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第一章 银行会计总论
• 第一节 银行会计基本问题 • 第二节 银行会计要素 • 第三节 银行会计工作的组织与管理
第一节 银行会计基本问题
一、银行会计概述 (一)银行会计的含义 • 银行会计,是以货币为主要计量单位,采 用专门的方法对银行的经济活动进行综合、 连续、完整、系统的核算和监督的一种管 理活动
第三节 银行会计工作的组织与管理
二、银行会计部门和会计人员 (一)银行会计部门 • 银行会计部门是银行职能机构体系中的重 要组成部分,它一方面独立行使会计职能, 同时与其他各项业务具有密切的联系。银 行会计机构的设置,应当与银行的管理体 制、业务量大小相适应。
第三节 银行会计工作的组织与管理
(二)会计人员的职责和权限 1、银行会计人员的职责
银行会计
• 第一章 银行会计总论 • 第二章 银行基本核算方法 • 第三章 存款业务 • 第四章 支付结算业务 • 第五章 金融机构往来 • 第六章 贷款与贴现业务
银行会计
• 第七章 外汇业务 • 第八章 其他资产的核算 • 第九章 所有者权益 • 第十章 收入、成本与利润 • 第十一章 年度决算与会计报表
游资,扩大银行资金来源及自有资金管理 的业务。
第二节 银行会计要素
(三)银行的中间业务 • 中间业务是指银行不运用或少运用银行资
产,而以中间人身份为客户提供代理或金 融服务的中介业务。它主要包结算业务、 融资业务、代管理业务、咨询业务、计算 机服务及其他中间业务等。
第二节 银行会计要素
(四)银行的表外业务 • 表外业务是指不会引起银行资产负债表发
(二)会计期间 • 会计对经济活动的核算和管理是连续进行的。 • 会计期间通常分为年度、半年度、季度和月度。
借以定期归集、结算、确定财务成果,编制会 计报表,把每一会计期间的经营成果和期末财 务状况等情况报送给有关决策者和使用者。
第一节 银行会计基本问题
(三)会计要素 • 我国的《企业会计准则》将会计要素分为
第一节 银行会计基本问题
(二)银行会计的特征 1、会计活动与银行业务活动具有统一性 2、会计反映监督的内容具有广泛的社会性 3、会计核算方法具有独特性 4、会计核算组织过程具有高度的原则性和 及时性 5、财务会计部门与业务会计部门的双设性
第一节 银行会计基本问题
(三)银行会计的作用 1、反映和监督宏观经济状况 2、通过核算和监督,实现银行的各项业务 活动 3、提供有效的金融决策信息
第三节 银行会计工作的组织与管理
一、银行会计工作规范 (一)会计法规 • 会计核算的目的之一是向社会或有关当事 人提供真实准确的会计信息,因此,会计 核算工作必须遵循一定的会计规范。 • 会计规范是指会计实践活动中应当遵循的 会计法规、会计准则、会计制度和会计惯 例。
第三节 银行会计工作的组织与管理
生变化,却可以为银行带来业务收来自或减 少风险的业务。它主要包括承兑、见证及 担保业务、互换业务、金融期货、期权及 其他金融衍生业务等。
第二节 银行会计要素
二、会计等式 1、资产=负债+所有者权益 2、收入-费用=利润 3、综合反映资产、负债、所有者权益、收 入、费用和利润要素之间关系的会计等式 • 期初资产=期初负债+期初所有者权益 • 期末资产=期末负债+【期初所有者权益 +(本期收入-本期费用)】
(1)认真组织、推动会计工作各项规章制度、办 法的贯彻执行。
(2)认真进行会计核算与会计监督,努力完成各 项会计工作任务。
(3)遵守、宣传会计法和维护国家财经纪律,同 违法乱纪行为作斗争。
(4)讲究职业道德,履行岗位职责,文明服务, 优质高效,廉洁奉公。
就是银行业务活动中用价值形式来核算和监 督的资金筹集和资金分配的增减变化过程及 其结果。
第二节 银行会计要素
(一)银行的资产业务 • 银行资产业务是指银行通过资金的投放和
运用,使银行资本和经济利益不断扩大的 业务。
第二节 银行会计要素
(二)银行的负债业务 • 负债业务是指银行通过信用手段吸收社会
(二)我国商业银行会计制度 • 我国商业银行会计制度分为两个层次: • 首先,商业银行应当依照法律和国家统一的会计
制度以及中国人民银行的有关规定,建立、健全 本行的财务会计制度,接受国家审计机关和财政、 工商等部门依法分别进行的审计和监督;
• 其次,我国商业银行法规定:商业银行分支机构 不具有法人资格,在总行授权的范围内,依法开 展业务。商业银行对其分支机构实行全行统一核 算,统一调度资金,分级管理的财务制度。
第一节 银行会计基本问题
(四)银行会计的主要任务 1、组织会计核算 2、服务和监督 3、提高资金使用效益 4、展开会计检查
第一节 银行会计基本问题
二、银行会计核算 (一)会计核算的前提
1、会计主体假设 2、持续经营假设 3、会计期间假设 4、货币计量假设 5、权责发生制
第一节 银行会计基本问题
(二)借贷记账法 • 借贷记账法源远流长,是传统的记账方法,是运用
复式记账原理,以“借”、“贷”作为记账符号, 以“有借必有贷,借贷必相等”为记账规则;以所 有账户借方本期发生额与所有账户贷方本期发生额, 或所有账户借方余额与所有账户贷方余额自然平衡, 作为检查账户记录是否正确和完整的方法。 • 《金融企业会计制度》规定银行采用借贷记账法。
第一节 银行会计基本问题
四、会计核算的信息质量要求 (一)客观性原则 (二)相关性原则 (三)明晰性原则 (四)可比性原则 (五)实质重于形式原则 (六)重要性原则 (七)谨慎性原则 (八)及时性原则
第二节 银行会计要素
一、银行会计的对象 • 《企业会计准则》指出,会计核算应当以企
业发生的各项经济业务为对象。 • 银行会计的对象,就是银行的资金运动,也
资产、负债、所有者权益、收入、费用和 利润六大类。其中资产、负债和所有者权 益反映的是企业在某一时点上的财务状况, 收入、费用和利润反映的是企业在某一时 期上的财务成果。
第一节 银行会计基本问题
三、银行会计记账方法 (一)银行会计核算的记账本位币 • 银行的会计核算以人民币为记账本位币。
第一节 银行会计基本问题
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