中国现行税收制度(ppt 48页)
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第二章 中国现行税收制度
一、税收制度的概念以及与税法的关系 二、税收制度的构成要素
三、中国现行税收制度 四、税收原则
第一节 税收制度的概念以及与税法的关系
税收制度简称“税制”。 是指一国税制中税种的组合状况，它反映各个税种
在整个税收收入中的地位。 可作广义和狭义之分。
广义的税制是指国家的各种税收法规、税收管理体 制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理 制度的总称。
。 它是征税对象的具体化。
纳税人
纳税人：所谓纳税人，是税法规定的直接负有 纳税义务的单位和个人。 区分纳税人和负税人
负税人，即税款的实际负担者。 扣缴义务人是税法规定的在其经营活动中负有
代扣税款并向国库交纳税款义务的单位和个人。
征税对象
所谓征税对象，又称课税对象，或征税客体。 它是指对什么事物和什么活动征税，即征税的 标的物。
超额累进税率
级数
月应纳税所得额
1 不超过1 500元的
2 超过1 500元至4 500元的部分
3 超过4 500元至9 000元的部分
4 超过9 000元至35 000元的部分
5 超过35 000元至55 000元的部分
6 超过55 000元至80 000元的部分
7 超过80,000元的部分
税率(%) 3 10 20 25 30 35 45
税目是税法规定的征税对象的具体项目，反映 具体的征税范围，代表征税的广度，它将征税 对象具体化。
计税依据是计算应纳税额的依据，基本上可以 分为两种：一是计税金额；二是计税数量。
税源是指税款的最终来源。
税率
所谓税率，是税法规定的应征税额与征税对象 之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收 制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的 深度，反映着国家在一定时期内的税收政策和 经济政策，直接关系到国家的财政收入和纳税 人的税收负担。。
累进税率制度下，税率随着课税对象的增大而 提高。
累进税率因计算方法和依据不同，又可分为：
全额累进税率。即对征税对象的全部数额都按 与之相应的税率计算税额。在征税对象提高到 税收的一个等级档次时，对征税对象全部都按 提高一级的税率征税。
超额累进税率。即把征税对象按数额大 小划分为若干等级，每个等级由低到高 规定相应的税率，每个等级分别按该等 级的税率计征。此时一定的课税对象同 时使用几个税率，纳税人的应纳税款总 额由各个等级计算出的税额加总而成。
➢ （五）税率：是对征税对象的征收比例或征收额 度。是衡量税负轻重与否的重要标志。 我国现行的税率主要有： 1、比例税率 （1）单一税率 如：增值税、企业所得税 （2）差别比例税率 如：营业税、消费税、关税 （3）幅度比例税率 如：契税 2、定额税率 如：资源税、城镇土地使用税、车船使用税 3、超额累进税率 如：个人所得税； 4、超率累进税率 如：土地增值税
税法的构成要素一般包括： （一）总则：
1、立法依据 2、立法目的 3、通用原则等 （二）纳税义务人：即纳税主体，包括
1、法人 2、自然人 3、其他组织 注意：代扣代缴义务人和代收代缴义务人的区别 （三）征税对象：
即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。 （四）税目：是各个税种所规定的具体征税项目
速算扣除数 0
105 555 1 005 2 755 5 505 13 505
例如：某人月薪8 000元，应交个人所得税为多少？ 应纳税所得额＝8 000－3 500＝4 500（元） 应纳税额
＝1 500×3％＋3000×10％=345（元） 或＝4 500×10％－105＝345（元）
超率累进税率
狭义的税制则是指国家的各种税收法规和征收管理 制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理 办法和其他有关的税收规定等等
税法与税制的关系？
税制结构的比较分析
一、我国税制结构的历史演变 二、税制结构的国际比较
一、我国税制结构的历史演变
第一阶段：改革开放伊始到1985年实行第二步 “利改税”前夕的1984年。
