浅析企业应收账款的管理及风险防范

上海立信会计金融学院本科生毕业论文

浅析企业应收账款的管理及风险防范

学生姓名杨慧君

指导教师燕峰

专业会计

学号80142010132132

二〇一七年三月二十日

声明及论文使用的授权

本人郑重声明所呈交的论文是我个人在导师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果。

论文作者签名年月日

本人同意上海立信会计金融学院保留使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以上网公布全部内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。

论文作者签名年月日

摘要

随着我国企业的竞争激烈，各为了争夺订单，开拓市场，各企业赊销的应收账款比重不断增加，对应收账款的管理与执行上存在着打折，必然导致企业应收账款管理混乱，呆账、坏账大副增上升，严重影响企业资金的周转。从而，合理正确应用信用政策，加强应收账款的管理与风险防范，就变得尤其重要。

本文通过对应收账款存在的问题及原因，进行深入分析，从信用政策、风险防范、内部控制等方面结合案例，对企业的应收账款管理及风险防范作工作出探讨。

关键词：应收账款；内部控制；信用政策；风险控制

目录

一、企业应收账款的相关理论 (1)

二、企业应收账款管理的现状及问题分析 ........................ 错误!未定义书签。（一）市场经济发展相关 ...................................... 错误!未定义书签。（二）与企业自身管理方式相关 ................................ 错误!未定义书签。

三、企业应收账款管理及风险防范对策 .......................... 错误!未定义书签。（一）产业升级和品牌战略 .................................... 错误!未定义书签。（二）制定合理的信用政策 .................................... 错误!未定义书签。（三）设置独立的信贷部门 .................................... 错误!未定义书签。（四）建立科学的业绩评价体系 ................................ 错误!未定义书签。（五）建立内部预警、监督机制 ................................ 错误!未定义书签。

四、案例分析 ................................................ 错误!未定义书签。（一）龙记集团案例 .......................................... 错误!未定义书签。（二）分析龙记集团应收账款 .................................. 错误!未定义书签。

五、结论 .................................................... 错误!未定义书签。参考文献 .. (9)

致谢 (10)

引言

（一）研究目的

近年来，我国企业的生存、发展空间受到严重挤压，因为信贷资金获取有限，投资客更愿意从炒楼、炒股中快速获取高额利益。从而多数企业为了开拓市场，保持市场的占有率，将赊销（信用销售）作为企业的营销策略，也成为了企业最基本的结算方式。随着业务的发展，赊销金额和比例在多数企业中所占比重持续走高，由于应收账款占用大量资金、呆坏账损失严重、“三角债”的纠纷日益增多等，由此引发的信用风险轻者侵蚀着企业的利益，更甚者将企业推向了破产的深渊。所以，应收账款直接成为当下企业发展中，所面临的一个重要问题，必须对其提高重视，本论文对企业的应收账款进行深入细致的研究，制定相应的管控措施，强调必须严格执行到位，摆脱应收账款引发的财务危机，保障企业在激烈的行业竞争中处于健康、稳定的发展。

（二）研究意义

应收账款是企业流动资产的重要组成部分，通过对应收账款管理的研究，对企业的经济效益和资金周转有着非常重要的意义：(1)让应收账款资金及时回笼，减少坏账风险。（2）应收账款的合理管控，提高企业资金的利用率，为企业的投资扩建、偿还债务等，提供充足的资金流。（3）加强应收账款的风险防范，促使企业不断完善信用管控措施，提高企业风险管理水平。

一、企业应收账款的相关理论

从狭义的讲，应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。从广义的讲，企业应收账款通常应包括对应收账款、分期收款应收账款、应收票据和其他应收款等。

应收账款的作用：（1）促进销售。应收账款可以促进销售，在激烈的市场竞争中，完全依靠先收款后发货、现款现货的方式很不现实，由于赊销可以给买方提供在一定时期无偿使用的资金，其金额等同于商品的售价，对购买方而言具有很大的吸引力，所以，赊销是一种重要的促销手段，对企业销售产品开拓市场具有重要的意义。企业在产品销售不畅、市场萎缩、竞争不力的情况下，或者企业销售新产品、开拓新市场时，为适应市场竞争的需要，适时采取各种有效地赊销方式，就显得尤其重要。（2）减少库存产品。赊销可以加速产品销售的实现，加快产成品向资金的转化速度、减少库存、降低仓储保

管费等优点。

二、企业应收账款管理的现状及问题分析

（一）与市场经济发展相关

1.历史经济转型

改革开放后，我国经济在不断的探索、发展转型，由于政府对企业的宏观政策在不更新，在错综复杂的企业改革历史进程中，牵一发而动全身，必然导致各企业间产生一大批“三角债”、“连环债”的情形，曾在九十年代时期，我国政府对“三角债”、“连环债”就进行过大规模的集中清理。时至今日，但仍不能杜绝“三角债”、“连环债”的发生。

2.市场信用

由竞争引起的应收账款，是一种商业信用。但现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象，由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，同时，我国法律制度的不完善，在遇上客户的欺诈、相关职能部门有法不依，执法不力，企业在应收账款官司中，耗费大量的人力、财力及时间成本，最终也难以保证能够收回款项，处于弱势的企业就有可能放弃追讨货款。

（二）与企业自身管理方式相关

１．企业管理层的不重视

企业的某些管理者和经营者缺乏经营理财的意识。大多企业管理者和经营者的注意力还单纯地停留在生产、经营工作上，对企业没有宏观大局的意识，不能对企业现有的资产和资金进行高效、合理的配置与调度，未从内部应收账款管控的角度来使资金尽快回笼，就致使大量流动资金长期滞留在外，影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。

2．企业内各部门职责不清

首先，大多数企业的应收账款由销售部门管理信用销售和收账，从销售部门的责任目标看，大幅是开拓市场、维护好客户网、提高销售额等，企业销售人员为了多挣提成佣金，在公司与客户签定合同时，可能故意忽视掉对企业产生风险的事项。

其次，也有企业由财务部门负责管理信用销售和收账，财务负责人领导，配置专门