集团财务管理之我见

集团财务管理之我见
杜国生大连自来水集团
当今，随着经济全球化趋势的不断增强，企业集团已成为市场经济国家主要的经济实体组织形式。

企业集团是以主体企业为核心，以资本为纽带，通过控股、参股、合作等方式，形成的包括核心层企业、紧密层企业、半紧密层企业和松散层企业等多层级企业的经济联合体。

企业集团财务管理是在出资者所有权及企业法人财产权基础上产生的。

是在集团内各自企业财务管理的基础上，为保证集团整体利益和财务管理目标的实现而进行的管理活动和手段。

它与普通企业管理有相似之处也有不同之处。

集团化的财务管理的宗旨，是为了更好地整合和发挥集团整体的资源优势，并保证集团整体利益最大化以及集团整体发展战略目标的实现。

企业集团无论采取集约型、松散型和折中型管理模式，财务管理都是重中之重，财务管理区别于生产管理、技术管理等企业其他管理工作，属于综合性的管理，在企业管理中起着核心作用，因此必须树立财务管理核心地位观念。

这对于一个集团能否持续、稳健发展至关重要。

集团化财务管理的关键，是正确处理和解决好集团内部母公司与下属子公司之间的集权与分权关系。

具体讲企业集团财务管理模式包括以下三种：“集权型”财务控制模式、“分权型”财务控制模式和“折中结合型”财务控制模式。

集中式财务管理思想主要体现在三个
方面，即财务管理权利的集中监控、财务资源的集中配置和财务信息的集中共享。

有数据表明，世界五百强企业实现财务集中式管理的公司占到了８０％，这至少说明，财务集中管理模式已经成为国外优秀大型企业集团采用的主流模式，也成为这些巨无霸实现发展壮大和内部有效管理的必要条件。

而根据专门的调查发现，造成目前中国企业集团普遍效率低下、大而不强、管理脱节、资金流断裂的一个非常重要的因素就是对集团化财务集中管理能力的缺失和不足。

在集团的规模和地域跨度越来越大、组织结构和经营领域越来越复杂化和多元化发展态势下，无论从集团整体发展的战略高度，还是从集团竞争能力和集团内部的控制能力和管理能力考虑；随时掌控集团内部各成员企业的财务状况，并从集团整体的利益出发在集团范围内对资金进行集中调度、合理配置、实时监控和有效管理具有极其重要的意义。

同时，互联网和信息技术的应用为集团资金集中管理提供了必要条件，网络工具与信息技术手段，加快了各成员企业与集团总部之间传递信息的速度，使集团总部能够通过网络及时了解并实时监控各成员企业的财务状况和资金流动，并可根据实际需要随时对集团资金进行适当的管理与控制。

尤其在集团规模和地域跨度不断扩大，经营与发展趋向全球化和多元化的现实情况下（比如跨国公司），互联网及信息技术的应用对于实行集团资金集中管理显得至关重要。

目前在国际上，大型的跨国企业集团都是通过资金集中管理的方式，随时监控集团内部的资金流动和财务状况，充分发挥资金的整体
优势，实现集团整体经济利益的最大化。

就我国企业集团而言，目前在资金管理方面存在诸多问题，资金管理水平也与国外集团的差距很大，加强资金集中管理显然是势之所趋。

集团资金的统一管理和集中控制。

能给集团本身及其内部各企业都带来显著的好处：融通资金，发挥集团的资源调配优势，可以加速资金周转，提高资金使用效率，增强集团在银行的信誉，结算方便，贷款方便，资金使用成本降低，节约财务费用。

通过资金纽带，增强集团公司对下属公司的财务控制力度。

企业集团通过建立结算中心、财务人员委派制、风险控制系统、内部监控机制等有效平台，可有效实施集团化财务管理。

在投资方面，集团公司根据所属子公司投资主体多元化和企业所处的行业特点，并结合实际情况，建立能够有效运行的集团对企业经营层和企业对内部各职能部门业绩考核的指标体系，确保集团投资的资本保值与增值。

