浅析高新技术企业的纳税筹划

浅析高新技术企业的纳税筹划

高新技术企业作为一个国家综合实力的具体体现，其发展的好坏快慢对保持一个国家的竞争力有着重大意义。但高新技术企业受其自身高投入、高风险、高收益等特性的制约，往往在设立初期发展较为缓慢。因此企业在设立初期及以后的发展阶段，如何利用国家的宏观政策来合理降低企业的税收负担，进而降低企业自身成本，有着重要的现实意义。本文按照成长型企业发展各阶段的特性，有的放矢的对纳税筹划进行浅析。

一、纳税筹划原则

1、合法性。企业进行纳税筹划时首先应明确合理避税与偷税漏税的区别。纳税筹划之所以有别于偷税漏税行为，就在于纳税筹划是遵守了国家相关税收法规的前提下的合法行为。具体表现为企业无论采取何种方式、措施及其产生效果等都应该符合税法的相关要求，符合政府的预期调控目标。企业在进行纳税筹划时，应将国家的法律、法规与企业的实际情况相结合，选择符合自身要求的纳税筹划方式，不能越过政策红线而为。

2、综合平衡性。企业在进行纳税筹划活动时，应根据企业所处的发展阶段，在选择合适的时点同时，综合不同筹划方式的优势及劣势，选择能带来最大收益的方案。例如按照税法要求国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。很多企业为享受这一税收优惠，不计成本的增加高薪研发人员数量，盲目追加研发支出，而最终增加的费用总额远大于税收优惠所带来的收益，未能达到降低企业运营成本的目的。

3、风险与收益相统一性。在日常实务中，业务发生在前，纳税行为在后，这就为纳税筹划提供了一定的操作空间。而正是由于这种超前性，当企业纳税筹划所依赖的税收环境发生变化时，之前的税务筹划行为就会带来潜在的风险。因此企业在开展纳税筹划时应全面权衡风险与收益，掌握政策的实质及政府的指向，对税法及相关政策有全面的研读。

二、纳税筹划方法

（一）、企业发展初创期纳税筹划

企业发展初创期的特征可概括为：生产规模小、市场占有率低、研发费用占总费用比重高、资金规模小且来源单一。

处于此阶段的企业纳税筹划，主要以“空间换时间”的方式进行。即搜集国家及地方政府对高新技术企业的税收优惠政策，选择对企业税收优惠支持力度大、配套成熟的地区作为企业注册地，从而降低企业的税收负担，可将有限资金投入到技术研发、产品生产当中，为企业的进一步发展赢得宝贵时间。同时，根据企业会计准则对研发费用的规定，对研发费用进行有条件的资本化，即对于开发费用，只要在满足某些条件下具有开发成功的可能性，就作为资本化处理。这样一方面使得研发费用更接近产品的真实成本，也可减少当期的现金支出，发挥其节税的作用。

（二）、企业成长期纳税筹划

企业渡过初创期后进入成长期，此时企业的规模有所扩大，产品市场占有率稳步提高，对资金的需求开始加大。

处于此阶段的企业纳税筹划，首先应积极需求转变为国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受减按15％的税率征收企业所得税的优惠政策；其次，应注重销售策略的选择。例如高新技术企业通常在销售产品后提供技术服务支持，企业可根据自身具体情况灵活进行处理。根据税法规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。而技术服务企业在销售软件同时将技术服务费用一并计入合同总额当中可降低企业税负。

（三）、企业成熟期纳税筹划

企业进入成熟期后，生产规模达到最大，对新技术新产品的研发支出占收入比例逐步稳定，企业利润率增长放缓。处于此阶段的企业应执行稳健的财务策略，控制负债成本，压缩管理成本，放大企业的规模效应。

处于此阶段的企业纳税筹划应注重从以下几点着手：一是用“时间换空间”方式进行纳税筹划。“时间换空间”是指利用税法对某些项目在时间有特殊规定的要求，企业根据自身的实际情况选择合理的时间段或时间点，从而降低企业近期的纳税负担，缓解企业的资金压力。例如企业重新评估固定资产、无形资产的剩余价值及剩余年限，对符合加速折旧或摊销条件的，经主管税务机关核准，可以选择加速折旧，从而降低企业所得税应纳税额，降低企业税负。二是根据企业实际情况选取相应的管理机制和管理模式。例如利用分公司与子公司的所得税汇

算清缴方式不同来进行纳税筹划。

三、总结语

企业无论处于哪一发展阶段，都不可避免的产生应税行为，发生纳税义务。企业为履行纳税义务而合理合法的进行纳税筹划是企业的基本权利。企业在行使这一权利时，应时刻注意将企业的现状与税法规定相结合，将企业行为与政府的政策意图相结合。企业在激烈的市场竞争中，除了要提高自身管理水平外，要最大限度利用纳税筹划这一有效工具，在切实降低企业的税收负担的同时，将政府的税收立法宗旨得以贯彻。

参考文献：

[1]陈萍《浅谈企业不同发展时期的税收筹划》《市场周刊》2013(12):61-63、

[2]梁文涛《高新技术企业纳税筹划的基本思路》《财会月刊》2011(31):17-18、

[3]王齐祥、尚红敏《税务会计与纳税筹划》中国科学技术大学出版社2009-7-1。