第5章利润表分析

归属于母公司股东的净利润
少数股东损益
第5章利润表分析
（四）收入、费用与利润的相互关系
1.收入
• (1)定义：企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活 动中形成的经济利益的总流入。包括销售商品收入、劳务收入、利 息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方 或客户代收的款项。
• (2)正确理解收入 ①日常活动：是指企业为完成其经营目标而从事的所有活动以及与 之相关的其他活动。 ②经济利益：是指现金或最终能转化为现金的非现金资产。 ③收入、收益和利得的关系
利润是时期报表，有二层意思： ①不同时期报表数据是可以累计的； ②每一时期的累计数代表过去已发生的 业务量总和，代表过去的业绩。
第5章利润表分析
第1节利润表分析的目的与内容
二、了解利润表
(一)利润表含义
• 企业效益主要体现在利润表上 • 看利润质量三个方面： • 一是对利润的实现过程进行考察 • 二是看利润结构及其变化发展方向 • 三是看利润的结果
①人力资源管理 人员培训对企业成本管理的贡献： 第一，对新员工的入职教育。 第二，对新升职干部的培训。这里干部是指有一定管理权力的企业各级领导
者。一个组织在人力资源管理方面的最大成本是什么呢？
第5章利润表分析
决定企业成本基本框架的因素——管理因 素
• 这里的管理因素是指董事会之下的企业管理层的管理质量与成本的 关系，即日常管理对企业成本的贡献。
利润结果是 什么？
3.利润表提供基本财务信息 (1)企业各种收入的来源； (2)企业各项费用的去向，发现管理中存在的问题； (3)企业经营的成果和获利能力； (4)评估产品需求变动； (5)显示管理者的经营业绩； (6)预测对企业偿债能力、企业成长的影响。
第5章利润表分析
（二）利润表内容
• 利润表按营业利润、利润总额和净利润等利润的构成 分类，分项列示并进行对比计算结果，体现了会计配 比性原则。
多步式特点？
第5章利润表分析
编制单位
利润表 2011年12月
单位：元
项目
2011年度
2010年度
一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加
销售费用 管理费用 研发费用 财务费用 资产减值损失
加：公允价值变动损益 投资收益
二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用
四、净利润
第5章利润表分析
（四）收入、费用与利润的相互关系
3.利润 （1）核心利润实现过程的质量评价 • ①营业收入质量 • ②费用的质量 第一，费用发生代表了一定的工作状态。 • “花多少钱，办多少事”， • 许多费用是固定的，难以降低。在费用控制方面，不要片面强调节
约，要强调效用，即看费用发生后带来什么效益 第二，费用的发生与人的行为和心理的关系问题。 • 编制预算导向：以战略导向编制或以经营目标导向编制 • 二者最大差别是战略导向的预算更具有前瞻性，而经营目标导向最
生。 • ②收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的
减少；或二者兼而有之 ③收入能导致企业所有者权益的增加。 “ 资产-负债=所有者权益” ④收入只包括本企业经济利益的流入
第5章利润表分析
（四）收入、费用与利润的相互关系
1.收入 • (1)定义；(2)正确理解收入；(3)收入的特点 • (4)收入与税金关系 • 纳税是企业的义务，也意味企业的负担 • 与企业营业收入直接相关的税金是流转税，如增值税、
大缺陷是关注短期过多，关注经营过多，关注战略较少。
第5章利润表分析
费用的发生与人的行为和心理的关系问题
• 弹性预算编制方法不仅要关注业务弹性，更应注重心理弹性 • 心理弹性是指要考虑预算控制作用对象的心理反应以及特定环
境条件下的行为特征问题。如差旅费
有些单位采用严格的等级管 理，使得参会的人不是代表 本单位去展示形象，为单位 争取利益，而是不断抱怨自
• 收益是指会计期间内经济利益的增加，表现为能导致所有者权益增 加的资产流入、资产增值或负债减少。
