《房地产税收》PPT课件

租赁0.1%、房地产开发0.3%
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四、物业税
1、物业税指的是财产税、地产税等不动产税。其主 体是对土地、房屋等不动产的所有者或使用者每年 按财产评估值的一定比率征收税款。
2、如何征收： 目前空转的物业税征收有两种计算模式，以房
屋用途来区分。如果房屋是自住，以房产评估价的 70%为基准，征收税基的1.2%为物业税；如果房产 是出租投资用，就以投资回报为基准，征收12%的 物业税，但空转中并没有设定起征点。
❖ 5）根据税收是否具有特定用途，可以将税收划分 为普通税和目的税。
❖ 6）根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计 征的税种分为价内税和价外税。我国的关税和增值 税，其计税价格中不包含税款在内，属于价外税。 其他从价税均属于价内税。
❖
此外，还有其他一些税收划分方法，如累进税和 累退税；比例税和定额税；货币税和实物税等。
二套)以上的普通住房。
❖
新购住房是指《暂行办法》施行之日起购买的住房(包括新建商品住
房和存量住房)。新建商品住房购买时间以签订购房合同并提交房屋所在
地房地产交易与权属登记中心的时间为准，存量住房购买时间以办理房
屋权属转移、变更登记手续时间为准。
❖
(二)未列入征税范围的个人高档住房、多套普通住房，将适时纳入
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３、房地产所得税
❖ 是对房地产或土地在经营、交易过程中。究 其所得或增值收益可征的税收。一般分为：征 收所得税；征收所得税和资本利得税；征收所 得税和土地增值税三类
❖ 日本的房地产所得税：不动产经营所得和不动 产转让所得
❖ 美国的房地产所得税：个人所得税、公司所得 税和社会保险税，但对不动产投资信托公司免 征所得税
划分为： 流转税、所得税、财产税、行为税和资源税五大类。
❖ 2）根据税收最终归宿的不同，可以将税收划分为： 直接税和间接税。
❖ 3）根据税收管理权和税收收入支配权的不同，可 以将税收划分为：中央税、地方税和中央地方共享 税。
❖ 4）据计税标准的不同，可以将税收划分为：
从价税和从量税。 可整理ppt
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重庆模式
❖ 征收范围：重庆主城区。
❖ 征收对象：
❖ (一)试点采取分步实施的方式。首批纳入征收对象的住房为：
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1.个人拥有的独栋商品住宅。
❖
2.个人新购的高档住房。高档住房是指建筑面积交易单价达到上两
年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价2倍(含2倍)以上的住房。无工作的个人新购的第二套(含第
❖ 韩国房地产所得税：不动产转让所得税、土地
过分利得税（土地增值税）土地开发负担金
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❖ ４、海外房地产税收发展的规律： ❖ 房地产税划归地方税体系，是地方财政收
入的重要来源 ❖ 对土地与房屋分别课征，采用不同税收和
税率
❖ 房地产税收与政府政策密切相关。
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三、我国房地产税收
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2、房地产取得税
❖ 是对取得土地、房屋所有权的人可争得税收。
❖ 一般分为：原始取得（不动产取得税和登录 许可税）和继承取得（不动产取得税和登录 许可税、印花税；遗产税或赠与税）
❖ 日本的房地产取得税：不动产取得税、登录 许可税、继承税、赠与税
❖ 英国的房地产取得税：印花税、遗产税
❖ 美国的房地产取得税：联邦遗产税和赠与税、 州遗产税和赠与税
１、我国房地产税收的历史沿革
２、我国目前房地产税收的现状
❖ 1）房产税
❖ 2）城镇土地使用税：采用分类分级定额税率 （大城市0.5-10元、中城市0.4-8 、小城市 0.3-6、县、建制镇、工矿区0.2-4）
❖ 减免范围：政策减免和地方减免
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❖ 3）耕地占用税
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对占用耕地建房或从事非农业建设的单位或个
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❖ 二、海外房地产税收 ❖ 1、房地产保有税 ❖ 是对拥有房地产所有权的所有人或占有人征税，
以某一特定时点的纳税人所拥有或支配的土地、房 屋，以期价值或实物数量为瞌睡对象的一种税收。 ❖ 日本的房地产保有税：地价税、特别土地保有税、 固定资产税、都市企划税 ❖ 英国的房地产保有税：住宅房屋税、非住宅房屋税 ❖ 韩国的房地产保有税：综合土地税、房屋财产税 ❖ 美国的房地产保有税：财产税 ❖ 法国的房地产保有税：建筑地税、未建筑地税、房 屋税等
人所征收的一种税收
❖ 征税目的：在于限制非农业建设占用耕地，建立发 展农业专项资金，促进农业生产的全面协调发展。
❖ 征税范围：包括种植农作物耕地（含3年前曾用于 种植农作物的耕地）、鱼塘、园地、菜地和其他农 业用地，如人工种植草场和已开发种植农作物或从 事水产养殖的滩涂等。
❖ 税率：采取地区差别税率 ，最高不超过50%
第九章 房地产税收
一、 税收基本知识
1、 税收的概念和特征 ❖ 概念：国家为实现社会经济目标，按预定的标准进
行的非惩罚性地、强制性从私人部门向共有部门的 资源转移。
❖ 特征：强制性、无偿性和固定性
2、税收术语
❖ 纳税人、课税对象、课税标准、税率
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3、税收的分类 ❖ 1）根据征税对象的性质和特点不同，可以将税收
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❖ 关于空转： 空转是指虚拟意义上的资金循环，虽然
没有实际征税，但一切步骤和真实收税流程 相同，由财政部门、房产部门以及土地管理 部门共同参与，统计物业数量，并进行评估 和税收统计。已有安徽、河南、福建、天津、 北京、辽宁、江苏、深圳、宁夏、重庆十省 市开始物业税“空转”运行。
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征税范围。
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❖ 税率：
❖ (一)独栋商品住宅和高档住房建筑面积交易单 价在上两年主城九区新建商品住房成交建筑 面积均价3倍以下的住房，税率为0.5%；3倍 (含3倍)至4倍的，税率为1%；4倍(含4倍)以 上的税率为1.2%。
❖ (二)在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的 个人新购第二套(含第二套)以上的普通住房， 税率为0.5%。
❖ 特点：具有特定性、一次性、限制性和开发性等不
同于其他税收的特点
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❖ 4）契税 ❖ 5）城市建设维护税：实行差别税率：市区
7%、县、镇5%、其他地区1% ❖ 6）固定资产投资方向调节税 ❖ 7）营业税 ❖ 8）企业所得税 ❖ 9）土地增值税 ❖ 10）印花税：房地产买卖0.03%、房地产