财务总监委派制是跨国公司进行财务集权管理的基本方式之一，具有事前控制性、审计经常性、反馈及时性、高度专业性和独立性等特点，可帮助企业集团内部进行有效的财务集中管理。

财务总监的职责和权限由委派单位确定。

为了切实发挥委派财务总监的作用，委派财务总监还必须要具有制止派驻单位负责人违规行为及制止无效时向集团总部汇报的权力。

集团公司在实施财务职业经理人制度的同时，还应加强会计人员的队伍建设。

这直接关系到集团化财务管理的进程与效果，对不同层次的会计人员制定不同的培训内容，实行“内
培外送”的方式；对财务人员从试用期要求、企业基础工作、会计核算、财务管理、集团化管理、内控制度建设、劳动报酬、任职资格、工作职责等方面建立财务人员工作业绩考核办法，并积极探索管理模式，逐步实行“委派制”。

集团化财务管理和信息化建设密不可分，集团公司要将优先实施和应用管理软件，先制定总体规划、分步实施的包括财务软件在内的“ＥＲ。

”信息化管理规划；后从会计信息核算统一规定、统一格式等方面统筹安排，？通过在集团内部建立统一的财务制度、核算标准和各种规范制度；统一集团财务管理的应用软件，通过计算机网络手段实现事前计划、事中控制与事后分析，以满足集团汇总合并报表的需要，并为集团数据信息的采集、保证信息的真实与准确、考核口径的一致等实施集团化财务管理工作奠定稳固基础。

要实现集团化财务管理，不仅需要硬件设施能够跟上，更需要相应软件设施的配套。

企业集团要采取一系列措施对企业流程进行再造。

以适应网络时代集成化管理的需要。

具体说来，大致包括三个方面：观念再造、流程再造和组织再造。

传统财务管理侧重于财务的核算管理。

需要转变到新的集成化财务管理模式，企业集团的各级员工，从最高层领导到最底层员工，都要转变业已形成的基本观念，创新观念。

集中不等于集权，集中是要为集团企业建立一种管理体系和机制，形
象的说就是在集团内部制定好游戏规则（标准体系基础上的业务流程和业务规范），放权给下属单位，放权的同时强化监管职能和力度，要能够实时而全面的了解下属单位真实的运行状况。

企业要对员工进行培训，帮助他们接受新的管理思想和管理理论。

其次，企业再造的核心领域是对传统业务流程进行再造。

在工业社会，业务流程按职能部门划分，结果各部门的工作是有效的，但整个流程的运作则是低效的。

尽管财务管理涉及到企业的每一项活动。

但传统上它只对财务的收支进行管理，对财务收支的源头———业务活动很少涉及。

要适应集团化财务管理的需要，势必要对企业工作流程进行重组。

适应工作流程的再造，企业的组织结构也要作出相应改变。

集团化财务管理不能忽视风险管理。

在我国，由于受经济体制转型、产业结构调整以及经济快速发展的影响，企业集团在发展过程中。

也面临着许多亟须解决的问题，财务管理方面的问题尤为突出，主要表现在资金管理松散、预算管理执行难、集团监管力度和时效性不足、财务信息的准确性低等，财务风险时有发生。

在市场经济条件下，企业集团已成为市场竞争的主体，它所面临的风险，尤其是面临的财务风险。

是企业集团健康发展的巨大挑战。

现实中，我国企业集团对风险的识别、管理，无论是在主观意识方面，还是在风险管理机制建设方面，都显得远远不够。

因此，在实施集团化财务管理的同时，必须注重企业集团风险控制体系的建设。

建立、健全财务内部财务监控机制和预算管理制度，是防范和化解财务风险的有效措施。

企业集团还可通过建立财务风险识别与预警系统，判断财务风险存在的大小、对集团的影响程度、是否存在危害性风险。

通过以上举措有效降低财务风险，确保企业集团整体财务目标的实现。

２２３经济论丛 __。