营业税的计资料新税依据与计算方法
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第二节 营业税的征税范围、纳 税人和税率
一.纳税人 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售
不动产的单位 和个人（属地原则） 扣缴义务人：税法规定负有代扣代缴义务的单位和 个人 1.金融业：受托发放贷款的金融机构 2.建筑业：转包和分包业务以总承包人 3.文化业演出业务：售票人 4.其他：款项的支付者
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二.营业税的特点 以营业收入全额作为计税依据 按行业设计税目、税率 广泛筹集财政资金
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三、营业税的作用
1、广泛筹集财政资金 2、体现国家政策，促进各行业协调发展 3、促进企业改善经营管理
育业、邮政电信业
5%：金融保险业、服务业、转让无
形资产、销售不动产
5%-20%：娱乐业
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第三节 营业税的计算
一、计税依据 （一）计税依据的一般规定
营业额—纳税人提供应税劳务、转让无形 资产、销售不动产向购买方收取的全部价款 和价外费用。
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给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费 用后的余额；
‼ 饮食业：向顾客提供饮食消费而收取的餐饮收入 ‼ 广告业：向委托方收取的全部价款和价外费用减去支
付给广告发布者的广告发布费后的余额
‼ 仓储业：经营仓储业务向顾客收取的全部费用 ‼ 旅店业：提供住宿服务的各项收入
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税收原理与中国税制
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第十章 营业税
本章重点内容 ：
营业税的征税范围 营业税的计税依据 营业税的计算
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第一节 营业税的概述
一、概念： 营业税是对在我国境内 提供应税劳务、转让无 形资产和销售不动产的 单位和个人征收的商品 劳务税
转让无形资产、销售不动产的计税依据
以转让额和销售额作为计税依据，若以无 形资产或不动产投资入股，不纳营业税，但若 转让股权，也不纳税。 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让 的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地 使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、 土地使用权，以全部收入减去抵债时该不动产
或土地使用权作价后的余额为营业额。
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二、应纳税额的计算
1、按营业收入全额计税 应纳税额=营业收入全额×适用税率 2、按营业收入差额计税 应纳税额=（营业收入—规定扣除项目的金额）
×适用税率 3、按组成计税价格计税 应纳税额=组成计税价格×适用税率
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娱乐业的计税依据
经营娱乐业向顾 客收取的各项费用： 门票收费、台位费、 点歌费、烟酒、饮 料销售额和其他收 费。
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服务业的计税依据
‼ 代理业：以向委托方实际收取的报酬为营业额 ‼ 租赁业：取得的租金收入全额 ‼ 旅游业：境内旅游以收取的旅游费减去替旅游者支付
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例1：
某汽车运输企业某月取得客运收入12万元， 价外收取各种费用0.7万元。计算该企业本月 应纳营业税税额。
解：①适用税率：交通运输3% ②计税收入额=120000+7000 =127000（元） ③应纳营业税=127000×3% =3810（元）
（二）计税依据的具体规定
交通运输业(实际的营业额作为计税依据)
（1）载运旅客或货物出境 （2）联运业务
建筑业
（1）转包或分包:应以支付给转包人或分包人以后 的余额为营业额 （2）其他工程作业
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金融保险业的计税依据
一般贷款业务 转贷业务:贷款利息-借款利息 融资租赁: 金融商品转让（股票、债券、外汇等）:
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二. 一般征税范围
1.应税劳务 A.交通运输业 B.建筑业 C.文化体育业 D.邮政电信业 E.金融保险业 F.娱乐业 G.服务业 2.转让无形资产 3.销售不动产
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三、特殊征税范围
n 混合销售（从事运输业务的单位和个人，发生销售货
例3：
某房屋开发公司2003年自建写字楼出售，销售额为 1600万元，建筑安装成本为1050万元。试计算该公 司发生自建楼宇行为和销售楼宇行为分别应纳的营 业税额（当地税务机关规定成本利润率为15%）
解：① 自建行为应纳税额=1050×（1+15%）/（13%）×3%=37.35（万元） ②销售行为应纳税额=1600×5%=80（万元） ③该房屋开发公司共计应纳营业税 =37.35+80=117.35（万元）
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例2
某运输公司某月取得运营收入总额600万元， 从中支付了100万元给联运企业。计算该公司 本月应纳营业税。
解：①适用税率：金融保险业3% ②应纳营业税=（600—100）×3%=15
（万元）
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卖出价-买入价
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邮电通信业的计税依据
邮政业务：传递函件、邮汇、报刊发
行、邮政储蓄、邮政物品销售等收入
电信业务：提供电报、电话、电传、
电话安装、电信物品销售等
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文化体育业的计税依据
单位或个人进行演出， 以全部票价收入或包场 收入减去支付给提供演 出场所的单位或演出公 司或经纪人的费用后的 余额。
物并负责运输货物的混合销售行为，征增值税）
n 兼营增值税应税项目： 应分别核算，缴纳增值税或营
业税;如果未能分别核算,统一征收增值税。
n 增值税和营业税的划分： 1)建筑业务征税问题；2)邮
电电信业务征税问题 ；3)服务业务征税问题
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三.税率
