内部审计成功案例分析

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三、GE内部审计特点分析
1、具有独立性和权威性。公司内部审计部门直 接向GE总公司的“第三把手”报告，增加了内部审 计机构意见的分量和权威性，内部审计人员自己也 觉得“说话的声音格外响”，审计工作也往往因此 更能得到被审计部门领导的积极配合。
2、内部审计人员的选用严格、组成结构合理。 GE 选用内部审计人员时，并不过多考虑审计人员原 先所学的专业，而注重人的素质和才能。他们要求 每个新人能给审计部门带来他人所没有的或无法做 到的新贡献、新思想。进入审计署的人员有着各种 各样的学历背景，而且见解往往与众不同。不同的 经历和见解有助于问题的发现和解决。有幸入选的 审计人员大多能保持这一机构传统的献身精神。他 们工作专注，有极高的自觉性、积极性和创造性， 10 而不知疲倦。
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二、通用电气公司的内部审计情况
(一)GE内部审计目标与内容 (二)GE内部审计的特色 (三)GE内部审计的人员结构 (四)GE内部审计工作过程
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(一)GE内部审计目标与内容
GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是 标新立异的工作目标：超越账本、深入业务。这一措施的运 用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效 果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了 极为成功的范例。 概括地说，ＧＥ公司审计部工作就是发现问题、分析问 题和解决问题。他们从查账入手，但决不止于单纯查账，而 是用更多的时间和精力去研究业务处理功能，包括处理流程 和有关策略和措施。对于风险大，利益也大的方面尤其注意。 ＧＥ 的审计人员担负帮助公司决策层和管理层制订战略、 改进营销方法，加强日常业务工作，最终提高公司整体营利 能力的重任。
GE 的这些做法表面上看起来很奇怪，但内部审 计的内容被他们创造性地加以发挥并由此获益。 GE 的经验告诉我们，企业再大也是可以控制的，关键 是要找到一个既符合现代企业管理精神，又切实可 行的办法，强化内部审计职能，提升内部审计价值 就是不错的一个选择。
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四、对我国企业内部审计的思考
借鉴GE内部审计的经验，我组认为应当从以下几个 方面来加强内部审计的职能，促进内部审计价值实 现： 1、加强独立性。领导者要在组织上赋予内部审 计机构和人员独立性或相对独立性，更要创造条件 引进独立的审计委员会制度，为内部审计发挥管理 和控制风险职能打好组织基础。内部审计机构和人 员要吸收国际先进的内部审计理论，注重提高专业 素质，探索风险管理审计，强化管理和控制风险的 职能。 2、严格实行审计回避制度。内部审计人员不直 接参加企业经营管理活动，与被审计单位有亲属关 系或经济利益关系的，要主动地回避。
通用公司内部审计成功案例分析
演讲人： PPT :
一、通用电气公司简介 二、通用电气公司的内部审计情况 三、通用电气公司内部审计特点分析 四、对我国企业内部审计的思考
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一、通用电气公司简介
通用电气公司（General Electric Company，简称GE）是 世界上最大的提供技术和服务业务的跨国公司。1892 年成立， 总部设在康涅狄格州的费尔菲尔德。其前身包括 T.A. 爱迪 生 1878 年创办的爱迪生电灯公司, 以及汤姆森 - 休斯敦国际电 气公司。 GE 公司在 40 多个国家设有 700 多个制造、销售机 构,职工人数近 36 万人（其中,海外职工 10 万多人）,年销售 额达 367.25 亿美元(1986),居世界九大电工企业之首。 GE 公 司主要业务领域涉及电力设备、电器设备、家用电器、 喷气发 动机、 医疗电器、航空航天设备等十大类共 25 万种产品。
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(三)GE内部审计的人员结构
ＧＥ公司审计部大约 90 多人，绝大部分是年轻人。 其中大约 80% 的人有财会方面的学历； 15% 有工程、制造、 管理等方面的学校背景； 5% 是搞信息系统的。公司每年 从几百个报名者中心精心挑选 40 名左右的人进入审计部， 同时输送同样数量的人去充实ＧＥ各业务部的管理干部 队伍。ＧＥ现有的副总裁中有 13 个出身审计，有 11 个经 理级人员有审计经历。整个ＧＥ中级以上财会管理人员 中，有60--70%是由公司审计部输送的。每年离开审计部 的人员中，约40%可直接提升为中级以上管 理人员。 公司从这些审计人员中得到的好处是 :从短期而言， 每个新的审计小组 长会带来能量、创造力、新思想的冲 动；从长期而言，可以培养出一批经验丰富的企业家。 至于通过审计解决经营中的问题或隐患，改善管理带来 的实际利益，则是不言而喻的。
