所得税法律制度
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权，也没有对已售出商品实施控制； • 收入的金额能够可靠地计量 ； • 成本能够可靠的计量。
路漫漫其悠远
Biblioteka Baidu
二、 企业所得税的应纳税所得额 （一）收入总额 1、销售货物的收入 （2）确认收入实现的时间 • 采用托收承付的，在办妥托收手续时确认收入； • 采取预收款方式的，在发出商品时确认收入； • 需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装
动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地 确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确 定； • 股息、红利等权益性投资所得：按照分配所得的企业所在 地确定； • 利息所得、租金所得、特许权使用费所得：按照负担、支 付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担 、支付所得的个人的住所地确定； • 其他所得：由国务院财政、税务主管部门确定。
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（四）企业所得税税率 3、高新技术企业：15% 4、未设立机构场所的或虽设立机构场所但取得
的所得与该机构场所没有实际联系的非居民企 业的优惠税率：10%
路漫漫其悠远
【例题】某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业， 2011年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2011年 应纳的企业所得税额为（12）万元。
外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内 的企业 2、非居民企业（一般仅就境内所得纳税） • 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且 实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立 机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场 所，但有来源于中国境内所得的企业。
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（二）纳税人 • 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得
路漫漫其悠远
（三）企业所得税的征收范围 2、所得来源的确定 • 为避免重复征税，对本国企业在境外缴纳
的所得税税款，准予在总机构汇总纳税时 ，从其应纳税额中抵免； • 境外营业机构的亏损不得抵免境内营业机 构的盈利； • 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年 度结转，用以后年度的所得弥补，但结转 年限最长不得超过五年。
和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单 ，可在发出商品时确认收入； • 采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清 单时确认收入。
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（四）企业所得税税率 1、标准税率 • 居民企业及在中国境内设立机构场所且取得的所得与
该机构场所有实际联系的非居民企业：25%（优惠税 率20%、15%）； • 未设立机构场所的或虽设立机构场所但取得的所得与 该机构场所没有实际联系的非居民企业：20%（优惠 税率10%） 2、符合条件的小型微利企业：20% • 从事国家非限制和禁止行业； • 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人 数不超过100人，资产总额不超过3000万元； • 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人 数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
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（三）企业所得税的征收范围 1、所得的类型 • 生产经营所得和其他所得 • 在业所得和清算所得
路漫漫其悠远
（三）企业所得税的征收范围 2、所得来源的确定原则 • 销售货物所得：按照交易活动发生地确定； • 提供劳务所得：按照劳务发生地确定； • 转让财产所得：不动产转让所得按照不动产所在地确定，
B、有限责任公司
C、合伙企业
D、个人独资企业
【例题】企业所得税纳税人依照章程规定解散时，其 清算终了后的清算所得应当缴纳企业所得税（ ） （03）
路漫漫其悠远
二、 企业所得税的应纳税所得额 （一）收入总额 分期确认收入的情形： • 以分期收款方式销售货物的，按照合同约
定的收款日期确认收入的实现； • 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、
所得税法律制度
路漫漫其悠远
2020/3/26
路漫漫其悠远
模块一 企业所得税法律制度
一、概述 （一）概念 • 以企业的生产经营所得和其他所得为计税
依据而征收的一种所得税。 • 个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得
税（应缴纳个人所得税）
路漫漫其悠远
（二）纳税人 1、居民企业（境内外所得纳税） • 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照
缴纳企业所得税。 • 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当
就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所 得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 • 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或 者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构 、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境 内的所得缴纳企业所得税。
A 10% B 15% C 20% D 25%
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【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项 中，不属于企业所得税纳税人的是（07）。
A 股份有限公司
B 合伙企业
C 联营企业
D 出版社
【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项 中，属于企业所得税纳税人的有（05）。
A、股份有限公司
内设立机构、场所的企业属于非居民企业
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【例题】非居民企业在中国境内设立机构 、场所的，应当就其所设机构、场所取 得的来源于中国境内的所得，以及发生 在中国境外但与其所设机构、场所有实 际联系的所得，缴纳企业所得税。 （09 ）
【例题】根据《企业所得税法》的规定， 对国家需要重点扶持的高新技术企业， 给予企业所得税税率优惠。优惠税率为 （08）。
飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业 务或者提供其他劳务等，持续时间超过12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完 成的工作量确认收入的实现。
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二、 企业所得税的应纳税所得额 （一）收入总额 1、销售货物的收入 （1）收入确认的条件 • 所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方 ； • 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理
A 50 B 40 C 30 D 20 【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企
业的表述中，正确的有（12）。 A 在境外成立的企业均属于非居民企业 B 在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 C 依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非
居民企业 D 依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境
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二、 企业所得税的应纳税所得额 （一）收入总额 1、销售货物的收入 （2）确认收入实现的时间 • 采用托收承付的，在办妥托收手续时确认收入； • 采取预收款方式的，在发出商品时确认收入； • 需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装
