计的基本 理论、方法同纳税活动相结合而形成的一门边缘学科。
北京瑞麟百嘉科技有限公司招聘税务会计
❖ 岗位职责：
❖ 7、纳税申报及缴纳税款，做到不多缴不少缴税金。
❖ 8、销售人员离职确认其应收、预收等情况。
❖ 9、对内提供财务口径、销售口径的应收、预收情况 表。
❖ 10、税收筹划、充分利用国家税收优惠政策及专项 工作：规划公司每月税负，负责政府项目立项可行 性报告财务部分的编写，融洽与税务、政府部门的 关系。
❖ 2、以及按营业税10％缴纳600多万的地 方附加税
❖ 科学合理的决策：考虑其中的税务问题， B企业与A企业间签订一份委托建房合同。
第三节 税务会计的对象和作用
❖ 三、税务会计的作用 ❖ 第一，反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯彻执行情
况，认真履行纳税义务，正确处理国家与企业的关系。 ❖ 第二，按照国家现行税法所规定的税种、计税依据、纳税环