第二章 政府收支分类

基本建设支出 企业挖革改造
A. 教育基建支出
教育管理事务 普通教育 职业教育
B. 教育企业挖革改造 C. 教育科技三项费用
D. 高等学校经费
科技三项费用
旧新
A 教 育
成人教育 广播电视教育 留学教育 ……
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教育事业费
E. ……
行政管理费
F. 教育行政管理费
功能分类特点三：科目设置明细
医疗卫生
类
医疗服务
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206科学技术
政府支出功能分类特点
分类范围完整 分类标准规范 科目设置明细 便于比较交流 充分考虑国情


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功能分类特点一：分类范围完整
新分类涵盖范围
社保基金 支出 预 算 内 支 出
预算外 支出
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功能分类特点二：分类标准规范
旧：教育总支出＝A+B+C+D+E+F 新：教育总支出＝A
政府收入——预算年度内通过一定的形式和
程序，有计划地筹措到的归国家支配的资 金，是国家参与国民收入分配的主要形式 ，是政府履行职能的财力保障。 政府收入分类是将各类政府收入按其性质 进行归类和层次划分，以便全面、准确、 明细地反映政府收入的总量、结构及来源 情况。
3
政府收支概念理解
政府支出——政府为提供公共产品和服务，满足 社会共同需要而进行的财政资金的支付。 主要有：保证国家机器正常运转、维护国家安全 、巩固各级政府政权建设的支出；维护社会稳定 、提高全民族素质、外部效应巨大的社会公共事 业支出；有利于经济环境和生态环境改善、具有 巨大外部经济效应的公益性基础设施建设的支出 ；对宏观经济运行进行必要调控的支出等。 政府支出分类是将政府支出的内容进行合理的归 纳，以便准确反映和科学分析支出活动的性质、 结构、规模以及支出的效益。
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政府支出功能分类
收支分类改革后设置的政府支出功能分 类，一方面参考了国外支出的职能分类 办法，同时也考虑了我国政府职能构成 和财政管理的实际需要。 支出功能分类设类、款、项三级科目。
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支出功能分类科目的设置
分为类、款、项三级 类、款两级科目：按政府职能设置 项级科目设置没有完全按政府职能分类， 而是根据预算细化和财政支出统计分析的 需要，分四种情况： 按职能设置 按活动设置 分行业设置 按资金用途设置
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原分类方法
现分类方法
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政府支出功能分类

原来按照经费性质分类 目前，按照支出功能分类 能活动分类，以便反映政府各项职能

政府支出功能分类——按政府主要职 活动及其政策目标。
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政府支出功能分类
按联合国《政府职能分类》，一国财政支出的职能包括四 个部分：
一般政府服务，反映政府需要、且与个人和企业劳务无关 的活动，包括一般公共管理、国防、公共秩序与安全等； 社会服务，反映政府直接向社会、家庭和个人提供的服务 ，如教育、卫生、社会保障等； 经济服务，反映政府经济管理、提高运行效率的支出，如 交通、电力、农业和工业等； 其他支出，如利息，政府间的转移支付。
一是按收入形式
二是按来源划分收入
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（一）政府收入分类
收入分类体系具体采用两种分类方法:
按收入形式分类，如税收收入、非税收入，以及
税收收入下的增值税、消费税、营业税，非税收 入下的行政性收费、罚没收入等，说明收入以何 种方式取得；
按来源分类，有的按所有制结构划分，如增值税
下的国有企业增值税、集体企业增值税；有的按 部门结构划分，如行政性收费下的文化行政性收 费、公安行政性收费；罚没收入下的文化罚没收 入、公安罚没收入。说明收入从哪里取得。
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（三）政府支出经济分类

政府支出经济分类——主要反映
政府支出的经济性质和具体用途

分为类、款二级
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支出经济分类科目的设置
支出经济分类是对政府交易性质的划分。
政府交易按构成包括两部分：
外部交易。表现为货币流出政府，流 入家庭、企业和社会非盈利组织。 内部交易。表现为政府与政府、政府 单位与单位之间货币的单方面转移。
基础科研
我
科 学 技 术
国
医疗卫生
研究与发展
……
经 济 事 务
交通运输 农林水事务
工业商业金融等事务
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（三）政府支出经济分类

