税收制度培训课件 (PPT 94页)
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第八章 税收制度
第一节 第二节 第三节 第四节
税收制度的组成与发展 商品课税 所得课税 资源课税与财产课税
Chapter 8
The tax system
8.1 The constitution of the tax system and its development
8.2 Taxes on commodities 8.3 Taxes on incomes 8.4 Taxes on the use of natural resources
第一节 税收制度的组成与发展
（一）税收制度的组成
实体法
税
程序法
制
体制
其它规定
企业所得税法等 征管法
税权的划分
条例、规章、通知
第一节 税收制度的组成与发展
（二）税收制度的发展
1、单一税制向复合税制 2、发展阶段：
A、原始的直接税制 B、间接税为主的税制结构 C、现代直接税为主的税制结构 D、二元并重的税制结构
针对生产企业的税额计算 甲类卷烟，即每标准条（200支，下同）调
拨价格在70元 （不含增值税） 以上（含70元） 的卷烟，税率调整为56%;
乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不 含增值税）以下的卷烟，税率调整为36%;卷烟从 量定额税率计税部分政策保持不变，仍为0.003 元/支；
（三）资源税最新改革
5、将矿产品增值税税率从13%恢复到17%。
Hale Waihona Puke 税制改革的意义： 消除生产型增值税制存在的重复征税因素 降低企业设备投资的税收负担 有利于鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、
产业结构调整和经济增长方式的转变 利于提高我国企业竞争力和抗风险能力，克服国
际金融危机的不利影响
（二）消费税最新改革：《 白酒消费税最低计税 价格核定管理办法》（试行），本办法自2009年 8月1日起执行。
经财政部和国税总局会议修订通过的《中华人民 共和国资源税暂行条例实施细则》11月1日正式 实施，此前一刀切的“从量计征”正逐步转向“从价 计征”。
本办法改革的核心为白酒消费税最低计税价格核 定标准，具体如下：
1、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企 业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费 税最低计税价格。
2、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企 业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根
（一）现行税收制度存在的主要问题 （二）面向新世纪我国工商税制改革的思路和
内容
第一节 税收制度的组成与发展
有增有减的结构性改革 :
1、增值税改革 2、消费税改革 3、企业所得税改革 4．个人所得税改革 5．取消农业税 6. 完善其他税种 :房产税试点、开征社会保险
税、环境税
近年税制主要改革
据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售 单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。
其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的 需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关 核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格 60%至70%范围内。
3、根据《财政部、国家税务总局关于调整烟产品 消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）规 定，国家调整了对卷烟产品的消费税政策
and taxes on assets
第一节 税收制度的组成与发展
一、税收制度的组成和发展
(the system structure and the evolution of the tax system)
二、我国税制的历史演进
(the historical evolution of tax system in China)
一、流转税改革 2008年12月15日，财政部、国家税务总局以财 政部和国家税务总局令第50号、第51号和第52 号公布了修订后的《中华人民共和国增值税暂行 条例实施细则》（简称增值税实施细则）、《中 华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（简称 消费税实施细则） 和《中华人民共和国营业税暂 行条例实施细则》（简称营业税实施细则）。 新修订的三个税收实施细则自2009年1月1日起 施行。
（一）增值税转型的主要改革： 1、自2009年1月1日起，全国所有增值税一般纳税
人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。 （房屋、建筑物等不动产除外）
2、购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不 得抵扣进项税。
3、取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业 采购国产设备增值税退税政策。
4、小规模纳税人征收率降低为3%。
经国务院批准，财政部、国家税务总局日前下发 通知，决定自2011年4月1日起，统一调整稀土 矿原矿资源税税额标准。调整后的税额标准为：
轻稀土，包括氟碳铈矿、独居石矿，60元/吨； 中重稀土，包括磷钇矿、离子型稀土矿，30元/ 吨。
调整前我国“其他有色金属矿原矿”的税额标准 为0.40元-30元/吨。
第一节 税收制度的组成与发展
三、世界税制改革的实践（P188)
（一） 所得税：降低税率、拓宽税基、减少档 次
（二） 一般消费税：普遍开征增值税、提高标 准税率、制定标准化的增值税
（三） 开征“绿色税收”，重视税收对生态环 境保护的作用
第一节 税收制度的组成与发展
四、我国工商税制的现状和进一步改革的方向
第一节 税收制度的组成与发展
一、税收制度的组成和发展 （一）税收制度的组成 （二）税收制度的发展
税收制度的含义
