中国税制改革论文

摘要

中华人民共和国成立以来，为了适应不断变化的经济状况，我国税收制度经历了多次重大变革。当前我国正逐步进入改革的深水区，新一轮的税制改革正如火如荼。本文通过分析我国当前税制结构及优化原则，并通过回顾最近几年的税制改革政策，全面分析了当前的税收政策的现状及今后发展方向。

关键词

税制改革税制结构营改增房产税遗产税

目录

摘要 (1)

关键词 (1)

第一章绪论 (2)

第二章我国税制改革的现状和未来 (2)

2.1 营业税改增值税 (2)

2.2房产税，遗产税的改革 (3)

结论 (4)

参考文献 (4)

第一章

绪论

建国六十多年来，特别是最近几年来我国的税制改革已经取得了巨大的成功。但是我们取得的成就和我们希望达到的目标之间还是有着不小的距离。特别是我国目前税制仍存在着不少问题，这使得我国面对近几年国内国际经济形势变化时有些力不从心。随着国民经济持续高速增长以及税收连年大幅超GDP增长，不仅引起经济社会结构的深刻变化，而且也引起国民收入分配结构的重大变化，现行税制的缺陷与问题日益凸显。财政部部长楼继伟表示，完善税制改革的目标是建立“有利于科学发展，社会公平，市场统一的税收制度体系”，改革重点锁定六大税种，包括增值税，消费税，资源税，环境保护税，房地产税，个人所得税。在这里我们只讨论其中的几种。

第二章

我国税制改革的现状和未来

2.1营业税改增值税

营业税改征增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。

营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增在全国的推开，大致经历了以下三个阶段。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至8省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围； 2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元。

税收是国家治理的基石，税制改革直接关系到国家治理体系和治理能力的现代化。随着营改增试点的全面实施，四大行业纳入试点范围，增值税已经实现对所有货物、服

务的生产、流通和消费领域的全覆盖，也意味着在我国实行了66年的营业税正式“谢幕”。简单地说，增值税与营业税的最大区别，就是增值税可以抵扣，营业税不能抵扣。增值税是一个环环相扣的链条，上游企业缴的税到了下游企业可进行抵扣；而营业税则是“道道征收”，上下游企业各缴各的，流转环节越多重复征税现象越严重。统一征收增值税，二、三产业在税制上实现了贯通，原来单独的‘两根线’拧成了一股绳，抵税的链条也就完整了。营改增全面推开，是当前推动供给侧结构性改革的一项重要举措。税制统一、税收中性、税负减轻，将促进制造业、现代服务业的分工细化和相互融合发展，为产业结构转型升级提供新动能。从降成本来看，是典型的通过改革降成本，具有长效性，可以实现改革效应与政策效应的叠加放大。营改增全面推开后，企业税负是减是增，关键是要看有多少进项税能够抵扣。如果试点企业在营改增之前购了房产、买了设备，这些进项就不能抵扣，可能就要多缴税。如果是在营改增之后置办了这些“大件”，光进项税可能就达上千万元，也许一两年都不用缴税。因此，测算营改增后企业的税负变化，不能只盯在某个时点上，而应当把它拉长到1年或是更长的周期来看。

还有一些企业进项税抵扣少，是因为它为了省钱，进原材料、买设备、租房子都不要发票。这样看似成本降低，实际上却是“贪小便宜吃大亏”，没有发票造成抵扣不足，不但引起税负上升，还会给企业的经营管理带来隐患。

营改增释放的制度红利，企业究竟能不能得到，既要靠改革的扎实推进，也要靠企业经营管理的完善和提高。对政府部门来说，要打赢全面实施营改增试点改革攻坚战，切实做到所有行业税负只减不增，政策落地不能“囫囵吞枣”，而是要精心操作、不折不扣。对企业来说，必须要主动适应新税制的要求，积极调整经营策略，改进财务管理，才能赢得更好发展。

每家企业都朝着这个方向努力，中国经济质量和水平就会跃上一个大台阶，这将是营改增带来的一个更大红利。

2.2房产税，遗产税的改革

经国务院同意，上海市、重庆市从2011年1月28日起，开展对个人住房征收房产税的改革试点。上海市对本市居民家庭新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房和非本市居民家庭新购住房征收房产税；重庆市对独栋商品住房（包括存量住房）和新购高档住房，以及在重庆无户籍、无工作、无企业的个人购买第二套及以上普通住房征收房产税。一年多来，试点运行平稳，社会反响总体积极，达到了预期效果。其他省份也在陆续开展推广中。作为备受关注的一项直接税，房地产税的开征还面临另一层压力。房地产业在国民经济中仍占据举足轻重的地位，在经济下行压力较大之时，，房地产税有点“生不逢时”。尽管如此，一旦房地产市场的调整分化“见了眉目”，加快房地产税立法并适时推进改革这一安排还会按原有逻辑展开，否则财税体制改革会出现进度不匹配的问题。据有关人士透露，税制改革中的“重点、基本的事项２０１６年能做出来”，而鉴于个人所得税改革没有时间表，房地产税在提高直接税方面“显然是重点和基本的事情之一”。

许多国家之所以征收遗产税，其中一个原因是为了避免财富过度集中。一个人的财产，是他付出后的所得，同时又是整个社会的所得，在他离去后，全部传承给他并没有对创造财产付出的后人是不太公平的，因此征收遗产税，可以将其中的一部分财产交还社会，交还大众，体现了一种社会公平。在社会经济发展的过程中，贫富差距悬殊是普遍存在的社会问题，而且中国这个问题会持续相当长时期，对此，政府要解决分配不公的问题，要用完善的财产税调节财产存量。征收遗产税在一定程度上避免了上一代人的财富差距在下一代人身上延续，利于社会公平目标的实现。

2013年发布的《遗产税制度及其对我国收入分配改革的启示》的报告也提到，征