论文模版2014(3) - 副本

上海财经大学成人教育学院

毕业论文

题目：浅析企业应收账款的管理

学生姓名：康冬贤

学生学号： 2012934905

指导教师：包智伟

专业：会计学

2014年10月

浅析企业应收账款的管理

摘要

应收账款是指企业因赊销商品或者劳务而形成的应收款项，是公司流动资产的重要组成部分，是企业正常经营运转资金的重要来源。然而随着经济的发展，市场竞争规模的扩大，企业为了增加销售额或者与别的企业竞争，不得不采取赊销的手段来赢取市场，因此近年来企业的应收账款数额普遍明显增多，且坏账损失不断持续上升，导致企业的应收账款不能及时收回，造成企业现金流的短缺，使企业财务报表上的会计信息失去其准确性和真实性，不能如实反映公司资产的情况，同时对企业的管理者不具有实际的参考意义。并且应收账款的不能及时收回增加了企业财务费用，影响企业的发展和扩大。因此为了确保企业的正常经营，提高企业应收账款的周转速度，必须加强企业应收账款的管理。

应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。

企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。

一般应收账款管理分为两个阶段：第一个阶段是，从债权开始成立到应收账款到期日这段时间的管理，即拖欠前的账款管理；第二个阶段是，应收账款到期日后的账款管理，即拖欠后的账款管理。信刚管理机构为了对这两个阶段的管理加以区别，往往将账款被拖欠前的管理称为应收账款管理(即狭义的应收账款管理)，而将逾期后的账款管理叫做商账追收。

本文将对目前企业应收账款管理中存在的一些问题进行分析且提出相应的对策和完善方法。

关键词：应收账款风险影响信用管理

目录

引言 (1)

一、绪论 (1)

（一）应收账款的定义 (1)

（二）应收账款的作用 (1)

（三）目前我国应收账款的现状及分析 (2)

（四）应收账款对企业的影响 (3)

二、我国应收账款目前的管理中存在的问题 (5)

（一）客户自身的问题 (5)

（二）企业自身忽视信用管理，缺乏风险防范意识 (6)

（三）考核制度不合理，约束机制不健全 (6)

（四）内部会计控制不严,应收账款管理权责不够明确 (6)

（五）基础的合同管理存在问题 (6)

三、加强应收账款管理的策略 (7)

（一）提高企业自身产品的竞争力 (7)

（二）做好资信调查，制定合理的信用政策，同时选择对企业有利的结算方式 (7)

1.企业在赊销前要对客户进行资信调查 (8)

（四）改善企业管理制度，制定有效的奖惩制度 (9)

（五）充分发挥会计部门的监督职能 (10)

（七）建立完善的应收账款坏账准备制度及完善的账龄分析方法 (10)

（八）对于逾期应收账款应该加大追款力度或者债务重组 (11)

（九）利用进入金融市场，加速应收账款周转 (11)

四、结论 (11)

参考文献 (12)

引言

应收账款是是企业的主要流动资产之一，它是指企业因为销售产品、材料、提供劳务等业务活动而向购货方、接受劳务的单位或者个人应收取的款项。其管理状况直接影响着企业的资产质量和资产营运能力。近年来，我国企业普遍存在应收款数量较大、变现能力较差、周转速度较慢等问题，并隐含着大量的坏账损失，影响了企业整体资产质量，导致企业虚盈实亏。这种情况不仅对企业的现金流和资金周转带来损害，而且会加大企业的财务和运营风险，甚至会导致资金链断裂。面对如此严峻的形式，我国企业应该在日常资金管理活动中，充分重视应收账款的管理，最大限度的降低应收账款的风险。

一、绪论

（一）应收账款的定义

应收账款是指企业因对外赊销商品、材料、供应劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项。具体的来说，应收账款指企业因销售产品、商品或者提供劳务等原因而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项或代垫运杂费等。应收账款是企业经营活动中的信用交易及事项所形成的获取相应资源的权利。从一般意义上来说，应收账款涵盖了应收账款、应收票据、其他应收款等内容，应收账款是应收款项中最主要的内容。

（二）应收账款的作用

1.贷款融资的作用

应收账款可以用于企业的流动资金贷款的基本条件，根据其大小及应收下游企业性质可以向银行申请流动资金贷款。用于企业的扩大经营与生产。

2.增加销售的作用

商业竞争是应收账款产生的直接原因。市场竞争激烈时，信用销售是促进销售的一种重要方式。信用销售实际是向顾客提供了两项交易：销售产品和在一定时期内提供资金。在卖方市场条件下，产品供不应求，企业没有必要采用信用销售而持有应收账款。只有当市场经济发展到一定程度并且市场转变为买方市场时，各行各业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而采用信用销售的方式。信用销售方式能够吸引客户的原因主要有以下两点：首先，在银根紧缩、市场疲软和资金匮乏的情况下，客户总是希望通过

赊欠方式得到需要的材料物资和劳务。其次，许多客户希望保留一段时间的支付期以检验商品和复核单据。因此，在市场竞争激烈的情况下，如果某家企业不采用商业信用销售方式，那么市场就会萎缩，销售收入和利润就会减少，最终可能导致企业亏损甚至倒闭。

3.减少存货的作用

在大部分情况下，企业持有应收账款比持有存货更有优势。①从财务角度看，应收账款和存货都属于流动资产，但两者的性质是不同的。正常情况下，应收账款是一种可以确认为收入的债权，而存货除占用一部分资金外，其持有成本相对较高，诸如储存费用、保险费用、管理费用等等。②从生产的目的来看，产品售出并因此获得利润是生产的目的，将生产出来的产品放在仓库里而未实现销售有违企业建立的目的。③从资信评级的角度看，存货的流动性要比应收账款差得多，虽然财务人员在计算流动比率时将存货和应收账款一视同仁，但在计算速动比率时将存货予以扣除。只有存货不是过时产品，而且与应收账款相比更易于抵押或典当来换取现金时，持有存货才比持有应收账款更具有优势

（三）目前我国应收账款的现状及分析

1.目前我国企业的应收账款的净额居高不下，且状况在不断恶化

据全球领先的信用保险公司科法斯集团于2013年第四季启动的“中国企业信用风险管理调查”显示，2013年有八成的中国企业遭受买家拖欠货款。其中，化工、工业机械、家用电子及电器行业处于较高风险。2013年受世界经济复苏明显放缓和国内经济下行压力加大的影响，国际国内市场需求总体不足，我国各行业产能过剩问题较为突出，在此背景下，企业应收账款规模持续上升，回收周期不断延长，应收账款拖欠和坏账风险明显加大，企业周转资金紧张状况进一步加剧。据估计，全国企业的应收账款规模在20万亿以上。

2013年企业拖欠货款现象益发普遍，调查显示，2013年，使用赊销的企业中有82%遭受货款拖欠，比2012年高出5%，处于近几年的最高水平。在被拖欠付款的企业中，45%的企业称逾期款项金额大于去年。同时，企业经历的逾期天数比往年更长，18%的企业平均逾期期限大于90天，比2012年增加了5%。

2.坏账比率和资金占用比率与发达市场经济国家相比水平差距较大

据国家统计局统计结果显示，由于我国企业间不讲信用，互相拖欠贷款构成连环债