从形式上看，各项财政支出，虽然都表现为资金从政府 流出，但最终的经济影响是存在差异的。 有些表现为政府的商品和服务购买，直接对社会的生产 和就业产生影响，并最终影响资源配置。 有些表现为资金的无偿转移，关系到收入分配，最终对 社会生产和就业产生间接影响。 支出按功能分类后再按经济分类，除了要细化预算，说 明政府各项职能的具体支出差别，如是发了工资，购置 低值易耗的办公用品，还是购置资本性资产外。重要一 点，就是方便对政府的支出进行经济分析。
适应公共财政体系的要求，要具有一定 的科学性、规范性和先进性
实现预算的公正、公开、细化、透明
形式规范
公开透明
加强财政经济分析与决策 符合国情 便于操作 符合国际惯例，便于国际比较和交流
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二、政府收支分类改革主要内容
对政府收入进行统一分类，全面、规范、明 细地反映政府各项收入来源 建立新的政府支出功能分类，更加清晰反映
51
52
有偿
无偿
53
无 偿
有 偿
54
55
支出经济分类类级科目（2007年12类）
301工资福利支出 302商品和服务支出 303对个人和家庭的补助 304对企事业单位的补贴 305转移性支出 307债务利息 308债务还本 309基本建设支出 310其他资本性支出
311贷款转贷和产权参股
399其他支出
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改革后政府收支分类体系 政府收支分类
收入分类
完整反映政府 收入的来源和 性质
支出 功能分类
完整反映政府各 项职能。如：国 防、教育……
支出 经济分类
明细反映各项支出 具体用途。如：工 资、会议费……
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（一）政府收入分类


政府收入分类——依据收入的客观性质，对
各类收入进行结构和层次划分。 建国初期，收入分类主要是对国有企业缴款 的分类。 目前，收入分类采用两种分类：
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支出经济分类科目的设置
人员经费
公用经费 对个人 和家庭 补助
项目 支出
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支出经济分类特点
体系更加完整 科目充分细化 适用范围扩大
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经济分类特点一：体系更加完整 原目级科目 经济分类
基本建设 工资福利 支出 人员支出 商品和服 务支出
……
公用支出
对个人和家庭 债务支出 的补助
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经济分类特点二：科目充分细化
办公费 差旅费 邮电费
租赁费
公务费
水电费
维修费 ……
会议费
出
基建支出 …… 项目 行政事业单位 部分经费支出
债务支出 ……
工资福利 ……
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（四）支出功能分类与经济分类交叉使用
支出功能分类是按政府职能对政府支出
一、政府收支分类改革的必要性 二、政府收支分类改革的主要内容 三、现行政府收支分类体系
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改革前科目体系
预算外收支
社会保险基金
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问题一：支出科目不能直观地反映政府各项职能活动
基本建设支出
其他支出
科技三项费
政府机关经费
教育支出
教育费附加
教育事业费
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问题二：缺少一套完整、统一的支出经济分类体系
2003年
2004年 2005年 2006年
反复征求中央各部门、地方财政部门及有关专家的意见 ，修改方案。
重点修改完善支出功能分类项级科目。 完成改革方案的设计工作。 选择部分中央部门和地方进行模拟试点。 报经国务院批准。
印发《政府收支分类改革方案》。 召开全国动员大会，并组织培训。
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改革基本原则

财政部门和国家统计部门每年要做 大量的口径调整和数据转换工作 不利于财政经济分析与决策
不利于国际比较与交流


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政府收支分类改革时间表
1999年 2000年 2001年 2002年 李岚清同志在全国财政工作会议上提出：“要着手进行 政府收支分类改革…” 财政部启动政府收支分类改革的研 究。 形成改革方案的基本思路。 按经济分类的原则调整了支出目级科目。 重新成立“政府收支分类改革小组”，全面设计改革方 案。
疾病预防 控制
妇幼保健
农村卫生
款
疾病预防控制机构
重大疾病预防控制
突发公共卫生事件 应急处理
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项
功能分类特点四：便于比较交流 国际(IMF)
一般公共服务
我
国
一般公共服务 国 防
国
防
公共秩序和安全
公共安全
教
育
教
育
社会保护
社会保障和就业
……
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……
功能分类特点五：充分考虑国情 国际(IMF)
一般公共服务
30
31
收入科目的设置
类、款、项、目四级 类级：101 税收收入
102 社会保险基金收入
103 非税收入 104 贷款转贷回收本金收入 105 债务收入 110 转移性收入（原调拨收入部分）
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收入科目的设置
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政府收入分类特点
扩展了涵盖范围
规范了分类标准 增强了分析功能


