第六章 关税法-进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算

2015年注册会计师资格考试内部资料
税法
第六章　关税法
知识点：进出口货物完税价格中运输及相关费用、
保险费计算
● 详细描述：
1.以一般陆、空、海运方式进口货物：
①运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆运）。

②运费和保险费的实际支出费用计算。

无法确定的应估算，其中运
费按运费率计算；保险费可按照“货价加运费”的3‰估算。

2.以其他方式进口货物：
邮运进口货物，以邮费作为运输、保险等相关费用；以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的1%计算运输及相关费用、保险费。

3.出口货物
出口货物的销售价格如果包括离境口岸到境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。

例题：
1.进口的矿产品和盐，不征收资源税；出口的矿产品和盐，也不免征或退还
已纳资源税。

（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：本题考查的知识点是“进出口货物征收资源税的有关规定”。

资源税有着进口不征、出口不退的计税规则。

2.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的（）估定完税价格。

A.境外加工费
B.境外料件费
C.复运进境的运输费
D.复运进境的保险费
正确答案：A,B,C,D
解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。

3.海关可以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，但下列价格不得使用的有（）。

A.境内生产的货物在境内的销售价格
B.可供选择的价格中最低的价格
C.货物在出口地市场的销售价格
D.最低限价或武断虚构的价格
正确答案：A,C,D
解析：使用其他合理方法时，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格，但不得使用以下价格：①境内生产的货物在境内的销售价格；②可供选择的价格中较高的价格；③货物在出口地市场的销售价格；④以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格；⑥谩低限价或武断虚构的价格。

4.以下项目需计入进口货物关税完税价格的是（）。

A.货物运抵境内输人地点起卸后的运输费用
B.进口关税
C.货物运抵境内输入地点起卸后发生的国内保险费
D.卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益
正确答案：D
解析：卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得
的收益应计入关税完税价格。

5.依据关税的有关规定，下列费用中不得计入进口货物关税完税价格的是（）。

A.买价
B.境外运费
C.由买方负担的包装费
D.由买方负担的购货佣金
正确答案：D
解析：由买方负担的购货佣金不计入进口货物关税完税价格。

6.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应按货价的（）计算运输及其相关费用、保险费。

A.3‰
B.3%
C.1%
D.10%
正确答案：C
解析：以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费。

7.某企业2013年6月进口卷烟30箱（标准箱，下同），每箱成交价格1000欧元，支付境外自己的采购代理人佣金40欧元/箱，运抵我国境内输入地点起卸前的运费110欧元/箱，保险费100欧元/箱。

该企业进口环节应纳关税()元。

（关税税率20%，1欧元=8.0元人民币）
A.60000
B.58080
C.290400
D.300000
正确答案：B
解析：支付给境外自己的采购代理人的佣金属于不需要计入关税完税价格的购货佣金。

关税完税价格=(1000+110+100)x8x30=290400（元）应纳关税
=290400X20%=58080（元）。

8.某企业进口一批材料，货物价款95万元，进口运费和保险费共计5万元
，报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值10万元（含进口运费、保险费0.5万元）的无代价抵偿物
，进口关税税率为20%，该企业应缴纳进口关税（）万元。

A.18.00
B.20.00
C.22.00
D.22.10
正确答案：B
解析：进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或者保险公司免费补偿或者更换的同类货物，可以免税。

该企业应缴纳进口关税=(95+5)X20%=20（万元）。