第六章审计方法与策略

B的律师认为
审计人员应该很轻易地查出A公司 在2006年底的资产负债表中，虚增 了70多万美元的应收账款项目这一 事实。这样可使A公司报告的净资 产减少近70%;B银行也就不可能贷 给它如此大额的款项。
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第六章审计方法与策略
C的律师认为
审计主要是抽样测试，而不是对 所有账目进行详细检查。这17张假 发 票 并 未 包 含 在 被 检 查 的 200 多 张 发票之内是不足为奇的。
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第六章审计方法与策略
信赖不足风险 误拒风险 保证效果 降低效率
信赖过度风险 误受风险 结论错误 危险很大
符合性测试 实质性测试
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第六章审计方法与策略
属性抽样 统计抽样
变量抽样
固定样本量抽样 停-走抽样 发现抽样 单位平均值抽样 差额估计抽样 比率估计抽样
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第六章审计方法与策略
法庭裁决指出
虽然通常审计工作是建立在以抽样 为基础的原则上的，但鉴于登记的12月 份大额销售收入性质可疑，审计人员有
责任对其进行特别检查。对于在日常商 业过程中记入账簿的账户来说，用抽样 和测试的方式来进行查账就已经足够了。 然而，由于环境所决定，被告必须对12 月份的应收账款进行详细的审查。
审计对象总体 抽取 样本 测试 样本结果 推断
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第六章审计方法与策略
（二）审计抽样类型
–任意抽样法 随意抽取样本进行审计，在选样数量和规模
等方面无科学依据。
–判断抽样法
以审计人员的经验判断为基础
以上两种方法均为非统计抽样法
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统计抽样法
运用概率论原理，遵循随机原则，从审 计对象总体中抽取部分样本进行审查，然 后以样本的审查结果来推断总体的抽样方 法。 统计抽样法运用的的理论依据： （1）有充分的数学依据。 （2）有健全的内部控制依据。 （3）有合理的经济依据。
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请判断：
统计抽样法有很多优点，并解决 了判断抽样法难以解决的问题，因此， 统计抽样法的产生意味着判断抽样法 的消亡。
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（三）统计抽样法的程序
1. 确定抽取样本的数量 2. 确定抽取样本的方式
随机数表 系统选样 分层选样 整群选样
再见，see you again
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2020/11/27
第六章审计方法与策略
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第六章审计方法与策略
通过案例可以看出，审计抽样有 风险，为了降低这种风险，需要正 确运用审计抽样，需要对抽样技术 有一个深刻了解。
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第六章审计方法与策略
（一）审计抽样的内涵
从审计对象总体中选取一定数量的样本进行 测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征 的一种方法。
• 如果那样写，只能靠自己有限的人管，这样写 就可以调动广大旅客，让偷窃着有“四处有监 者”的感觉。
•
变罚为奖，转换思维方式。
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第六章审计方法与策略
• （1）换一角度分析和运用审计假设理 论
• （2）审计工作应从宏观着眼微观入手
• （3）审计工作既要抓住重点又要兼顾 一般
• （4）审计人员既要审查被审计单位又 要与其协调工作
• 方案A：800人会死; • 方案B：1200人全得救的可能为1/3。 • 你选择哪个？
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第六章审计方法与策略
• 屡败屡战 与 屡战屡败 • 朝三暮四 与 朝四暮三
•
这就是策略！
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第六章审计方法与策略
• 第一节 审计方法的历史演进 • • 一、从详查法到抽查法 • 二、从顺查法代逆查法 • 三、从单一听审方式到综合检查技术 • 四、从单一检查到系统检查 • 五、从以帐项检查为基础到以制度检查为基
• （5）审计工作既要查处更要预防
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第三节、假账的疑点及其捕捉
• 一、假账的疑点及其捕捉 • 1. 实疑点
• 2. 虚疑点 •
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二、假账疑点的捕捉
• １.捕捉奇异数字 • a.根据数字的大小。
• b.根据数字的变化趋势或范围。 • c.根据数值的正负。 • d.根据数字的精确程度。
3. 审计样本的处理
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第六章审计方法与策略
练习：
审计人员对A公司2006年第4季度 编号为001-100的应收账款进行审计， 决定从中抽取5个客户进行函证。
要求：采用随机数表抽样法（从随 机数表第1栏第1行自上而下查，选用 后3位）
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四、抽样风险的含义和种类
• 请运用调节法，确定该材料账实是否相符？
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• 四、审计的策略方法
• 美国有个著名的植物园，里面种了各种名花
木，时常被有的旅客折枝。为此，管理人员写 了一个告示牌：凡检举偷花者奖励200美元。 自此，无被盗事情发生。
• 有人问：为什么不写凡偷花者被罚款200 元？
第六章审计方法与策略
A公司
◆2006年底，已处于资不抵债的状态。
◆但经审计过的资产负债表显示，总资产 已超过了250万美元，且有近100万美元 净资产。
◆虚构巨额会计分录，隐瞒事实。
其中虚构最大的一笔会计分录是12 月份将超过70万美元的虚假销售收入， 记入应收账款的借方。
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第六章审计方法与策略
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2020/11/27
第六章审计方法与策略
一种心理测验
•
• “ 非典”，假设有1200人染毒。现有二 种预防方案的结果：
•
A方案：400人可以得救；
•
B方案：1200人全死的概率为2/3。
•
你选择哪个？
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• 非典”，假设有1200人染毒。现有二种 预防方案的结果：
第六章审计方法与策略
• 三、 顺查法与逆查法 • 依据什么顺序？各自的优缺点？
• 四、询证法 • 1.询问 • 2.函证 • （1）积极式（肯定式） • （2）消极式（否定式） •
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第六章审计方法与策略
•Biblioteka Baidu五、观察法
• 六、鉴定法
• 七、调节法
•
• 某公司A材料2006年12月31日余额5000公斤， 2007年1月1日至2007年3月15日，该材料发出1500 公司，入账2000公司，审计人员通过监盘，确定 2007年3月15日，结存4000公斤。
• 抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论， 与审计对象总体特征不相符合的可能性。
• 抽样风险与可靠程度相对应。
可靠程度90%；抽样风险为10%
• 抽样风险与样本量的关系--成反比，样本量越大，
抽样风险越低。
• 抽样风险的类别：
–信赖不足风险和信赖过度风险（符合性测试） –误拒风险和误受风险（实质性测试）
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第六章审计方法与策略
• ２.捕捉奇异时间常
• a.根据会计资料中所反映的经济业务发生或
记录的时间是否符合特定的时间。
• b.根据会计资料中所反映时间的长短。 • ３.捕捉奇异地点
• a.
• b.根据物质流向的合理与否。
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第六章审计方法与策略
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
础 • 六、从手工操作到电算化
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第六章审计方法与策略
• • 第二节 审计方法体系的构成 • • • 一、详查法
• 二、抽查法 • 也称审计抽样 •
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第六章审计方法与策略
•A公司
•②贷款30万 ＄
•①06年无保留 意见审计报告
•B银行
•C审计
•③B在A破产后,起诉C
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