我国税制结构现状及对策
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作用 ， 因此各 国一般均采用与税 收职能作用相 ３１１ ， ． ４ ７亿元，外资企业所得税收入 ９２ 亿 ３． ５ 适 应的复合税制取 得财政收入 ，实现国家职 元 ，两 项合 计 企 业 所 得 税 占税 收 收 入 的
能。
四、 改善我国税制结构的对策研究 （ 从税种结构方面进一 步优化． 一） 税种结
的基础内容和重要组成部分， 决定着税 制运行 时， 税制结构 比较稳定 。 ０４ ２０ 年税收收入总额 作用，使得增值税在税收收入中所占比重过 总体效率的提 高和税收职能的有效发挥。 为 ２ ，１ 亿元 （ ５７８ 不含关税 及农业税） 其 中， 。 流 大。
（ 优化税制结构的意义 二）
为以农业为主的小农经济， 国家的财政需求也 元， 税收收入的 １ ４ 占 ．％ １
相对较简单， 在此情况下， 税收的课征范围受
经济条件的制约， 只能采用对人或对物直接课 元 ， 占税 收 收 入 的 ４． ％； 消 费 税 收 入 ８５ ９
税法的不尽完善， 使得个人所 得税作 为调节贫
要前提 ， 决定税收作用的范围和深度 。我 国税 ３税制结构优化的总体 目 。从 长远看 ， １，８． ． 、 标 ４１３ ９ ２ 亿元， 间接税占全部税收收入的比 制结构经过多轮改革， 为公共财政体制的创建 我国税制结构优化的总体 目标应 该是 ： 通过税 重为６． ％。其中， ９０ ３ 增值税占全部税收收入的 奠定了 良好的基础， 强化了税 收在组织财政收 制结构优化 ， 实现税制结构同世界有代表性国 比 重 高 达 ３． ５ ％、 消 费 税 ５ ％ 、 营 业 税 ８ ． ８
加， 在此情况下 ， 国家可 以从市场、 手工业等多 税的附加税城市维护建设税收入 ６４ ７ 亿元 ， 其原 因， 占 一方面我 国～部分企业 、 特别是小 企 种来源 课税 ， 税种 日益增多 ， 制结构渐趋复 税收收入的 ２ ２ 税 ． ％。增值税、 ６ 营业税及其附加 业长期亏损的现象值得注意， 不排除实赢报亏 杂。在现代商品经济社会， 国家维持其职能的 作为对 商品劳 务普遍 课征的流转税 占税收收 的现象； 另一方面现行内外有别的两 套企业所
入和宏观调控方面的作用 。
一
家税 制结构的趋同， 构建起 以增值税等主要间 １． ％、 ４ ２ 海关代征进 口税 １． ０ ３ ％。造成上述情 ６
接税 为中心、 所得税和 增值税征管并重、 制度 况的主要原因是 ，９４年税制改革时 ， １９ 我国处
、
优化税制结构的意义
（ ） 一 税制结构是指什么． 税制结构是指按 合理和征管高效的税 ，８．亿 富最有力武器的作用没有充分得到发挥。 ２５ ８ ９
（ ） 业所得税收入 占 部税 收收入 的 三 企 全 征的简单税制 结构 。随着生产力的提高， １５０ 亿元， 商品 ，５． ５ 占税收收入的 ６ ３ 营业税 收 比重仍 然过低 。２０ 年 我国企业所得税 收入 ． ％； ０ ０３ 经济的发展 ，国家 维持其职 能的财政需求增 入 ３５３ ，８． ５亿元 ， 占税 收收入 的 １． ％； ３ ３ 流转 为 ２３０ ６ ９ ，４ ． 亿元， ９ 仅占税收收入的 ｌ． ％。 １ ４ 究 ４
提 要 近年来， 我国 税收收入保 持高 速
增长的同时， 税制结构比较稳定．但随着改革
的深入、 经济社会的发展、 对外开放形势的变 化等客观环境的变化而提出的新要求， 现行税
制结构 的确存在 不完整 不适应 ， 平等 问 不公 题， 有的还比较 明显．
关键 词： 税制结构； 现状分析； 对策研究 中图分类号：８ 文献标识码： １１ ： ＇ ＾
