任务3.2 应收账款与应付账款的核算[28页]

掌握其他应收款业务的账务处理流程和基本会计核算方法；
理解应收款项减值损失的确认，掌握应收款项减值损失的
估计方法，掌握坏账准备业务的账务处理流程和基本会计核
算方法。
重点
难点
财务会计项目化教程
任务二 应收账款与应付账款的核算
任务3.2： 应收账款与应付账款的核算
能力目标：
能根据应收票据业务准确的编制记账凭证；登记明细账和 总账；
财务会计项目化教程
任务二 应收账款与应付账款的核算
任务3.2.2 应付账款的核算
东方股份有限责任公司（增值税一般纳税人），经营 钢材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市 庆春支行，基本账户账号33011809032591， 2010年1 月1日，从淮海钢材有限公司购入一批钢材并已验收入库。 增值税专用发票上列明，该批钢材的价款为100000元， 增值税为17000元，货款尚未支付。
任务3.2.1 应收账款的核算 本学习子情境引例
财务会计项目化教程
任务二 应收账款与应付账款的核算
任务3.2.1 应收账款的核算 本学习子情境引例
财务会计项目化教程
任务二 应收账款与应付账款的核算
任务3.2.1 应收账款的核算 工作过程与岗位对照表
岗位 部门
主要 任务
销售部门
出售产品 取得销售收 入
财务会计项目化教程
任务二 应收账款与应付账款的核算
任务3.2.2 应付账款的核算 【工作过程与岗位对照表】
岗位 部门
主要 任务
典型 单据
采购部门
签订合同 实施采购
发票 运单
仓储部门
验收入库 开收料单
收料单
财会部门 会计岗位
审核凭证 登记总账 明细账
凭证总账 明细账
财会部门 出纳岗位
审核原始凭 证、编制记 账凭证
财务会计项目化教程
任务二 应收账款与应付账款的核算
任务3.2.1 应收账款的核算
任务分析
任务：
公司收回应收账款时，借记“银行存款”等账户，贷记 “应收账款”账户。
借：银行存款
119 000
贷：应收账款
119 000
说明：如果企业应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑 的商业汇票时，按账面价值，借记“应收票据”账户，贷 记“应收账款”账户。
任务二 应收账款与应付账款的核算
任务3.2：应收账款与应付账款的核算
知识目标：
理解商业汇票结算方式相关规定，掌握应收票据业务的账
务处理流程和基本会计核算方法；
理解托收承付等结算方式的相应规定，掌握应收账款业务
的账务处理流程和基本会计核算方法；
掌握预付账款取得、补付不足、收回多余业务的账务处理
流程和基本会计核算方法；
能根据应收账款业务准确的编制记账凭证；登记相应的明 细账和总账；
能根据预付账款业务准确的编制记账凭证；登记相应的明 细账和总账；
能根据其他应收款业务准确的编制记账凭证 ，登记相应 的明细账和总账；
能根据坏账准备业务准确的编制记账凭证；登记相应的明 细账和总账。
财务会计项目化教程
任务二 应收账款与应付账款的核算
借：应收账款
119 000.00
贷：主营业务收入
100 000.00
应交税费——应交增值税（销项税金） 17 000.00
银行存款 2 000.00
财务会计项目化教程
任务二 应收账款与应付账款的核算
任务3.2.1 应收账款的核算
典型任务举例
任务1：接本子学习情境引例，假设2010年9月28日，公司 收到平阳机械有限公司的货款119 000元，款项已存入银行。
项目
商业折扣
现金折扣
作用
促进销售
尽早回笼资金
性质
价格扣除
债务扣除
折扣确定时间 交易发生时就已确定
账务处理
不需要单独处理
交易发生时 单独处理
财务会计项目化教程
任务二 应收账款与应付账款的核算
任务3.2.1 应收账款的核算
职业判断与业务操作
1．公司销售平阳机械有限责任公司产品一批，采用托 收承付结算方式结算，已向银行办妥托收手续，金额为 119 000元。
任务3.2.1 应收账款的核算
一、明确学习任务
账户说明
企业应设置“应收账款”账户以核算和监督企业 应收账款的发生和收回情况。不单独设置“预收账 款”账户的企业，预收的账款也在“应收账款”账 户核算。该账户应按不同的购货单位或接受劳务的 单位设置明细账，进行明细核算。
财务会计项目化教程
任务二 应收账款与应付账款的核算
任务3.2.1 应收账Leabharlann Baidu的核算
本学习子情境引例
2010年9月8日，向平阳机械有限责任公司销 售产品一批，价款100 000元，增值税17 000元， 采用托收承付结算方式结算，产品发运时，以转 账支票支付代垫运杂费2 000元，已向银行办妥 托收手续。
财务会计项目化教程
任务二 应收账款与应付账款的核算
企业应收账款的确认一般应与收入实现的确 认是同步进行。对于收入实现的具体条件将在 学习情境十收入费用和利润中详细介绍，这里 不再赘述。
财务会计项目化教程
任务二 应收账款与应付账款的核算
任务3.2.1 应收账款的核算
知识准备
2.应收账款的初始计量：应收账款的入账价值即指 应向客户收取的款项，包括销售货物或提供劳务的 价款M、iss增ion值税款以及代购货方垫付的运杂费等。
财会部门 会计岗位
审核销售发票审 核会计凭证 登记总账
财会部门 出纳岗位
编制记账凭证 登记日记账
典型 单据
销售发票
记账凭证、 总账
收款收据、记 账凭证、日记 账
财务会计项目化教程
任务二 应收账款与应付账款的核算
任务3.2.1 应收账款的核算
知识准备
1.应收账款的确认
应收账款——企业因销售商品、提供劳务等 业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的 款项。
2．设置“应收账款”账户，记录经济业务。发生应收
账款时，按应收金额，借记“应收账款”账户，按实现的
营业收入，贷记“主营业务收入”等账户，按专用发票上
注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项
税额）”账户。企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，
借记“应收账款”账户，贷记“银行存款”等账户。会计
分录：
财务会计项目化教程
学习领域名称
项目三 往来结算岗位的会计核算
制作者：张流柱
长沙民政职业技术学院
学习情境序号及名称
任务3.2 应收账款与应付账款的核算
0 1
应收票据与应付票据的核算
0 2
应收账款与应付账款的核算
0 3 预付账款与预收账款的核算
0 4
其他应收款、其他应付款的核算
0
5
坏账损失的核算
财务会计项目化教程
原始凭证 记账凭证