比例税率是指对于同一征税对象，不论其数量 大小都按同一比例征税的一种税率制度。其主 要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。 在其具体运用上，包括单一比例税率和差别比 例税率。其中差别比例税率又可分为产品差别 比例税率、行业比例税率、地区比例税率和幅 度比例税率四种
定额税率是税率的一种特殊形式。它是指按征 税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是 规定征收比例的一种税率制度。它是以绝对金 额表示的税率，一般适用于从量计征的税种。 在具体运用上，也可分为单一定额税率和差别 定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率 几种。
第二阶段：从1985年全面实施第二步“利改税” 到1991年。
第三阶段：从新一轮经济繁荣伊始的1992年到 1994年分税制改革后的1996年。
第四阶段：1997年到2007年，税制运行的宏观 经济环境发生了巨大变化。
二、税制结构的国际比较
（一）我国税制结构的特点 （二）税制结构的决定因素 （三）各国税制结构的趋同趋势
wenku.baidu.com
（一）我国税制结构的特点
1.中国目前主要依赖商品和服务课税； 2.尚未开征社会保障税； 3.对个人所得、企业利润等所得课税征税偏低； 4.其它税种的收入比重偏高； 5.国际贸易税比较适中。
（二）税制结构的决定因素
1.经济发展水平 2.管理能力 3.财政支出结构 4.税收政策目标 5.相邻国家的示范效应
级数
增值额与扣除项目金额的比率
１ 增值额未超过扣除项目金额５０％的部分
税率 速算扣除系数
３０％
0％
２ 增值额超过扣除项目金额５０％，未超过１ ４０％ ００％的部分
３ 增值额超过扣除金额１００％、未超过２０ ５０％ ０％的部分
４ 增值额超过扣除项目金额２００％的部分 ６０％
5％ 15％ 35％
（三）各国税制结构的趋同趋势
❖ 随着世界各国的经济发展、经济一体化进程 加快，各国税制结构表现出缓慢趋同态势。
❖ 发展中国家与工业化国家税制结构趋同的原 因。
回顾：税制的构成要素 1、纳税人 2、征税对象 3、税率 4、征税期限 5、征税环节 6、减免税 7、附加与加成 8、违章处理
第二节 税法的构成要素
一、税收制度的概念以及与税法的关系 二、税收制度的构成要素
三、中国现行税收制度 四、税收原则
第一节 税收制度的概念以及与税法的关系
税收制度简称“税制”。 是指一国税制中税种的组合状况，它反映各个税种
在整个税收收入中的地位。 可作广义和狭义之分。
广义的税制是指国家的各种税收法规、税收管理体 制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理 制度的总称。
。 它是征税对象的具体化。
纳税人
纳税人：所谓纳税人，是税法规定的直接负有 纳税义务的单位和个人。 区分纳税人和负税人
负税人，即税款的实际负担者。 扣缴义务人是税法规定的在其经营活动中负有
代扣税款并向国库交纳税款义务的单位和个人。
征税对象
所谓征税对象，又称课税对象，或征税客体。 它是指对什么事物和什么活动征税，即征税的 标的物。
超额累进税率
级数
月应纳税所得额
1 不超过1 500元的
2 超过1 500元至4 500元的部分
3 超过4 500元至9 000元的部分
4 超过9 000元至35 000元的部分
5 超过35 000元至55 000元的部分
6 超过55 000元至80 000元的部分
7 超过80,000元的部分
税率(%) 3 10 20 25 30 35 45
税目是税法规定的征税对象的具体项目，反映 具体的征税范围，代表征税的广度，它将征税 对象具体化。
计税依据是计算应纳税额的依据，基本上可以 分为两种：一是计税金额；二是计税数量。
税源是指税款的最终来源。
税率
所谓税率，是税法规定的应征税额与征税对象 之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收 制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的 深度，反映着国家在一定时期内的税收政策和 经济政策，直接关系到国家的财政收入和纳税 人的税收负担。。
累进税率制度下，税率随着课税对象的增大而 提高。
累进税率因计算方法和依据不同，又可分为：
