企业会计信息系统内部控制研究文献综述

本科毕业设计（论文）

文献综述

题目企业会计信息系统内部控制研究学院商学院

专业会计学

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一、前言部分

近年来随着电子计算机在会计领域的普及与应用,会计信息系统由原来的传统手工会计信息系统逐步发展到了会计电算化信息系统。会计电算化提高了会计信息的及时性、准确性、完整性，为会计人员参与经营决策创造了有利条件。但是，从目前的现状来看，成绩与问题并存，也给企业的内部控制制度带来了一定的影响，特别是我国入世后，国内企业将面临更加激烈的国内外市场竞争。企业的信息意识差，信息管理技术落后，从事会计电算化工作的专业人才缺乏、会计电算化软件水平参差不齐、数据的安全保密性差等使企业在国际竞争中处于极为不利的地位。由此，建立一整套适合目前我国企业发展现状的会计信息系统内部控制制度显得尤为重要。加强企业会计信息系统的内部控制，不断探索适合企业会计信息系统的内部控制措施与方法成了当前企业会计信息化要解决的首要问题。

分析研究并解决会计电算化的问题具有十分重要的现实意义。随着经济的飞速发展，会计电算化面临新的挑战，安全性是其中一个很重要的挑战，也是会计信息系统化的主要内容。如何保障重要会计信息的安全，是顺利实现会计电算化工作的一个重要前提。在纷繁复杂的市场经济环境中，其意义不仅仅在于使企业会计信息更加安全可靠，而且在增强企业竞争能力、提高企业工作效率。随着信息技术的快速发展，会计核算从手工发展到电算化，由部门级发展到业务系统集成，成为企业级会计信息系统，其运作对会计核算产生了一定的影响，原有的会计内部控制制度和控制方法有些已逐步失去效用，必须采取新的管理和控制方法。

本篇综述主要从会计信息系统内部控制制度的现状以及在企业中的建立和发展，建立并完善企业会计信息系统内部控制的必要性，加强企业会计信息系统内部控制的建议与措施等方面进行研究，并且针对会计信息系统存在的风险，研究了进行内部控制的必要性和采取的相应手段，并以此为基础探讨加强企业会计信息系统环境下的内部控制问题。

二、主体部分

会计作为一个经济信息系统的观点已被人们广泛接受，传统的会计工作方式

注定要发生重大变革，向着电算化方向发展。与此同时，会计方法、相关会计实务操作和数据处理手段也发生了革新，而作为为提高会计信息质量，保证资产的安全和完整，确保有关法律法规与规章制度的贯彻执行而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的内部控制也受到了会计电算化发展趋势的影响。内部控制制度在会计电算化环境下更具有举足轻重的作用。本文就国外和国内对会计信息系统的建立和内部控制的相关文献进行简单的回顾。

（一）国内关于企业会计信息系统内部控制研究的成果及动态

1.关于企业会计信息系统内部控制概述

会计电算化系统是以计算机为基础的，用系统思想分析、设计和建立的用于处理会计核算业务，提供财会信息，帮助管理人员进行财会决策的现代会计系统。通过构建和完善会计信息系统，用计算机辅助进行会计业务的核算处理，从而进一步研究如何用计算机进行会计管理、会计监督和控制，进行财务预测、决策。

《企业内部控制制度现状分析及对策研究》(王卓,2010)中认为，目前我国会计电算化事业已取得了丰硕的成果，全国有近30%的单位开展了会计电算化。但是，我国企业内部控制制度的现状是：企业的控制环境不良、经营者和投资者的风险意识差、内部监督不利、信息沟通不畅、控制活动不当。针对这些问题，应建立良好的企业内部控制环境，充分对企业风险进行评估，加强对企业业务程序的控制，强化信息系统的沟通，完善内部监督机制。

在当前我国企业普遍转换经营机制，建立现代企业制度的新形势下，加强和完善企业内部控制，充分发挥企业内部控制的作用，对增强企业对市场经济的适应能力和生存能力特别重要。但是长期以来我国内部控制建设薄弱，管理权限失控，舞弊行为时有发生，使企业和国家财产严重受损，阻碍了社会经济的健康发展。随着经济体制改革的不断深化和现代企业制度的建立，迫切要求强化内部控制，建立和完善内部控制制度，以适应新形式的要求。

《浅谈电算化会计信息与企业管理》（张琳琳，付百灵，2008）中认为随着计算机技术的快速发展，会计电算化越来越被广泛应用，企事业单位会计电算化系统的建立和应用，加快了会计信息处理的速度，提高了会计信息处理的质量，从而加强了企业经济管理，促进增产节约、增收节支，大幅度地增加了企业的经

济效益。同时他们也认识到要加强企业电算化会计信息的安全性、保密性，提高会计信息质量，加强会计人员素质培训，以保护企业的财务数据，进一步提高工作效率。

《会计电算化内部控制影响》（翟永，2008）中认为，内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着单位对内强化管理对外满足投资者及其他社会需要而不断丰富和发展起来的，它经历了由简单到复杂，由不完整到完整的过程。综观其历程，我们不难发现，无论是内部会计控制思想的产生还是内部会计控制的发展与完善，都离不开特定的社会政治经济环境。西方市场经济发达国家的内部会计控制制度已经比较健全完善，但决不能照搬照抄，因为我们的法制环境、市场经济环境、管理思想与管理技术较西方有一定的差距，否则，无异于“拨苗助长”。诚然、我们应不断努力与国际经济管理惯例接轨，但我们务必要坚持实事求是的原则，一方面，要努力改善内部会计控制的大环境，另一方面，要从我国实际情况出发、立足于基础环节，逐步总结和形成我国的内部会计控制制度体系。尽管我们的内部控制基础相对较弱，但我们亦有后发优势。

我国的会计电算化发展非常迅猛，应用的广度和深度都在不断加强。所以现在我们来研究内部会计控制问题，不仅要考虑当前的社会政治经济环境，而且还要考虑会计管理工作的信息技术环境。

2．关于企业会计信息系统内部控制现状及存在的问题

在我国，改革开放之前，有关内部控制的理论研究几乎处于空白状态，此时绝大部分企事业单位的内部控制几乎处于凭经验、感觉管理、一支笔管理的松散无序状态。我国是从20世纪90年代起搭理加对企业内部控制的推动力度。1996年12月，财政部发布了《独立审计具体准则9号——内部控制和审计风险》(于1997年1月1日施行)，要求注册会计师审查企业内部控制并提出内部控制的内容:控制环境、会计系统和控制程序。1997年5月，中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》，这是我国第一个关于内部控制的行政规定。2000年发布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》第1号、第3号、第5号，要求商业银行、保险公司、证券公司建立健全内部控制制度，并对内部控制制度的完整性、合理性和有效做出说明。1999年10月颁布、2000年7月实施的《会计法》明确提出各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。《会计法》是我国第一部体现内