• 收益的形成可能源于企业的日常活动，即为收入；也可能源于日常 活动以外的活动，即为利得。wk.baidu.com
第5章利润表分析
（四）收入、费用与利润的相互关系
1.收入
• (1)定义；(2)正确理解收入；
• (3)收入的特点 • ①从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产
（二）利润分析目的 • 1、可正确评价企业各方的经营业绩。 • 2、可以及时准确地发现企业经营中存在的问题； • 3、可为投资者、债权者的投资与信贷决策提供有用经
营管理的信息。
第5章利润表分析
第1节利润表分析的目的与内容
二、了解利润表
(一)利润表含义 1、 反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
如1月1日至12月31日经营成果，因它反映的是某一期间的情况，故 又称为动态报表、时期报表。 2、利润表既反映了企业净利润的形成过程，又体现了利润的计算过程， 故有人称为“损益计算书”
己单位
•企业预算管理应更多地在一个动态的系统中进行。在预算管理中考虑心理因 素，一定增量的支出所带来的效用会远远大于增量的消耗。
第5章利润表分析
（四）收入、费用与利润的相互关系 3.利润
(1)核心利润实现过程的质量评价
(2)利润的结构质量评价 • ①利润表自身结构所包含的信息 第一，毛利率走势。很大程度上反映了企业产品的竞争力。 • 毛利=营业收入-营业成本 期初存货+本期增加存货=期末存货+营业成本
董事会在决策的 哪些方面会影响 企业成本的基本
框架呢？
第5章利润表分析
决定企业成本基本框架的因素——决策因素
董事会在决策 的哪些方面会 影响企业成本 的基本框架呢？
• ①企业的技术装备水平
• 董事会决策过程除筹资决策和财务成果分配决策，主要研究讨论 企业的资源的配置问题，即以什么样的代价去获得相应的固定资 产和无形资产，在哪里办公，用什么样交通工具等等，实际上决 定了企业未来的基本成本的框架。
• 这里的管理因素是指董事会之下的企业管理层的管理质量与成本的 关系，即日常管理对企业成本的贡献。
③其他业务管理 包括采购管理、销售管理、生产过程管理等，其中设施的日常 维护管理和班时管理对日常成本水平有重要影响。
第5章利润表分析
决定企业成本基本框架的因素——核算因素
• 决定企业成本最后一个因素是成本核算过程。 • 生产成本核算过程的核心问题是恰当选择费用分摊的标准 • 怎样选择？ • 多数情况下费用分摊标准的选择遵循的是惯例。
• 反映的内容： 1、构成毛利、营业利润的各项要素； 2、构成利润总额（或亏损总额）的各项要素； 3、构成净利润（或净亏损）的各项要素。
毛利如何计算
你认为哪一项目将构成 利润总额主体？
第5章利润表分析
第1节利润表分析的目的与内容
一、利润分析的目的 （三）利润表表格 是依据“收入-费用=利润”的会计等式编制的。 • 有表首、正表两部分。 • 正表的格式：多步式
•低毛利的产品， 应通过什么弥补？
第5章利润表分析
（四）收入、费用与利润的相互关系
3.利润
（1）核心利润实现过程的质量评价 • ①营业收入质量 • 卖什么？ • 其一看：企业是干什么的，在行业定位如何……；其二看企业的业务依
赖与风险 • 卖给谁？（哪个地区） • 其一看地区的经济发展后劲与企业业务发展情景的关系； • 其二看地区的政治经济环境对企业原有的发展惯性产生较大影响； • 其三看国际政治经济环境的变化 • 靠什么？其一，靠政府所营造环境 • 其二，靠关联方 • 其三，靠市场
广东科龙电器（今海信科龙的前身）董事会在1999年作出决策，利用上市 募集的资金一次性投资7.63亿元收购华宝公司的经营性资产，从而使得科 龙电器的固定资产原值由年初9.97亿元一举增加到年末15.08亿元（年内还 有一部分固定资产处置，最终净增5亿多元）
固定资产增加会有哪些问题将对企业未来财 务状况走势产生重大影响？
第5章利润表分析
2020/11/26
第5章利润表分析
第1节 利润表分析目的与内容 • 一、利润分析 • 二、了解利润表 • 三、利润表分析目的及内容
第5章利润表分析
第1节利润表分析的目的与内容
一、利润分析的目的 (一)什么是企业利润 1.企业在一定会计期间收入减去费用后的净额以及直接计入