动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地 确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确 定； • 股息、红利等权益性投资所得：按照分配所得的企业所在 地确定； • 利息所得、租金所得、特许权使用费所得：按照负担、支 付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担 、支付所得的个人的住所地确定； • 其他所得：由国务院财政、税务主管部门确定。
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（四）企业所得税税率 3、高新技术企业：15% 4、未设立机构场所的或虽设立机构场所但取得
的所得与该机构场所没有实际联系的非居民企 业的优惠税率：10%
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【例题】某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业， 2011年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2011年 应纳的企业所得税额为（12）万元。
外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内 的企业 2、非居民企业（一般仅就境内所得纳税） • 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且 实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立 机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场 所，但有来源于中国境内所得的企业。
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（二）纳税人 • 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得
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（三）企业所得税的征收范围 2、所得来源的确定 • 为避免重复征税，对本国企业在境外缴纳
的所得税税款，准予在总机构汇总纳税时 ，从其应纳税额中抵免； • 境外营业机构的亏损不得抵免境内营业机 构的盈利； • 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年 度结转，用以后年度的所得弥补，但结转 年限最长不得超过五年。
和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单 ，可在发出商品时确认收入； • 采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清 单时确认收入。
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（四）企业所得税税率 1、标准税率 • 居民企业及在中国境内设立机构场所且取得的所得与
该机构场所有实际联系的非居民企业：25%（优惠税 率20%、15%）； • 未设立机构场所的或虽设立机构场所但取得的所得与 该机构场所没有实际联系的非居民企业：20%（优惠 税率10%） 2、符合条件的小型微利企业：20% • 从事国家非限制和禁止行业； • 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人 数不超过100人，资产总额不超过3000万元； • 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人 数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
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（三）企业所得税的征收范围 1、所得的类型 • 生产经营所得和其他所得 • 在业所得和清算所得
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（三）企业所得税的征收范围 2、所得来源的确定原则 • 销售货物所得：按照交易活动发生地确定； • 提供劳务所得：按照劳务发生地确定； • 转让财产所得：不动产转让所得按照不动产所在地确定，
B、有限责任公司
C、合伙企业
D、个人独资企业
【例题】企业所得税纳税人依照章程规定解散时，其 清算终了后的清算所得应当缴纳企业所得税（ ） （03）
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二、 企业所得税的应纳税所得额 （一）收入总额 分期确认收入的情形： • 以分期收款方式销售货物的，按照合同约
定的收款日期确认收入的实现； • 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、
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2020/3/26
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模块一 企业所得税法律制度
一、概述 （一）概念 • 以企业的生产经营所得和其他所得为计税
依据而征收的一种所得税。 • 个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得
税（应缴纳个人所得税）
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（二）纳税人 1、居民企业（境内外所得纳税） • 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照
缴纳企业所得税。 • 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当
就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所 得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 • 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或 者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构 、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境 内的所得缴纳企业所得税。
A 10% B 15% C 20% D 25%
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【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项 中，不属于企业所得税纳税人的是（07）。
A 股份有限公司
B 合伙企业
C 联营企业
D 出版社
【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项 中，属于企业所得税纳税人的有（05）。
A、股份有限公司
内设立机构、场所的企业属于非居民企业
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【例题】非居民企业在中国境内设立机构 、场所的，应当就其所设机构、场所取 得的来源于中国境内的所得，以及发生 在中国境外但与其所设机构、场所有实 际联系的所得，缴纳企业所得税。 （09 ）
【例题】根据《企业所得税法》的规定， 对国家需要重点扶持的高新技术企业， 给予企业所得税税率优惠。优惠税率为 （08）。
飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业 务或者提供其他劳务等，持续时间超过12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完 成的工作量确认收入的实现。
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二、 企业所得税的应纳税所得额 （一）收入总额 1、销售货物的收入 （1）收入确认的条件 • 所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方 ； • 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理
A 50 B 40 C 30 D 20 【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企
业的表述中，正确的有（12）。 A 在境外成立的企业均属于非居民企业 B 在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 C 依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非
居民企业 D 依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境