内部控制培训课件
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• 例：双人记账制 • 西汉时期的上计制度 • 宋规定“官职分离、职差分离”、 • “主库吏三年一易”
内控的发展：第二阶段
• 内部控制制度 – 1949，AICPA，内部控制定义 – 1958，AICPA，制度二分 – 1986，INTOSAI，是完整的财务和其他控制体系,包 括组织结构、方法程序和内部审计
For example: 不同类形的组织结构、审计体系、管理规定、流程、指导书等……
内控是….目标?
由企业董事会、管理 层和各阶层人员一起 推动和执行
For example: • 应收账龄分析, 其目的并不只是要知道客户欠账多久, 而是保
障货款能尽快回收.
内控是….审计?
For example: 审计项目，资询服务……
内控应设在哪个阶层?
• 各岗位 • 各部门 • 整个公司
• 内控应设在全公司每一个阶层。
应用在哪里？
• 财务控制（Financial) • 流程控制(Process) • 组织结构控制(Organizational) • 信息系统控制(Information System) • 质量控制(Quality) • 安全控制(Safety) • 环境控制(Environmental)
• 例：制度二分
会计控制： • 会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠
性有关的程序和记录构成。 管理控制： • 管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理
经济业务的决策过程有关的程序及其记录。包括对业务运 作的效率、对管理政策的坚持和法律上的遵循。
内控的发展：第三阶段
• 内部控制结构
内部控制
(Internal Control )
Βιβλιοθήκη Baidu第三组 2012年10月31日
讲解分工
➢第一部分：走进内部控制 第二部分：内部控制的五大要素和方法 第三部分：案例分析-三鹿事件
销售总监-陆帆
赛思中国
市场总监-史蒂夫
销售-乔莉
市场-瑞贝卡
生活中常见的内控现象
• 财经重地，非请莫入 • 库房重地，闲人免进 • 请你签字（或留下指纹） • 请输入你的密码 • 一支笔 • 一人为私，二人为公
为管理层提供监控
提供业务部门适当 的内控建议
一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
内部控制的作用
– 有效地传达管理层的意见，目标和期望。 – 提供所有被授权人员一个准则 – 恰当的和有效地使用公司资源，并按管理层的指示来
使用。 – 为管理层准确地评估绩效和提供业务运作的真实信息 – 保护资产和其他资源 – 遵守法律和规章
内部系统的整体架构
没有内控系统的企业，就象坐在飞驰的马车上却没 有手握缰绳!
企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝 是飞不起来的
We share !
• 微软总裁比尔盖茨讲：微软离破产只有180天。 • 海尔首席执行官张瑞敏说：经营管理就要战战兢兢，如履
薄冰。 • 再能干的管理者、再优秀的企业也总会遇到各种各样的困
令人不爽公示牌
令人烦恼的手续
令人熟悉的说法和 作法
内部控制的重要性
成功
有效的 内部控制
风险与经营回 报的良好平衡
行业的前10种最主要的风险因素（德勤统计数据）
一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
内部控制概念的变迁
内控的产生：萌芽阶段
• 内部牵制 – 职务分离 – 账目核对 – 交叉检查
难，关键是我们一定要有面对困难的各种准备，包括心理 层面的和物质层面的。
一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
正确认识内部控制
内控只可以提供合理的保证， 并不能向领导层提供绝对 保证。
内控主要是受公司各阶层人员的人影响，并不是全然依靠 制度和指导书。
内控必需要配合公司的独特环境和需求。 内控的结构和控制应建设在成本和效益的基础上。 内控是可以同时达成一个或多个与相交义的企业目的。
如何理解内部控制（1）
• 内部控制是一个过程，是实现目标的手段，而不是结果本 身。
• 内部控制会受到企业内部各层次人员的影响，而不是简单 地制定出一本制度或规章。
• 对管理曾或董事会来说，内部控制提供的只是合理的保证 ，而非绝对的保证。
• 内部控制的目的在于实现组织的一个或几个目标。
如何理解内部控制（2）
– 1988，AICPA
– ”内部控制结构“取代”内部控制“
– 不再区分会计控制和管理控制
控制环境 Control Environment
会计系统 Accounting System
控制程序 Control Procedure
内控的发展：第四阶段
• 内部控制整体框架 – 动态过程 – 系统控制
• 例：COSO模型
Monitoring Controls
一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
什么是内部控制？
清华大学会计研究所对内部控制做了如下概述： • 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告
的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整 内部业务活动的自律系统。其贯穿于经营活动的全部过程 ，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监 督等要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员影晌。
• 内部控制绝对不是： – 静态的结构； – 某一层次人员的任务（例如：高级管理层） – 某一部门的任务（例如：财务、内部审计） – 某一实体的任务（例如：总部、省级公司）
• 内部控制是： • 内部控制 是一个靠组织的董事会、管理层和其他员工去
实现的过程，实现这一过程是为了合理的保证： • 经营的效果性和效率性； • 财务报告的可信性； • 对法律和规章制度的遵循性。
内部控制是？
• 工具、方法？ • 制度？ • 目标？ • 审计？
内控是….工具、方法?
有效地和有效率地 去避免业务运作时
发生严重的问题。
用于减缓有可能 防障组织目标达 成的风险。
For example： 流程的控制点，评审程序，内控自我评估，考核……
内控是….制度?
