税收筹划的基本理论(PPT 60张)

二、税收筹划的分类、目标、原则
初级目标：
2、实现涉税零风险
就是纳税人账簿设置、记录符合税法要求，
3、风险性
是纳税人在进行税收筹划时由于各种因素
的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出
远大于收益的各种可能性。
主要表现：
筹划条件风险、筹划时效性风险
征纳双方认定差异风险、税收筹划成本
一、税收筹划概述——特点
4、多样性
5、综合性
指税收筹划应着眼于纳税人资本总收益的
长期稳定的增长，而不是着眼于个别税种税负
可使当期成本增大，利润减少，所得税较低。
二、税收筹划的分类、目标、原则
（4）企业成果分配时的纳税筹划
是指企业在对经营成果分配时充分考虑各种方
案的税收影响，选择税负最轻的分配方案的行为。
二、税收筹划的分类、目标、原则
5、按税收筹划涉及税种分类
商品劳务税（流转税、间接税）
所得税（直接税）
财产税：房产税、车船税
，从而选择最有利于自己生产经营方案的行为。
【注】注意产业结构的调整。
比如生产筷子。如果选择生产一次性木制筷子
就要缴纳5%的消费税。
二、税收筹划的分类、目标、原则
（3）成本核算中纳税筹划
是指企业通过对经济形势的预测及其他因素的
综合考虑，选择恰当的会计处理方式以获得税收
利益的行为。
如存货计价的先进先出法，在物价下跌的时
1 、组建公司时考虑重新组合资源，扩大经营 范围，既自主开发教育软件，又销售图书；
2 、公司将自主开发研制的教育软件销售部分
达到总销售额的 35% 以上，图书销售部分占总销售
额的65%以下。
筹划结果：所得税率就可适用15%，税负减轻。
二、税收筹划的分类、目标、原则
（2）生产经营中的税收筹划
是指企业在生产经营过程中充分考虑税收因素
的高低。
6、专业性
税务代理、税务咨询的出现。
一、税收筹划概述
★（三）税收筹划相关概念辨析 1、逃税、偷税 纳税人在其纳税义务已经发生且能够确定的 情况下，采取不正当或不合法的手段以逃避缴 纳税款的行为。 是否违法是税收筹划与偷逃税之间最本质 的区别。
一、税收筹划概述——概念辨析
2、节税
节减税收，即采取合法手段来减少应纳税款的
5、欠税
纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生
的拖欠税款来自百度文库行为。
6、抗税
以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为。
抗税罪
小练习
某纳税人2012年度新购进一项固定资产，假如 用加速折旧法。
按照税法的规定既可以采用直线折旧法，也可采
1、纳税人预计未来所适用的所得税边际税率会上 升，选择了直线折旧法。
2、纳税人将购买固定资产的费用作为收益性支出 一次性在所得税前扣除。
如何评判两种情形？
小练习
企业所得税法规定：福利企业凡安置“四残”人员
占生产人员总数 35% 以上的暂免征收企业所得税；凡安 35%的，减半征收企业所得税。
置“四残”人员占生产人员总数的比例超过 10% 未达到
某企业在社会上广招残疾人员，使企业的“四残”人 后又被放假回家，每月只领少量的生活费。
员达到税法规定的比例。但是这些残疾人员被企业招募
如何评判这种情形？
二、税收筹划的分类、目标、原则
（一）税收筹划的分类 1、按筹划需求主体不同，分为： 法人税收筹划；自然人税收筹划
2、按筹划所涉及的区域分类
国内税收筹划；国际税收筹划
例：许多投资人把自己落籍国外，其目的就
是获得我国招商引资的优惠税收政策。
二、税收筹划的分类、目标、原则
3、按筹划供给主体的不同分类
章
税收筹划的基本理论
本章学习内容
一、税收筹划概述
二、税收筹划的种类、目标、原则 三、税收筹划的产生原因及其影响因素 四、税收筹划的实施条件和实施流程 五、税收筹划的积极作用
案例
王先生有 100 ， 000 元人民币计划投资于债
券市场，现有两种债券可供选择： 年利率为5％的国家债券； 年利率为6％的非上市企业债券。
行为。
3、避税
纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足
之处，采取非违法的手段减少应纳税款的行为。
一、税收筹划概述——概念辨析
4、骗税
采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生 将小额的应税（应退税）行为伪造成大额的应税
（应退税）行为。
的应税（应退税）行为虚构成发生了的应税行为，
骗取出口退税罪
一、税收筹划概述——概念辨析
【注】不同的投资方案，其税收待遇各不相同
，带来的税负亦不同。
二、税收筹划的分类、目标、原则
【案例】某图书销售公司，准备用前期积累的资金
成立一个图书销售子公司，因该行业利润率较高，
企业预期利润较大，需要缴纳的所得税相当可观， 企业希望通过所得税筹划合理节税。
二、税收筹划的分类、目标、原则
纳税筹划中考虑：
一、税收筹划概述
（二）税收筹划的特点：
1、合法性
是最本质的特点，也是税收筹划区别于逃
避税收行为的基本标志。
一、税收筹划概述——特点
2、筹划性
税收筹划是在纳税行为发生之前，对经济
事项进行规划、设计、安排。
如果经营活动已经发生，应纳税收已经确定而去
偷漏税或欠缴税款，则不能被认为是税收筹划。
一、税收筹划概述——特点
案例
分析：
国家债券的税后收益率=5%
企业债券税后收益率＝6％×（1－20％）＝4.8％
税收政策：个人购买国债取得的利息收入免
征个人所得税。个人取得的利息、股息、红利
所得依20%的税率计征个人所得税。
一、税收筹划概述
（一）税收筹划概念
纳税行为发生之前，在不违反法律、法规 的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资 行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税 或递延缴纳目标的一系列谋划活动。
资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税
行为目的税：印花税、契税、城建税、车辆购置 税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税
二、税收筹划的分类、目标、原则
（二）税收筹划的目标
初级目标：
1、依法履行纳税义务
即纳税人应做到纳税遵从。企业依法进行税
登记，依法建账并进行账证管理，依法申报纳税 在不超过税法规定的期限内缴纳该缴的税款。
自行税收筹划：指由筹划需求主体自身为实 现税收筹划目标所进行的税收筹划。
委托税收筹划：是指需求主体委托税务代理
人或税收筹划专家进行的税收筹划。
二、税收筹划的分类、目标、原则
4、按筹划适用于企业生产经营的不同阶段分类 （1）投资决策中的税收筹划
是指企业在投资活动中充分考虑税收的影响，
从而选择税负最轻的投资方案的行为。