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5、定位于“服务”。内部审计由过去查错防弊到现 在主要从事评价内部控制系统;由检查营私舞弊风险到评 估投资风险、经营风险 ; 由过去的“警察”形象转变为 “顾问”，重点是为被审计单位或部门服务。其目的是 协助管理者顺利完成生产经营任务，实现经营目标。 6 、不断更新观念，研究新方法、采用新技术。 内 审工作在企业经营环境和生存发展条件不断变化的情况 下，也要在不断变化中发展。在观念上，把审计对象看 作是服务对象;在方法上，比较广泛应用复杂风险评估技 术，提高审计效率效果;在环节上，主要精力放在计划和 决策阶段，及早确认风险;在目标上，更注重寻求避免或 减少风险的方法和途径;在技术上，熟练掌握和使用现代 化工具，如计算机审计;在素质上，既要求具有高等教育 专业水平和具有一定企业经营管理的实际工作经验，又 要求取得审计专业任职资格，如注册会计师、注册内部 审计师。 7、内审工作应不断地由事后审计向事前审计、预防 性审计发展，注重趋势和风险分析。
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即便找到了解决办法，事情也远未结束。实施 方案的具体建议一般由审计小组提出，而且他们总 是要把新方案变成一种日常工作，具体落实后才肯 罢手，以便在他们离开后能够坚持下去。在这一过 程中，审计小组要与被审计部门的领导和业务人员 打无数次交道。 总起来说，GE公司内部审计已远远不是我们一 般人所认为的审计概念了(一般人可能认为审计往往 带有事后性质，而且也只是财务性质的)，它成了GE 对下属企业进行强有力控制的最有效工具，也是GE 对其下属企业所有权的具体体现和保证。
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(四)GE内部审计工作过程
在审计工作开始之前，审计小组要做的工作是 了解和研究情况，倾听其他有经验成员的各种想法 和建议，他们形象地把这种调查研究称之为对自己 大脑的一次知识和概念的“轰炸”，在此之后才确 定本次审计的目标。 在审计中，审计小组对整个审计工作负有全权， 召开调查会、进行个别谈话、收集情况和资料等活 动都由他们自主安排。在这之后是分析情况、理清 头绪，衡量各种问题间的相互影响，为了实现审计 目标，他们可以做他们认为需要做的任何工作，目 的只有一个：找出问题的解决方案。
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3、有预防性。现代企业要生存、要发展，要在 激烈的市场竞争中立于不败之地，必须建立严密的、 完善的控制系统，严格的、科学的管理制度和有效 的、畅通的运行机制。只有这样，才能保证经营目 标的实现。内部审计着重研究和评价内部控制系统 严密性、完善性，管理规章制度科学性、完整性， 方法措施适应性、有效性。通过检查分析可以及时 发现经营管理中的薄弱环节和存在的漏洞，及早提 醒经营管理者采取措施加以改进，起到标本兼治， 防患于未然的作用。 4、注重效益性。内部审计要以促进管理提高效 益为重点，一方面开展投资项目可行性评估、经营 风险预测审计和生产技术工艺审计，为促进经济效 益的提高发挥作用;另一方面开展成本费用和内控制 度审计，为堵塞漏洞、降低成本、减少损失贡献力 量。
3、在审计工作安排上独具匠心。平均每三个月， 审计人员便接受一项新使命，每次都是不同的审计 对象，不同的组成人员，不同类型的业务问题。审 计人员互相吸收营养，往往在对比中就能发现问题。 在设计解决方案时，自然又会将其他审计对象的好 经验融入方案，无形中提高了内部审计的效率和效 果，促进了内部审计价值的实现。
GE的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审 计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总公司的 规定;其次是总公司一级的审计。
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(二)GE内部审计的特色
GE认为，要做好审计工作，有两个关键性的因 素必须解决，一个是共同接受的会计标准和原则， 另一个是双重报告系统。 总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准 和原则，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原 则。公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各 个企业围绕此结构运行。此结构有助于坚持共同的 会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业 是否认真遵守了这些标准和原则。 处理审计工作的另一个重要问题是双重报告原 则。每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负 责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。