税收的经济效应

I2 I1
P2 P1
I2
I1
0
C1
C2 E
B
消费
图9－5 税收对投资的收入效应
（三）税收对吸引外国直接投资的影响




发展中国家吸引外资都给予内资所不能享受的特 殊优惠措施 投资者的居住国对纳税人在东道国的已税收入可 实行三种处理方法 免税法：对投资者来源于投资国的利润免予征税 扣除法：居住国允许投资者从应税所得中扣除已 在东道国缴纳的税款，投资者实际所得的利润取 决于投资国税率的高低，两者呈反向关系 抵免法：居住国首先按本国税发计算出一个税额， 然后从该税额中减去已在投资国缴纳的税款



一、 税收的收入效应

税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在 其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者 从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选 择乃至生产者决策的影响，也就是通常所说的 税收的调节作用

税收效应总的可以分为收入效应和替代效 应

1.收入效应

是指由于政府征税使纳税人的收入水平下降，从而 降低了商品的购买量和消费水平。
第九章 税收的经济效应

重点：

税收的收入效应分析 税收的替代效应分析 税收经济效应与经济发展

难点

税收经济效应对经济发展的影响
•
一、 税收的经济效应的作用机制 The theory of the economic effect of taxation 二、 税收的经济影响 The effect of taxation in economy 三、 税收与经济发展 Economy growth and taxation

（二）我国的实际情况


三、税收对投资的影响 （一）税收影响投资的原理
主要是通过征收企业所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等 措施影响纳税人的投资收益和投资成本 假定投资量为Q，毛收益为R，则毛收益率为r=R/Q 假定企业所得税税率为t，则净收益率为r(1-t) 在假定市场利率为i，投资者从追求最大利润出发，要求 r(1-t) ≥i，能否实现这个要求，在很大程度上取决于税率t的高低


调整和改变人们的就业观念 从提高劳动力素质和技能入手改变劳动供给结构 调整需求结构，在重视科技进步的同时，不可忽视能够容 纳较多劳动力的劳动力密集型产业和部门，给予税收优惠


二、税收对居民储蓄的影响 （一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 主要通过个人所得税、利息税和间接税影响居 民储蓄倾向和全社会储蓄率 征收个人所得税对居民储蓄只有收入效应：
图9-2 税收的替代效应
衣 物
I1
A
I3
P1 P3第二节 税收的经济影响

一、税收对劳动供给的影响


（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 1.税收对劳动供给的收入效应： 表现为激励纳税人更多地工作 2.税收对劳动的替代效应： 表现为减少劳动供给

税收对劳动力供给的两种效应的影响方向是相反的， 两种效应相抵后的净效应取决于经济、社会、文化 等多种因素

政府课征一次性税收的结果是使纳税人的收入 减少，只能减少商品的购买量，从而降低了消 费水平，但是他购买的数量组合不变。
图9-1 税收的收入效应

二、税收的替代效应

是指因差别课税而对纳税人商品抉择方面的影响。

由于政府对不同商品实行差别课税，结果改变 了纳税人的消费选择，消费者的满足程度相应 下降。




税收对储蓄的收入效应大小取决于所得税的平均税 率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税 率高低 边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的 累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大 高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征 收税有碍于储蓄增加 减征或免征利息税将提高储蓄的收益率，有利储蓄 税收对储蓄的影响并不明显 应该运用税收杠杆促进储蓄向投资转化

纳税人将减少当期消费和当期储蓄。

对储蓄利息征税时产生收入效应和替代效应：


收入效应：征收利息税减少了个人实际收入，导致 个人用其既定的收入减少当前或未来的消费 替代效应：征收利息税减少了纳税人的实际税后收 益率，使得未来的消费价格变得更贵了，降低了人 们储蓄的意愿，以消费代替储蓄

所得税和储蓄之间的关系可归纳为：



（二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 收入效应： 使纳税人为了实现既定的收益目标而增加投资 替代效应： 造成纳税人以消费替代投资。
税收对投资的替代效应
投 资 A I1 D P1 I1
I2
P2
I2
0
C 1 C2
B
消费
图9-4 税收对投资的替代效应
税收对投资的收入效应
投 资 A



（三）社会保险税是实现收入再分配的良好手段 （四）所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲 效应的一种方法

特别扣除法、税率调整、指数调整、实际所得调整法
第三节 税收与经济发展



一、税收与经济发展关系的理论观点
（1）古典经济学的观点
主张“税不重征”


（2）社会政策学派的观点
认为税收是一种经济调节手段，主张扩大消费税， 对奢侈品和财产的课税要重于劳动的课税
比例税对劳动供给的效应
收 入
D
E1 C E2
E3
U1
U2 W(1-t) O O 闲暇 B A F Z Z
图9-3 比例税对劳动供给的效应

（二）我国的实际情况



由于我国劳动力供给十分充裕，目前又处于经济转 轨时期，劳动力供需状况具有一定的特殊性 对我国现状而言，可以说税收几乎不影响劳动的供 给而且个人所得税短期内也不会成为主体税种，因 此，我国目前和今后相当长一段时期内需要解决的 是如何消化劳动力过剩的问题，而不是如何增加劳 动供给 解决结构性失业，提高就业率，需要从三方面入手
四、税收对个人收入分配的影响

（一）个人所得税是调节收入分配的最有力工具

按比例税率，也能体现支付能力原则 按累进税率制度，具有较强的再分配作用 直接对低收入阶层的许多纳税项目给予税收优惠 对有助于间接增加低收入阶层收入或减少低收入者消费支 出的行为给予税收优惠

（二）税收支出也是影响收入分配的重要工具


（3） 凯恩斯学派的观点
税收是调节经济，避免经济危机，保持经济发展的 有效手段