全额累进税率。即对征税对象的全部数额都按 与之相应的税率计算税额。在征税对象提高到 税收的一个等级档次时，对征税对象全部都按 提高一级的税率征税。
超额累进税率。即把征税对象按数额大 小划分为若干等级，每个等级由低到高 规定相应的税率，每个等级分别按该等 级的税率计征。此时一定的课税对象同 时使用几个税率，纳税人的应纳税款总 额由各个等级计算出的税额加总而成。
➢ （五）税率：是对征税对象的征收比例或征收额 度。是衡量税负轻重与否的重要标志。 我国现行的税率主要有： 1、比例税率 （1）单一税率 如：增值税、企业所得税 （2）差别比例税率 如：营业税、消费税、关税 （3）幅度比例税率 如：契税 2、定额税率 如：资源税、城镇土地使用税、车船使用税 3、超额累进税率 如：个人所得税； 4、超率累进税率 如：土地增值税
税法的构成要素一般包括： （一）总则：
1、立法依据 2、立法目的 3、通用原则等 （二）纳税义务人：即纳税主体，包括
1、法人 2、自然人 3、其他组织 注意：代扣代缴义务人和代收代缴义务人的区别 （三）征税对象：
即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。 （四）税目：是各个税种所规定的具体征税项目
速算扣除数 0
105 555 1 005 2 755 5 505 13 505
例如：某人月薪8 000元，应交个人所得税为多少？ 应纳税所得额＝8 000－3 500＝4 500（元） 应纳税额
＝1 500×3％＋3000×10％=345（元） 或＝4 500×10％－105＝345（元）
超率累进税率
狭义的税制则是指国家的各种税收法规和征收管理 制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理 办法和其他有关的税收规定等等
税法与税制的关系？
税制结构的比较分析
一、我国税制结构的历史演变 二、税制结构的国际比较
一、我国税制结构的历史演变
第一阶段：改革开放伊始到1985年实行第二步 “利改税”前夕的1984年。
比例税率是指对于同一征税对象，不论其数量 大小都按同一比例征税的一种税率制度。其主 要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。 在其具体运用上，包括单一比例税率和差别比 例税率。其中差别比例税率又可分为产品差别 比例税率、行业比例税率、地区比例税率和幅 度比例税率四种
定额税率是税率的一种特殊形式。它是指按征 税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是 规定征收比例的一种税率制度。它是以绝对金 额表示的税率，一般适用于从量计征的税种。 在具体运用上，也可分为单一定额税率和差别 定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率 几种。
第二阶段：从1985年全面实施第二步“利改税” 到1991年。
第三阶段：从新一轮经济繁荣伊始的1992年到 1994年分税制改革后的1996年。
第四阶段：1997年到2007年，税制运行的宏观 经济环境发生了巨大变化。
二、税制结构的国际比较
（一）我国税制结构的特点 （二）税制结构的决定因素 （三）各国税制结构的趋同趋势
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（一）我国税制结构的特点
1.中国目前主要依赖商品和服务课税； 2.尚未开征社会保障税； 3.对个人所得、企业利润等所得课税征税偏低； 4.其它税种的收入比重偏高； 5.国际贸易税比较适中。
（二）税制结构的决定因素
1.经济发展水平 2.管理能力 3.财政支出结构 4.税收政策目标 5.相邻国家的示范效应
级数
增值额与扣除项目金额的比率
１ 增值额未超过扣除项目金额５０％的部分
税率 速算扣除系数
３０％
0％
２ 增值额超过扣除项目金额５０％，未超过１ ４０％ ００％的部分
３ 增值额超过扣除金额１００％、未超过２０ ５０％ ０％的部分
４ 增值额超过扣除项目金额２００％的部分 ６０％
5％ 15％ 35％
（三）各国税制结构的趋同趋势
❖ 随着世界各国的经济发展、经济一体化进程 加快，各国税制结构表现出缓慢趋同态势。
❖ 发展中国家与工业化国家税制结构趋同的原 因。
回顾：税制的构成要素 1、纳税人 2、征税对象 3、税率 4、征税期限 5、征税环节 6、减免税 7、附加与加成 8、违章处理
第二节 税法的构成要素