当期的利得和损失等 2、利润对企业作用： • 第一，利润是企业和社会积累与扩大再生产的重要源泉； • 第二，利润是反映企业经营业绩的最重要指标； • 第三，利润是企业投资与经营决策的重要依据。
第5章利润表分析
（四）收入、费用与利润的相互关系
2.成本和费用 • (1)了解概念 • 费用是会计要素之一，是和收入相对而存在的。 • 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济
利益的流出。 • 成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 • 二者关系：既有联系，又有区别。
第5章利润表分析
②财务管理 对降低成本作出的贡献： 第一，加强对货币资金的筹集、存量管理与调度；在集团化管理条 件下，整合整个集团的货币资源，采取集中与分散相结合的方式进 行集体的贷款管理。 第二，对日常财务收支进行预算控制。 第三，进行税务规划，合法地、最大限度地为企业谋求税务利益。
第5章利润表分析
决定企业成本基本框架的因素——管理因 素
实际上很难找到一种绝对正确的成本分 摊标准，而且在很多时候准确并不重要， 还有考虑管理问题。如在核算中，对企 业副产品采用不分摊费用的做法，全部
消耗均被分摊到主要产品中去。
成本是一个 范围，而不 是一个点
第5章利润表分析
（四）收入、费用与利润的相互关系 3.利润 • 核心利润、营业利润、利润总额、净利润 • 核心利润=毛利-营业税金及附加-四项费用 • 毛利 =营业收入-营业成本
今天实物积压，可能是未来企业亏损的助推器； 如果是数字“积压”，并没有对应的实物存货，
则是会计造假和利润操纵的问题
第5章利润表分析
（四）收入、费用与利润的相互关系
3.利润
(2)利润的结构质量评价 • ①利润表自身结构所包含的信息 第一，毛利率走势。很大程度上反映了企业产品的竞争力
• 存货周转与毛利率关系：产品毛利率较高，产品畅销，从而 存货周转率也更高
第5章利润表分析
决定企业成本基本框架的因素——决策因
素
董事会在决策
的哪些方面会
影响企业成本
• ①企业的技术装备水平
的基本框架呢？
• ②人力资源政策
• 包括内容很多，这里指薪酬设计+激励机制 • 控制人工成本支出未必就一定能够提高财务效益
第5章利润表分析
决定企业成本基本框架的因素——决策因
素
董事会在决策
（四）收入、费用与利润的相互关系
2.成本和费用
• (2)成本决定机制 • 会计对核算负责，并不对成本负责。实际中会计人员只是按照公式
将成本数据计算出来，并不清楚差异原因和节约成本的有效途径。 • 成本水平的高低，企业的决策层和管理层比会计人员清楚得多 • 决定成本的因素：
首先是外部因素，如宏观经济形势、市场竞争环境、国家特定 时期的经济政策、特定地区行政领导人的更迭等等；其次是内部因 素。 • 决定企业成本基本框架的因素——决策因素、管理因素、核算因素
无利可图企业能否有 继续存在必要？
第5章利润表分析
财务管理目标（理财目标）
• 财务管理目标应是企业管理目标的具体化.
•以收抵支
观
生存财务目标
•按时还债
点
发展财务目标
•利润最大化 •股东财富最大化 •企业价值最大化
51%与49%：利润黄金分割点
第5章利润表分析
第1节 利润表分析的目的与内容
一、利润分析的目的 (一)什么是企业利润
的哪些方面会
影响企业成本
• ①企业的技术装备水平
的基本框架呢？
• ②人力资源政策
• ③产品质量标准与市场定位
•产品的质量标准决定了产品的选料、技术运用等各个方面 的成本因素，也就决定了产品基本的成本组合。
•谁决定产品质量 标准的决策？
第5章利润表分析
决定企业成本基本框架的因素——管理因 素
• 这里的管理因素是指董事会之下的企业管理层的管理质量与成本的 关系，即日常管理对企业成本的贡献。
营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增殖 税、教育费附加、关税等 • 其中增值税属于价外税，单独核算，不包括在利润表中 营业税金及附加中
缴纳税金意味现金流出且不能 作为费用处理，对吗？
第5章利润表分析
现实中，企业普遍存在资金周转不灵现象。 能否采取少入账以少纳税？
企业无钱交税是会计核算的问题吗？