地方政府债务支出的绩效评价体系研究

“ ３ Ｅ ” 原 则 虽 然 在 各 种 绩 效 评 价 中 发 挥 了 重 要 作 绩 效 目标 ， 同 时 突 显 地 方 政 府 绩 效 评 价 的 重 点 。 绩 效
用 ， 但 是 却 忽 略 ｒ公 平 。 因此 ， １ ９ ９ ７年 福 林 提 出 了 ‘ ‘ ４ Ｅ ’ ’ 考核 指标 要具 有合 理性 ， 相 关 指 标 的 数 据 信 息 要 易 于
本 ， 因此 ， 有 效性 在 “ ３ Ｅ ＇ ’ 理论 中处 于 中心地位 ， 并 以经
可 行性 原则 。 一 套 科 学 可 行 的 地 方 政 府 债 务 考 核
济性 及效 率性 的 实现为 前提 。同时 ， 有效性 要求 建立 指 标体 系是 确保 政府绩 效 考核顺 利 进行 的重 要依据 。
来 分 析 债 务 支 出绩 务 资 金 的 支 出节 约 与 否 。 通 过 经 济 性 考 核 ， 算 出债 务 过 程 和 产 出 过 程 的 作 用 范 围 人 手 ，
资 金 支 出 实 际 与 预 期 之 间 的差 额 ， 从 而 对 支 出 进 行 有 效 的 考 核 指 标 。
的 核 心 内容 。 经 济 性 是 指 以 最 少 的 费 用 取 得 预 期 的 资
因此 ， 对 地 方 政 府 债 务 支 出 的 绩 效 评 价 可 以 从 投
过程 、 结 果 和 社 会 效 应 四个 维 度 来 进 行 ， 并从 投入 源 ， 对 于债 务 支 出绩 效 评 价 来 说 ， 就 是 评 判 地 方 政 府 债 入 、
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２ ． 债 务支 出绩 效评 价的 理论 基础
主要 是指 或有 显性债 务 和或有 隐性 债务 。 从 投 入 产 出
主 要 是 对 政 府 的 主 动 债 务 进 行 分 析 。地 ‘ ‘ ４ Ｅ ＇ ’ 理论 。 ‘ ＇ ４ Ｅ ”理 论 是 在 “ ３ Ｅ ”理 论 的 基 础 上 发 的 角 度 来 说 ， 投资 所产 生 的经济 效应 和社会 展起来 的。１ ９ ９ ５年 芬 维 克 （ Ｔ ｅ ｒ ｒ ｙ Ｆ ｅ ｎ ｒ ｉ ｃ ｋ） 提出的“ ３ Ｅ ” 方 政 府 的 投 资 即投 入 ，
１ ． 构 建原 则
地方政 府债务绩 效考核不 仅关 系到地方 政府财政
指 一 项 政 府 支 是 否 达 到 了预 期 的 目标 ， 即 预 期 目 标 的承 受 能 力 ， 也涉及 到长期 的经济利 益 ， 故评 价指标体
的实 现程 度 。 实 现 预 期 目标 是 各 级 政 府 财 政 支 出 的 根 系 的 建 立 需 遵 循 以 下 原 则 ：
理论 ， 即在 “ ３ Ｅ ”的 基 础 上 ， 加 入 了公 平 性 （ Ｅｑ ｕ ａ ｌ ｉ ｔ ｙ） 的 采 集 ， 评价 过程要 简单 ， 计 算 的 公 式 要 简 明可 行 。 绩 效 概念 。 公 平 性 要 求 绩 效 的 评 价 不 仅 要 考 虑 财 政 支 出 的 考 核 指 标 的设 计 要 符 合 可 操 作 性 ， 能 够 量 化 的 指 标 尽 经 济效果 ， 更 要 考 虑 其 社 会 效 应 。 从 债 务 支 出 的 角 度 量 量 化 ， 不能量 化 的指标 尽量 使用 如 “ 优 ”、 “ 良”、 “ 一
当投入 大 于产 出时 ， 就会 产生 财政 危机 ， 评 价 理念 ， 即经济性 （ Ｅ ｃ ｏ ｎ ｏ ｍｙ） 、 效率 性（ Ｅ ｉｃ ｆ ｉ ｅ ｎ ｃ ｙ） 和 效 应 即 产 出 ， 降低 债务 支 出的绩效 水平 。 有效 性（ Ｅ ｆ ｆ ｅ ｃ ｔ ｉ ｖ ｅ ｎ ｅ ｓ ｓ ） ， 是西 方政 府财 政支 出绩效 评价 不 利 于地方 政府 的发 展 ，
产出。 效 率性体 现 了政府 财政 支 出在投 入 、 过程 、 结 果 在 指标 体 系 构 建 中要 确 定 好 构 建 的原 则 和选 取 的 标 准 。 和社 会 效 应 等 四个 方 面 的效 率 要 求 ， 在 支 出 绩 效 考 核
作巾， 是 各 级 政 府 追 求 的 主 要 目标 之 一 。 有 效 性 是
效 的战略控制 ， 建 立 起 债 务 资 金 支 出 的优 先 排 序 机 制 ， 从 而 解 决 债 务 支 出过 程 中 的 分 配 不 均 及 浪 费 严 重 等 问
题。 效 率性 是 财政 支 出的产 出与人 力 、 物力 、 财 力等投 入 要 素 的 比率 ， 是 用 来 判 断 某 项 支 出 是 否 有 效 率 的 一
来说， 就 是 地 方 政 府 债 务 支 出 要 达 到 合 理 分 配 居 民 收 般 ”、 “ 较 差 ”、 “ 差” 等 多层次 的标 准 。 入 的效 果 ， 从而 提高 整个社 会 的福利 水平 。 系统 性原 则 。选取 的指标 不仅 要 能系 统 、 全 面 地
二、 地方政府债务绩效考核指标体系 的构
建
在 分 析 地 方 政 府 债 源自 支 出 绩 效 理 论 的基 础 上 ， 要
项标 准 。要达 到债 务支 出 的高效率 ， 就 是 要 用 最 小 的 提 高 地 方 政 府 的债 务 支 出绩 效 水 平 ， 就 需 要 建 立 规 范
投 入 达 到 预 期 的 目标 或 者 使 用 一 定 的 投 入 达 到 最 大 的 的 债 务 绩 效 考 核 指 标 体 系 ， 加 强 债 务 资 金 的 支 出管 理 。
系 统 高 效 的决 策 信 息 系 统 使 得各项数 据信息 准确 、 完 绩 效 考 核 指 标 的 设 计 要 有 针 对 性 ， 要显 示不 同地 方政 备 ， 进 而 为评 价 财 政 支 出绩 效 打 下 基 础 。
府绩 效 的特色 ， 并 能 全 面 反 映 特 定 地 方 政 府 的 职 能 和