试论企业全面预算管理体系的构建

（ 二） 设置全面科学的预算管理目标 全面预算管理目标是企业战略目标的一部分，所以在 设置全面预算 目 标 之 前，要 先 对 企 业 战 略 目 标 进 行 细 化。 逐步编制企业战 略 方 案，自 上 而 下 形 成 预 算 体 系，而 不 是 简单地将上面的任务布置给下面部门。在进行战略目标 细化前，企业董 事 会 应 率 先 召 开 会 议 确 定 经 营 目 标，经 理 层召开经营计 划 协 调 会 议、董 事 会 对 经 营 计 划 进 行 咨 询， 最后进行年度经营目标合同签订会，通过四个大会确定全 面预算管理的主线。利用战略地图、鱼骨图等图形工具确 定预算管理流程，以年度经营计划书和年度经营目标责任 书为载体，将战略目标分解为全面预算管理目标。设置战 略预算目标也是实现全面预算目标中的一个环节。利用 平衡计分卡工具将战略目标对不同方面的财务指标进行 描述，可以达到 设 定 战 略 预 算 目 标 的 目 的，从 战 略 高 度 提 升预算管理水平。 （ 三） 树立预算全局意识 为不断提高企业预算管理人员的全局意识，企业可以 从以下几个方面入手。 首先，企业管理人员需要不断提高自身对企业全面预 算管理的积极性，全面预算管理并非财务部门或者某个单 独部门的工作，更不能简单地将全面预算管理等同于财务 预算。它需要多个部门进行一定的配合与交流，编制前的 参照也不仅仅是财务报表上的数据，更要包含企业其他管 理内容的文件数 据，结 合 本 年 度 战 略 目 标 与 市 场 情 况，制 定有效的预算内容。 其次，预算编 制 人 员 不 能 太 过 随 意，在 进 行 编 制 过 程 中可以适当参考企业近期全面预算实施情况，根据调研后 的数据和信息制定出符合企业发展的详细规划，其中也要 包括人员分工等细节，落实收入、成本、业务等多维度的管 理，分解细化管 理 内 容，从 而 更 加 高 效 地 进 行 企 业 的 全 面 预算管理。全面预算过程中尤其是要做到兼顾全局，更加
管理委员会下设置全面预算管理部门，该部门是全面预算 管理方案的管 理 层，主 要 负 责 全 面 预 算 方 案 的 执 行 监 督、 发现全面预算工作中的不合理之处并做出调整，该部门直 接与全面预算管理委员会对接工作，部门人员也由全面预 算管理委员 会 任 命。 最 后，全 面 预 算 管 理 方 案 的 执 行 层， 全面预算管理方案的实施离不开多个部门的配合与执行， 也因此要保证各个部门执行的有效性。
关键词： 战略目标； 全面预算管理； 方法
一、对接公司的战略目标与全面预算管理
（ 一） 绩效考评管理手段 平衡计分卡是现代企业常见的绩效考评手段之一，它 能够通过对企业战略目标的综合描述，实现对企业内控机 制的适时修正并逐渐完善。平衡计分卡工具从企业的愿 景与战略出发，将 企 业 目 标 划 分 为 四 个 模 块，分 别 是 如 何 满足客户需求、如 何 满 足 股 东 要 求、如 何 改 善 和 提 高 能 力 以及我们需要擅 长 什 么，基 于 这 些 思 考，可 以 分 步 制 定 行 动方案，从财务 方 面 着 手 制 定 目 标 值，规 定 需 要 达 到 的 指 标、最终完成短 期 目 标，在 一 个 个 短 期 目 标 完 成 后 就 会 越 来越靠近企业的长期目标。平衡计分卡工具是近年来较 为有效的考评工具，它是企业短期目标向长期目标过渡的 手段，也是企业 进 行 全 面 预 算 管 理 不 可 或 缺 的 一 项 内 容 ， 它也间接提高了企业全面预算管理的效率。 （ 二） 企业战略目标与全面预算管理目标的联系 从平衡计分卡管理工具的构建中可以发现，企业需要 有目标值、指标 和 短 期 目 标 三 项 内 容，而 全 面 预 算 管 理 的 目标便可以从指标中获取，这些指标可以指导企业年度预 算的目标，将企 业 战 略 目 标 与 全 面 预 算 管 理 目 标 相 联 系 ， 提高企业人员预算管理的积极性，最终实现企业战略目标 与全面预算管理的对接。而这两者也是一个相互促进的 过程。企业战略目标促进企业管理内容的成熟，企业管理 人员的学习与成长能够帮助企业改善内部流程，从而满足 客户价值，为实 现 财 务 管 理 目 标 铺 路，而 财 务 目 标 的 实 现 也能够缩短 企 业 战 略 目 标 实 现 的 时 间，形 成 一 种 良 性 循 环。当然，这个闭合的目标环需要每一个步骤 都 足 够 流 畅，才能高效地 完 成 每 一 个 指 标，这 需 要 企 业 及 时 解 决 内 部控制工作过程 中 的 问 题，提 升 自 身 管 理 水 平，构 建 一 个 健全的全面预算体系。
Q企 业 管 理 I YE GUAN LI
试论企业全面预算管理体系的构建
张玉茗
Байду номын сангаас
摘 要： 在日益发展的现代社会中，各行各业越来越注重内部管理方法的不断创新，其中全面预算管理便是一项重要的 内容。全面预算管理体系能够为企业发展带来许多预见性较强的建议，为企业的实际运营打下基础。然而，许多企业实施 全面预算管理模式仍存在较多问题，这些问题阻碍了企业管理效率的提升，缺乏与企业实际情况相结合的综合考虑，而且可 能给企业带来巨大的财务风险。本文对企业战略目标与全面预算管理模式构建之间的联系做出了较为详细的描述，并提出 了构建全面预算管理体系的方法，希望能给企业全面预算管理工作以帮助。
二、战略角度下企业全面预算管理体系的构建
（ 一） 完善全面预算管理组织团队 为不断完善全面预算管理的组织团队，企业可以从以 下三点考虑。首先，设置有效的决策层，全面预算管理可 交由全面预 算 管 理 委 员 会 全 面 负 责，在 全 面 预 算 目 标 设 定、预算编制以及执行的过程中由全面预算管理委员会统 筹规划与决策，而全面预算管理委员会只需向董事会提交 完整的预算成果，全面预算管理的决策受外界干扰因素减 少，且决策的独 立 性 提 高，从 而 大 大 提 高 了 全 面 预 算 管 理 的效率，而且也可以受到有效的监督。其次，在全面预算