资金分配管理

收入的预测是财务人员以企业过去的收入资 料为基础，根据现在企业面临和可能面临的 各种变化因素，采用一定的预测方法，辅以 预测人员的主观判断，测算和估计企业未来 收入的发展趋势和变化结果。 企业收入预测中最主要的是主营业务收入的 预测，它可以采用定性预测方法和定量预测 方法。
（一）定性预测方法
（一）销售商品 （二）提供劳务 （三）让渡资产使用权 （四）建造合同收入
三、销售预测
1．确认销售成立的条件
企业销售商品时，如同时满足以下4个条件，即可确 认为收入： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移 给购货方； （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管 理权，也没有对已出售出的商品实施控制； （3）与交易相关的经济利益能够流入企业； （4）相关的收入和成本能够可靠地计量。
4.在一个会计年度内完成的建造合同，应当在完成 时确认合同收入和合同费用。 5.如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应 当将预计损失立即作为当期费用。 6.合同完工进度可以按累计实际发生的合同成本占 合同预计总成本的比例、已经完成的合同工作量占 合同预计总工作量的比例、已完合同工作的测量等 方法确定。 7.房地产开发企业自行开发商品房对外销售收入的 确定，按照销售商品收入的确认原则执行；如果符 合建造合同的条件，并且有不可撤销的建造合同的 情况下，也可按照建造合同收入确认的原则，按照 完工百分比法确认房地产开发业务的收入。
2．收入实现的金额确认
一般，销售商品的收入，应按企业与购货方签订的 合同或协议金额或双方接受的金额确定。但在企业 的实际业务中，会存在一些冲减销售收入的经济事 项。
（1）销售退回 （2）销售折让 （3）现金折扣和商业折扣
提供劳务按是否跨年度分为不跨年度的 劳务和跨年度劳务。
对于不跨年度的劳务，提供劳务收入按完成合同法 确认，确认的金额为合同或协议的总金额。确认时， 参照销售商品收入的确认原则。 对于跨年度的劳务，提供劳务收入分别按在资产负 债表日劳务的结果是否能够可靠地予以估计来加以 确认。
2.当期完成的建造合同，应按实际合同总收入减去 以前会计年度累计已确认的收入后的余额作为当期 收入，同时按累计实际发生的合同成本减去以前会 计年度累计已确认的费用后的余额作为当期费用。 3.如果建造合同的结果不能可靠地估计，应当区别 以下情况处理： （1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回 的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当 期作为费用； （2）合同成本不可能收回的，应当在发生时立即作 为费用，不确认收入。
1．让渡资产使用权产生的收入形式
（1）让渡现金使用权而收取的利息收入 （2）转让无形资产（如商标权、专利权、专营权、软 件、版权）等资产的使用权而形成的使用费收入。
2．利息、使用费收入的确认原则
（1）与交易相关的经济利益能够流入企业。 （2）收入的金额能够可靠地计量。
3．利息和使用费收入的计量
（1）利息收入。按让渡现金使用权的时间和适用利率 计算确定。 （2）使用费收入。按有关合同或协议规定的收费时间 和方法计算确定。
第一节
资金分配管理概述
一、资金分配的概念与内容 二、资金分配的意义 三、资金分配管理的要求
一、资金分配的概念与内容 企业的资金分配是指企业根据国家的有关 财经法规和自身经营的需要将从经营中收回的 资金分割用于不同方面的活动。它包括：
1.收入的分配 2.税金的交纳 3.利润的分配
二、资金分配的意义 正确的进行资金分配具有重要的经济意义：
（一）正确地进行资金分配，有利于企业补偿 生产经营中的耗费，促使企业持续发展 （二）正确地进行资金分配，是实现企业目标 的重要条件 （三）正确地进行资金分配，是满足各方关系 人利益的前提条件 （四）正确地进行资金分配，可以体现企业社 会贡献能力的大小
三、资金分配管理的要求
企业的资金分配管理必须符合如下要求：
本章主要介绍资金分配的理论以及与 资金分配管理有关的技术，包括营业收入 管理、税金管理和利润及其分配管理。
学习目标
通过本章学习，要达到以下目标： 1、了解资金分配的概念、内容与特点，明 确资金分配管理的具体要求； 2、了解营业收入的概念、内容，明确营业 收入确认与计量的原则，掌握销售数量的 预测方法，掌握定价策略；
3、了解税金的概念和作用以及纳税层次， 熟知流转税的税种，掌握应纳税额的计算 方法，了解企业避税概念； 4、了解利润的概念和层次以及分配程序， 掌握利润计算的方法、应缴所得税的计算 方法及计税利润的调整方法，掌握股利政 策在实践中的应用。
第一节 第二节 第三节 第四节
资金分配管理概述 收入管理 税金管理 利润及其分配管理
1.产权明晰，分之有据 2.遵守国家财经法规、制度 3.资本保全 4.资金分配应兼顾各方利益 5.保护债权人权利 6.效率第一 7.比例合理
第二节
收入管理
Байду номын сангаас
一、收入的概念与内容 二、收入的确认和计量 三、销售预测 四、定价策略与定价方法
一、收入的概念与内容
收入是指企业在销售商品劳务及让渡资 产使用权等日常活动中，所形成的经济利益 的总流入。
1.集合意见法
集合意见法又称调查研究法，是由调查人员召 集对预测对象比较熟悉、有经验的人员开会， 广泛征求意见，然后把各方面的意见整理、归 纳、分析、判断，作出预测结论。
建造合同，是指为建造一项资产或者在设计、技 术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订 立的合同，分为固定造价合同和成本加成合同两类。 建造合同收入包括合同中规定的初始收入和因合 同变更、索赔、奖励等形成的收入。 建造合同收入及费用应按以下原则确认和计量： 1.如果建造合同的结果能够可靠地估计，企业应当 根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和 费用。
收入按与经营业务的关系分为营业收入和非营业 收入： （一）营业收入 1.主营业务收入 2.其他业务收入 （二）非营业收入 1.营业外收入 2.投资收入 3.补贴收入
二、收入的确认和计量
收入的确认是指收入在何时入账，并在损益 表上反映。 收入的计量是指以多少金额入账，并在损益 表上反映。