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（二）政府支出功能分类方法
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政府收支分类科目
政府收支科目由收入科目和支出科目组成。
收入科目分为类、款、项、目四级。
支出功能分类科目分为类、款、项三级。 政府支出经济分类科目分为类、款二级。 关系：前者是后者的概括和汇总，后者是前
者的具体化和补充。
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收入科目的设置
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第二节 政府收支分类改革
第二章 政府收支分类体系
第一节 政府收支分类概述 什么是政府收支分类 政府收支分类中的三个问题 政府收支分类科目 第二节 政府收支分类体系改革 政府收支分类体系改革的必要性 政府收支分类体系改革的主要内容 现行政府收支分类体系 第三节 政府收支指标测算方法
1
什么是政府收支分类
政府收支分类——对政府收入和支出进行类
别和层次划分，以全面准确、清晰地反映 政府收支活动。 收支分类是采用一些合理的方法，对政府 收支总量进行结构和层次上的细化，以便 建立一个框架和体系，为财政资金的分配 、使用和统计分析提供条件。 具体表现形式：政府收支分类科目。
2
政府收支概念的理解

4
政府收支分类目的
明确地反映政府的各项收支活动
5
二、政府收支分类中的三个问题
6
收支分类对象
7
结
论
我国政府收支分类对象： 中央政府 省（自治区、直辖市）政府 设区的市、自治州政府 不设区的市、县、市辖区政府 乡、民族乡、镇 五级政府收支构成政府收支的分类对象
8
9
结
论
我国政府收支分类范围： 预算收支 预算外收支 社会保险基金收支
进行的分类，支出经济分类是按交易性 质对政府支出的分类，两者从不同侧面 反映、不同环节反映政府的支出。 每一项功能支出，都要在经济分类中得 到细化，每一款经济分类的支出，都包 含在某项或多项具体的功能分类中。 以两张表为例
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306赠与
支出经济分类类级科目说明
基本建设支出科目反映各级发展与改革
部门集中安排的用于购置固定资产、战 略性和应急性储备、土地和无形资产， 以及购建基础设施、大型修缮所发生的 支出。 其他资本性支出科目反映非各级发展与 改革部门集中安排的用于购置固定资产 、战略性和应急性储备、土地和无形资 产，以及购建基础设施、大型修缮所发 生的支出。
10
11
结
论
我国政府收支分类方法： 按政府交易活动划分 政府收入分类：对货币流入政府交易的划分 政府支出分类：对货币流出政府交易的划分
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三、政府收支分类科目
政府收支分类科目 政府收支的总分类 和明细分类，它系 统地反映了政府收 入的来源和政府支 出的方向，它是编 制政府预决算、组 织预算执行、预算 单位进行会计明细 核算以及财政统计 的重要依据。
政府职能活动的支出总量、结构与方向
建立新的政府支出经济分类，全面、规范、 明细反映政府各项支出的具体用途
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二、政府收支分类改革主要内容
新政府收支分类体系包括“收入分类”、 “支出功能分类”、“支出经济分类”三部 分。 采用国际通行做法，即同时使用支出功能 分类和支出经济分类两种方法对财政支出进 行分类。
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类级科目的分类（2007年17类）
201一般公共服务
207文化体育与传媒
212城乡社区事务 213农林水事务 214交通运输
209社会保险基金支出 215工业商业金融等事务
202外交
208社会保障和就业
203国防 204公共安全 210医疗卫生 205教育 211环境保护
229其他支出 230转移性支出
具体用途？ 科教卫生 基建项目 支出 社保等支出 …… ……
具体用途？
行政事业单位 部分经费支出
基本工资、 办 公费等35个目 级科目
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问题三：涵盖范围偏窄，不能准确反映政府收支活动全貌
原科目 涵盖范围
预算外 预 收支 算 内 收 社保基金 支 收支等
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问题四：统计口径与国际差别较大，不利于国际比较