．
我国税韦结构现状及对策 ｌ Ｊ
口 文 ／李 红 红
税制结构问题是税制设计的根本战略问 进行税制改革 ； 以名义税 负为基准 ， 以减 少征 为 ２ ，６． 亿元 ， ０４ １ ７ ５ 间接税 （ 包括增值税 、 消费 题。 合理的税制结构是实现税 收职能作用 的首 管损失为 目的， 完善征管法制， 加强税收征管。 税 、 营业税、 海关代征进 口税） 税收收入总额 为
一
于社会主义市场经济体制建立的初期， 成 为完 税收任务 ， 过于注重强化 以间接税 为主体的税
定标准进行税 收分类的基础上形 成 的税 收
二、 我国税制结构现状
分布格局及其相互关系。 税制结构是税收制度
近年来， 国税收收入保持高速增长 的同 制结构， 我 在税种的设计上也过于突出增值税 的
财政需求复杂化， 税收不仅是取得财政收入的 入 的比重 合计为 ６． ％。消费税及其 附加作 得税 制 ， 惠程度 不同 ， 上诱惑一 些企业 ５１ ８ 优 客观 主要手段 ， 更重要 的是参 与经 济调控， 在社会 为选择性流转税占税收收入的比重为６ ５ 弄虚作假， ． ％。 ３ 搞假合资、 假外企， 以达到偷漏税款 再生产的生产、 分配、 交换和消费中发挥杠杆 在所得类税 收中， 内资企业所 得税收入 的目的。
转 税 收 入 １，９． 元 ， 占税 收 收 入 的 ８３６ ９亿
（ 个人所得税收入在税制结构中的比 二）
１税制结构的意义。 、 税收结构与经济条件 ７． ％； １ ３ 所得税收入 ５８ １ 亿元， ５ ，ｌ． ３ 占税收收 重 过低 ．２０ ０３年我 国个人 所得税 收入 为 和经济发展密切相关 。在生产力水平很低 、 商 入 的 ２． ％；财产及 资源税收入 １２１ ４ ２０ ６ ，６ ． 亿 １０ ５ ６ ２． 亿元， １ 仅占全部税收收入的６ ％， ． 个人 ７ 品经济极不发达的社会形 态中， 经济结构表现 元，占税 收收入 的 ４ ３ ． ％；其他税收 ２ ６ 亿 所得税偷漏税现象仍然较 为严重 。 ７ ９． ３ 个人所得税
能。
四、 改善我国税制结构的对策研究 （ 从税种结构方面进一 步优化． 一） 税种结
的基础内容和重要组成部分， 决定着税 制运行 时， 税制结构 比较稳定 。 ０４ ２０ 年税收收入总额 作用，使得增值税在税收收入中所占比重过 总体效率的提 高和税收职能的有效发挥。 为 ２ ，１ 亿元 （ ５７８ 不含关税 及农业税） 其 中， 。 流 大。
（ 优化税制结构的意义 二）
为以农业为主的小农经济， 国家的财政需求也 元， 税收收入的 １ ４ 占 ．％ １
相对较简单， 在此情况下， 税收的课征范围受
经济条件的制约， 只能采用对人或对物直接课 元 ， 占税 收 收 入 的 ４． ％； 消 费 税 收 入 ８５ ９
税法的不尽完善， 使得个人所 得税作 为调节贫
要前提 ， 决定税收作用的范围和深度 。我 国税 ３税制结构优化的总体 目 。从 长远看 ， １，８． ． 、 标 ４１３ ９ ２ 亿元， 间接税占全部税收收入的比 制结构经过多轮改革， 为公共财政体制的创建 我国税制结构优化的总体 目标应 该是 ： 通过税 重为６． ％。其中， ９０ ３ 增值税占全部税收收入的 奠定了 良好的基础， 强化了税 收在组织财政收 制结构优化 ， 实现税制结构同世界有代表性国 比 重 高 达 ３． ５ ％、 消 费 税 ５ ％ 、 营 业 税 ８ ． ８
加， 在此情况下 ， 国家可 以从市场、 手工业等多 税的附加税城市维护建设税收入 ６４ ７ 亿元 ， 其原 因， 占 一方面我 国～部分企业 、 特别是小 企 种来源 课税 ， 税种 日益增多 ， 制结构渐趋复 税收收入的 ２ ２ 税 ． ％。增值税、 ６ 营业税及其附加 业长期亏损的现象值得注意， 不排除实赢报亏 杂。在现代商品经济社会， 国家维持其职能的 作为对 商品劳 务普遍 课征的流转税 占税收收 的现象； 另一方面现行内外有别的两 套企业所
