2017初级会计职称《初级会计实务》重点归纳：应交税费

2017初级会计职称《初级会计实务》重点归纳：应交税费

1.应交税费概述

企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。

企业应通过“应交税费”科目，总括反应各种税费的应交、交纳等情况。本科目按应交税费项目设置明细科目进行明细核算。

企业交纳的印花税、耕地占用税不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算。

2.应交增值税

(1)增值税概述

增值税的纳税人是在我国境内销售货物、提供加工修理或修配劳务(简称应税劳务)，销售应税服务、无形资产和不动产(简称应税行为)以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。其中，“应税服务”，包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务。

根据经营规模大小以及会计核算健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

(2)一般纳税企业的账务处理

①、增值税核算应设置的会计科目

②取得资产、接受应税劳务和应税行为

③销售货物、提供应税劳务、发生应税行为

④交纳增值税

⑤月末转出多交增值税和未交增值税

(3)小规模纳税企业的账务处理

小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、接受应税劳务和应税行为支付的增值税，一律不予抵扣，直接计入有关货物或劳务的成本。

3.应交消费税

(1)消费税概述

消费税=销售额(不含增值税)×消费税税率

(2)应交消费税的账务处理

①企业销售应税消费品

②企业将自产的应税消费品用于(在建工程)等非生产机构

③委托加工应税消费品

4.应交税费

(1)应缴税费概述

(2)应交消费税

(3)应交教育费附加

(5)应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费