美国税收制度

三、美国税制的演变
• 美国税收制度的发展大体经历了三个阶段： • 1）以关税为主体的间接税阶段 • 2）以商品税为主体的复税制阶段 • 3）以所得税为主体的复税制阶段
四、美国的主要税种介绍
• 1、联邦税（Federal Tax） • 联邦税顾名思义就是由联邦政府征收的税负。联邦收
入所得税主要用于支付国防开支项目、外交事务开支、执 法费用，以及支付国债利息等。在各种联邦税中，收入所 得税占主要地位。主要是个人收入所得税和社会安全福利 保障税，其次是公司收入所得税。联邦遗产税、礼品税和 货物消费税在联邦财政总收入中所占比例则很小。以2004 年为例，在联邦总税收中，个人收入所得税所占比例为 43%，社会安全福利保障税为39%，公司收入所得税为10% ，货物消费税 为4%，其余的4%为遗产税、礼品税和其他 税收
限内作适当变动。多数州和地方政府通过颁布法规的形式来解释税法
。
•
美国实行彻底的分税制，属于联邦、州与地方分权型国家。美国
的税收管理体制分为联邦、州及地方政府三级。联邦政府征收所得税
、销售税、遗产税与赠与税，大多数州及地方政府征收专营权税、所
得税、销售税、财产税、遗产税与赠与税
二、美国的税制特点
• 1、个人和公司所得税为主体。 • 2、社会保险税处于重要地位。 • 3、税收制度的联邦制属性。
• 个人收入所得税采用累进税率制，税率按收入的不同分为 10%、15%、25%、28%、33%和35%多个税级档次
3、公司收入所得税（Corporate Income Taxes）
公司收入所得税又称公司税，是联邦政府继个税和社会安全福利保 障税之后的第三大联邦税进项。该税采用累进税率制，税率分别为 15%、25%、34%和35%。
2002年公司所得税税率表
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级数
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1
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3
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Βιβλιοθήκη Baidu
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全年应纳税所得额(美元) 不超过50000的部分 超过50000至75000的部分 超过75000至100000的部分 超过100000至335000的部分 超过335000至10000000的部分 超过10000000至15000000的部分 超过15000000至18333333的部分 超过18333333的部分
• 与联邦遗产税项配套的是联邦礼品税，开征该税的目的主 要是为防止个人在生前以礼品赠送的名义将遗产转移给后 人。根据税法，已婚夫妇每人每年可赠送给每一位子女11 ，000美元的免税礼品，超过部分则须交纳礼品税。由于 遗产可以不受限制地转移给尚健在的配偶，或可以扣除遗 产管理费用后将遗产转移给慈善机构等，因此遗产税和礼 品税在联邦税收体制中所占比例很小，2004财政年度中其 在联邦税收总值中的比例仅为1.3%。。
关于美国的税制改革
• 共和党在2000年执政后，布什政府为刺激经济、争取选民 ，一直积极提倡减税，并先后于2001年和2003年两次减税
• 另外，布什政府极力主张改革现行的社会安全福利保障体 系，提出将该体系逐渐私有化。
• 除此之外，布什政府还提出要彻底改革美国的现行税收制 度，但该设想目前仍处于酝酿阶段，尚无具体措施出台。 目前美国朝野对税制改革的优劣众说不一，但大多数美国 人认为现行的税制太过繁复，税种过多，税级划分过细， 认为应该简化，使纳税人便于计算自己应缴的税额。
简述美国税收制度
国贸0902 黄翎宸
20091311082
一、 美国税制概况
•
目前，美国税收实行的是由联邦、州和地方(县、市)分别立法和
征管，联邦以所得税、州以销售税、地方以财产税为主体的税收制度
。三级政府各自行使属于本级政府的税收立法权和征收权；联邦与州
各有独立的税收立法权，地方税收立法权在州，州的税收立法权不得
税率(%) 15 25 34 39 34 35 38 35
4、 社会安全福利保障和老年保健医疗税（Social Security and Medicare Tax）
• 社会安全福利保障和老年保健医疗税又称社安税或联邦保 险捐助法税。该税收入主要用于为退休工人和残疾工人及 其抚养人提供福利。
5、货物税（消费税）（Excise Taxes）
• 各州可根据本州立法机构制定的有关法律和经济发展水 平和税收来源的充裕程度等设立不同的税种和相关税率 。
8、 遗产税和礼品税（Estate and gift Tax）
• 联邦遗产税适用于公民死亡时财产的转移。遗产税有别 于继承税（Inheritance Tax）的主要区别在于遗产税的征收 对象是遗产，而继承税的征收对象是即承人。遗产税税率 根据遗产价值的大小从18%至48%不等。
2、个人收入所得税（Individual Income Tax）
• 个人收入所得税又称个税，是联邦政府税收的主要来源。 个税的征收原则是“挣钱就需缴税”（pay-as-you-earn） 。
• 个人收入所得税的缴付方式主要有四种:夫妻联合报税、夫 妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。
• 个人收入主要包括工资、年薪、小费、利息和股息收入、 租金、特许使用费、信托、博采、赌博、遗产、年金、赡 养费收入、投资收入和商业经营收入等。
有悖于联邦利益和联邦税法。美国的税法制订是由众议院起草有关联
邦税法的收入议案。
•
美国的联邦税法由国会制订，并写入《国内收入法典》。财政部
代表联邦政府解释《国内收入法典》并颁布所得税法。其属下国内收
入局负责管理和执行联邦税法，为纳税人提供纳税方面的指导服务。
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美国的州和地方政府执行州和地方税法，且可以在其管理权
• 消费税属于联邦税，2004财政年度，联邦消费税收入约占 联邦总税收的3.7%，占国内生产总值的0.6%。其中燃油税 是联邦货物消费税项下最大的税种，约占该税的30.4%，其 它消费税包括国内民航旅客税、烈性酒、葡萄酒、啤酒、 香烟和电话服务费等。征收消费税的目的有些是为了增加 收入，减少赤字，或用于高速公路的建设和道路空气污染 的预防和治理。
6、 财产税
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财产税是美国州政府和地方政府对在美国境内拥有不
动产或动产，特别是房地产等财产的自然人和法人征收的
一种税。财产税一直是美国地方政府最重要的财政来源，
它占地方政府税收收入的80%以上。联邦政府不征收财产
税，各州政府只征少量或不征收财产税。
7、州税及地方税（State and Local Taxes）