入和宏观调控方面的作用 。
一
家税 制结构的趋同， 构建起 以增值税等主要间 １． ％、 ４ ２ 海关代征进 口税 １． ０ ３ ％。造成上述情 ６
接税 为中心、 所得税和 增值税征管并重、 制度 况的主要原因是 ，９４年税制改革时 ， １９ 我国处
、
优化税制结构的意义
（ ） 一 税制结构是指什么． 税制结构是指按 合理和征管高效的税 ，８．亿 富最有力武器的作用没有充分得到发挥。 ２５ ８ ９
（ ） 业所得税收入 占 部税 收收入 的 三 企 全 征的简单税制 结构 。随着生产力的提高， １５０ 亿元， 商品 ，５． ５ 占税收收入的 ６ ３ 营业税 收 比重仍 然过低 。２０ 年 我国企业所得税 收入 ． ％； ０ ０３ 经济的发展 ，国家 维持其职 能的财政需求增 入 ３５３ ，８． ５亿元 ， 占税 收收入 的 １． ％； ３ ３ 流转 为 ２３０ ６ ９ ，４ ． 亿元， ９ 仅占税收收入的 ｌ． ％。 １ ４ 究 ４
提 要 近年来， 我国 税收收入保 持高 速
增长的同时， 税制结构比较稳定．但随着改革
的深入、 经济社会的发展、 对外开放形势的变 化等客观环境的变化而提出的新要求， 现行税
制结构 的确存在 不完整 不适应 ， 平等 问 不公 题， 有的还比较 明显．
关键 词： 税制结构； 现状分析； 对策研究 中图分类号：８ 文献标识码： １１ ： ＇ ＾
．
我国税韦结构现状及对策 ｌ Ｊ
口 文 ／李 红 红
税制结构问题是税制设计的根本战略问 进行税制改革 ； 以名义税 负为基准 ， 以减 少征 为 ２ ，６． 亿元 ， ０４ １ ７ ５ 间接税 （ 包括增值税 、 消费 题。 合理的税制结构是实现税 收职能作用 的首 管损失为 目的， 完善征管法制， 加强税收征管。 税 、 营业税、 海关代征进 口税） 税收收入总额 为
一
于社会主义市场经济体制建立的初期， 成 为完 税收任务 ， 过于注重强化 以间接税 为主体的税
定标准进行税 收分类的基础上形 成 的税 收
二、 我国税制结构现状
分布格局及其相互关系。 税制结构是税收制度
近年来， 国税收收入保持高速增长 的同 制结构， 我 在税种的设计上也过于突出增值税 的
财政需求复杂化， 税收不仅是取得财政收入的 入 的比重 合计为 ６． ％。消费税及其 附加作 得税 制 ， 惠程度 不同 ， 上诱惑一 些企业 ５１ ８ 优 客观 主要手段 ， 更重要 的是参 与经 济调控， 在社会 为选择性流转税占税收收入的比重为６ ５ 弄虚作假， ． ％。 ３ 搞假合资、 假外企， 以达到偷漏税款 再生产的生产、 分配、 交换和消费中发挥杠杆 在所得类税 收中， 内资企业所 得税收入 的目的。
转 税 收 入 １，９． 元 ， 占税 收 收 入 的 ８３６ ９亿
（ 个人所得税收入在税制结构中的比 二）
１税制结构的意义。 、 税收结构与经济条件 ７． ％； １ ３ 所得税收入 ５８ １ 亿元， ５ ，ｌ． ３ 占税收收 重 过低 ．２０ ０３年我 国个人 所得税 收入 为 和经济发展密切相关 。在生产力水平很低 、 商 入 的 ２． ％；财产及 资源税收入 １２１ ４ ２０ ６ ，６ ． 亿 １０ ５ ６ ２． 亿元， １ 仅占全部税收收入的６ ％， ． 个人 ７ 品经济极不发达的社会形 态中， 经济结构表现 元，占税 收收入 的 ４ ３ ． ％；其他税收 ２ ６ 亿 所得税偷漏税现象仍然较 为严重 。 ７ ９． ３ 个人所得税