3%：交通运输业、建筑业、文化体
第二节 营业税的征税范围、纳 税人和税率
一.纳税人 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售
不动产的单位 和个人（属地原则） 扣缴义务人：税法规定负有代扣代缴义务的单位和 个人 1.金融业：受托发放贷款的金融机构 2.建筑业：转包和分包业务以总承包人 3.文化业演出业务：售票人 4.其他：款项的支付者
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二.营业税的特点 以营业收入全额作为计税依据 按行业设计税目、税率 广泛筹集财政资金
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三、营业税的作用
1、广泛筹集财政资金 2、体现国家政策，促进各行业协调发展 3、促进企业改善经营管理
育业、邮政电信业
5%：金融保险业、服务业、转让无
形资产、销售不动产
5%-20%：娱乐业
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第三节 营业税的计算
一、计税依据 （一）计税依据的一般规定
营业额—纳税人提供应税劳务、转让无形 资产、销售不动产向购买方收取的全部价款 和价外费用。
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给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费 用后的余额；
‼ 饮食业：向顾客提供饮食消费而收取的餐饮收入 ‼ 广告业：向委托方收取的全部价款和价外费用减去支
付给广告发布者的广告发布费后的余额
‼ 仓储业：经营仓储业务向顾客收取的全部费用 ‼ 旅店业：提供住宿服务的各项收入
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税收原理与中国税制
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第十章 营业税
本章重点内容 ：
营业税的征税范围 营业税的计税依据 营业税的计算
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第一节 营业税的概述
一、概念： 营业税是对在我国境内 提供应税劳务、转让无 形资产和销售不动产的 单位和个人征收的商品 劳务税
转让无形资产、销售不动产的计税依据
以转让额和销售额作为计税依据，若以无 形资产或不动产投资入股，不纳营业税，但若 转让股权，也不纳税。 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让 的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地 使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、 土地使用权，以全部收入减去抵债时该不动产
或土地使用权作价后的余额为营业额。
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二、应纳税额的计算
1、按营业收入全额计税 应纳税额=营业收入全额×适用税率 2、按营业收入差额计税 应纳税额=（营业收入—规定扣除项目的金额）
×适用税率 3、按组成计税价格计税 应纳税额=组成计税价格×适用税率
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娱乐业的计税依据
经营娱乐业向顾 客收取的各项费用： 门票收费、台位费、 点歌费、烟酒、饮 料销售额和其他收 费。
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服务业的计税依据
‼ 代理业：以向委托方实际收取的报酬为营业额 ‼ 租赁业：取得的租金收入全额 ‼ 旅游业：境内旅游以收取的旅游费减去替旅游者支付
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例1：
某汽车运输企业某月取得客运收入12万元， 价外收取各种费用0.7万元。计算该企业本月 应纳营业税税额。
解：①适用税率：交通运输3% ②计税收入额=120000+7000 =127000（元） ③应纳营业税=127000×3% =3810（元）
（二）计税依据的具体规定
交通运输业(实际的营业额作为计税依据)
（1）载运旅客或货物出境 （2）联运业务
建筑业
（1）转包或分包:应以支付给转包人或分包人以后 的余额为营业额 （2）其他工程作业
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金融保险业的计税依据
一般贷款业务 转贷业务:贷款利息-借款利息 融资租赁: 金融商品转让（股票、债券、外汇等）:
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二. 一般征税范围
1.应税劳务 A.交通运输业 B.建筑业 C.文化体育业 D.邮政电信业 E.金融保险业 F.娱乐业 G.服务业 2.转让无形资产 3.销售不动产
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三、特殊征税范围
n 混合销售（从事运输业务的单位和个人，发生销售货
例3：
某房屋开发公司2003年自建写字楼出售，销售额为 1600万元，建筑安装成本为1050万元。试计算该公 司发生自建楼宇行为和销售楼宇行为分别应纳的营 业税额（当地税务机关规定成本利润率为15%）
解：① 自建行为应纳税额=1050×（1+15%）/（13%）×3%=37.35（万元） ②销售行为应纳税额=1600×5%=80（万元） ③该房屋开发公司共计应纳营业税 =37.35+80=117.35（万元）
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例2
某运输公司某月取得运营收入总额600万元， 从中支付了100万元给联运企业。计算该公司 本月应纳营业税。
解：①适用税率：金融保险业3% ②应纳营业税=（600—100）×3%=15
（万元）
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卖出价-买入价
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邮电通信业的计税依据
邮政业务：传递函件、邮汇、报刊发
行、邮政储蓄、邮政物品销售等收入
电信业务：提供电报、电话、电传、
电话安装、电信物品销售等
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文化体育业的计税依据
单位或个人进行演出， 以全部票价收入或包场 收入减去支付给提供演 出场所的单位或演出公 司或经纪人的费用后的 余额。
物并负责运输货物的混合销售行为，征增值税）
n 兼营增值税应税项目： 应分别核算，缴纳增值税或营
业税;如果未能分别核算,统一征收增值税。
n 增值税和营业税的划分： 1)建筑业务征税问题；2)邮
电电信业务征税问题 ；3)服务业务征税问题
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三.税率
3%：交通运输业、建筑业、文化体