组织结构
制度
程序
等。。。
合理地确保管 理层的目的和 责任得以达到。
内控的发展：第二阶段
• 内部控制制度 – 1949，AICPA，内部控制定义 – 1958，AICPA，制度二分 – 1986，INTOSAI，是完整的财务和其他控制体系,包 括组织结构、方法程序和内部审计
For example: 不同类形的组织结构、审计体系、管理规定、流程、指导书等……
内控是….目标?
由企业董事会、管理 层和各阶层人员一起 推动和执行
For example: • 应收账龄分析, 其目的并不只是要知道客户欠账多久, 而是保
障货款能尽快回收.
内控是….审计?
For example: 审计项目，资询服务……
内控应设在哪个阶层?
• 各岗位 • 各部门 • 整个公司
• 内控应设在全公司每一个阶层。
应用在哪里？
• 财务控制（Financial) • 流程控制(Process) • 组织结构控制(Organizational) • 信息系统控制(Information System) • 质量控制(Quality) • 安全控制(Safety) • 环境控制(Environmental)
• 例：制度二分
会计控制： • 会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠
性有关的程序和记录构成。 管理控制： • 管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理
经济业务的决策过程有关的程序及其记录。包括对业务运 作的效率、对管理政策的坚持和法律上的遵循。
内控的发展：第三阶段
• 内部控制结构
内部控制
(Internal Control )
Βιβλιοθήκη Baidu第三组 2012年10月31日
讲解分工
➢第一部分：走进内部控制 第二部分：内部控制的五大要素和方法 第三部分：案例分析-三鹿事件
销售总监-陆帆
赛思中国
市场总监-史蒂夫
销售-乔莉
市场-瑞贝卡
生活中常见的内控现象
• 财经重地，非请莫入 • 库房重地，闲人免进 • 请你签字（或留下指纹） • 请输入你的密码 • 一支笔 • 一人为私，二人为公
为管理层提供监控
提供业务部门适当 的内控建议
一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
内部控制的作用
– 有效地传达管理层的意见，目标和期望。 – 提供所有被授权人员一个准则 – 恰当的和有效地使用公司资源，并按管理层的指示来
使用。 – 为管理层准确地评估绩效和提供业务运作的真实信息 – 保护资产和其他资源 – 遵守法律和规章
内部系统的整体架构
没有内控系统的企业，就象坐在飞驰的马车上却没 有手握缰绳!
企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝 是飞不起来的
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• 微软总裁比尔盖茨讲：微软离破产只有180天。 • 海尔首席执行官张瑞敏说：经营管理就要战战兢兢，如履
薄冰。 • 再能干的管理者、再优秀的企业也总会遇到各种各样的困
令人不爽公示牌
令人烦恼的手续
令人熟悉的说法和 作法
内部控制的重要性
成功
有效的 内部控制
风险与经营回 报的良好平衡
行业的前10种最主要的风险因素（德勤统计数据）
一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
内部控制概念的变迁
内控的产生：萌芽阶段
• 内部牵制 – 职务分离 – 账目核对 – 交叉检查
难，关键是我们一定要有面对困难的各种准备，包括心理 层面的和物质层面的。
一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
正确认识内部控制
内控只可以提供合理的保证， 并不能向领导层提供绝对 保证。
内控主要是受公司各阶层人员的人影响，并不是全然依靠 制度和指导书。
内控必需要配合公司的独特环境和需求。 内控的结构和控制应建设在成本和效益的基础上。 内控是可以同时达成一个或多个与相交义的企业目的。
如何理解内部控制（1）
• 内部控制是一个过程，是实现目标的手段，而不是结果本 身。
• 内部控制会受到企业内部各层次人员的影响，而不是简单 地制定出一本制度或规章。
• 对管理曾或董事会来说，内部控制提供的只是合理的保证 ，而非绝对的保证。
• 内部控制的目的在于实现组织的一个或几个目标。
如何理解内部控制（2）
– 1988，AICPA
– ”内部控制结构“取代”内部控制“
– 不再区分会计控制和管理控制
控制环境 Control Environment
会计系统 Accounting System
控制程序 Control Procedure
内控的发展：第四阶段
• 内部控制整体框架 – 动态过程 – 系统控制
• 例：COSO模型
Monitoring Controls
一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
什么是内部控制？
清华大学会计研究所对内部控制做了如下概述： • 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告
的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整 内部业务活动的自律系统。其贯穿于经营活动的全部过程 ，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监 督等要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员影晌。
• 内部控制绝对不是： – 静态的结构； – 某一层次人员的任务（例如：高级管理层） – 某一部门的任务（例如：财务、内部审计） – 某一实体的任务（例如：总部、省级公司）
• 内部控制是： • 内部控制 是一个靠组织的董事会、管理层和其他员工去
实现的过程，实现这一过程是为了合理的保证： • 经营的效果性和效率性； • 财务报告的可信性； • 对法律和规章制度的遵循性。
内部控制是？
• 工具、方法？ • 制度？ • 目标？ • 审计？
内控是….工具、方法?
有效地和有效率地 去避免业务运作时
发生严重的问题。
用于减缓有可能 防障组织目标达 成的风险。
For example： 流程的控制点，评审程序，内控自我评估，考核……
内控是….制度?
组织结构
制度
程序
等。。。
合理地确保管 理层的目的和 责任得以达到。