两种理解： （1）国家按一定政策原则组成的税收体 系核心——税种组成与结构 （2）各种税收法令和征收管理办法的总 称 第（1）种适合对税收理论的探讨 第（2）种适合对税收管理的研究
第一节 税收制度的组成与发展
二、我国税制的历史演进 (P191)
（一）1994年之前的税制演进 （二）1994年的工商税制改革
税制发展经历主要历史阶段： 1、1950年统一税政，建立新税制 2、1953年修订税制 3、1958年改革工商税制，统一全国农业税 4、1973年进一步改革工商税制，试行工商税 （片面简化税制） 5、1979年至1993年税制改革，税制包含30多个 税种 6、1994年税制改革：
第一节 第二节 第三节 第四节
税收制度的组成与发展 商品课税 所得课税 资源课税与财产课税
Chapter 8
The tax system
8.1 The constitution of the tax system and its development
8.2 Taxes on commodities 8.3 Taxes on incomes 8.4 Taxes on the use of natural resources
第一节 税收制度的组成与发展
（一）税收制度的组成
实体法
税
程序法
制
体制
其它规定
企业所得税法等 征管法
税权的划分
条例、规章、通知
第一节 税收制度的组成与发展
（二）税收制度的发展
1、单一税制向复合税制 2、发展阶段：
A、原始的直接税制 B、间接税为主的税制结构 C、现代直接税为主的税制结构 D、二元并重的税制结构
针对生产企业的税额计算 甲类卷烟，即每标准条（200支，下同）调
拨价格在70元 （不含增值税） 以上（含70元） 的卷烟，税率调整为56%;
乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不 含增值税）以下的卷烟，税率调整为36%;卷烟从 量定额税率计税部分政策保持不变，仍为0.003 元/支；
（三）资源税最新改革
5、将矿产品增值税税率从13%恢复到17%。
Hale Waihona Puke 税制改革的意义： 消除生产型增值税制存在的重复征税因素 降低企业设备投资的税收负担 有利于鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、
产业结构调整和经济增长方式的转变 利于提高我国企业竞争力和抗风险能力，克服国
际金融危机的不利影响
（二）消费税最新改革：《 白酒消费税最低计税 价格核定管理办法》（试行），本办法自2009年 8月1日起执行。
经财政部和国税总局会议修订通过的《中华人民 共和国资源税暂行条例实施细则》11月1日正式 实施，此前一刀切的“从量计征”正逐步转向“从价 计征”。
本办法改革的核心为白酒消费税最低计税价格核 定标准，具体如下：
1、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企 业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费 税最低计税价格。
2、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企 业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根
（一）现行税收制度存在的主要问题 （二）面向新世纪我国工商税制改革的思路和
内容
第一节 税收制度的组成与发展
有增有减的结构性改革 :
1、增值税改革 2、消费税改革 3、企业所得税改革 4．个人所得税改革 5．取消农业税 6. 完善其他税种 :房产税试点、开征社会保险
税、环境税
近年税制主要改革
据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售 单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。
其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的 需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关 核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格 60%至70%范围内。
3、根据《财政部、国家税务总局关于调整烟产品 消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）规 定，国家调整了对卷烟产品的消费税政策
and taxes on assets
第一节 税收制度的组成与发展
一、税收制度的组成和发展
(the system structure and the evolution of the tax system)
二、我国税制的历史演进
(the historical evolution of tax system in China)
一、流转税改革 2008年12月15日，财政部、国家税务总局以财 政部和国家税务总局令第50号、第51号和第52 号公布了修订后的《中华人民共和国增值税暂行 条例实施细则》（简称增值税实施细则）、《中 华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（简称 消费税实施细则） 和《中华人民共和国营业税暂 行条例实施细则》（简称营业税实施细则）。 新修订的三个税收实施细则自2009年1月1日起 施行。
（一）增值税转型的主要改革： 1、自2009年1月1日起，全国所有增值税一般纳税
人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。 （房屋、建筑物等不动产除外）
2、购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不 得抵扣进项税。
3、取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业 采购国产设备增值税退税政策。
4、小规模纳税人征收率降低为3%。
经国务院批准，财政部、国家税务总局日前下发 通知，决定自2011年4月1日起，统一调整稀土 矿原矿资源税税额标准。调整后的税额标准为：
轻稀土，包括氟碳铈矿、独居石矿，60元/吨； 中重稀土，包括磷钇矿、离子型稀土矿，30元/ 吨。
调整前我国“其他有色金属矿原矿”的税额标准 为0.40元-30元/吨。
第一节 税收制度的组成与发展
三、世界税制改革的实践（P188)
（一） 所得税：降低税率、拓宽税基、减少档 次
（二） 一般消费税：普遍开征增值税、提高标 准税率、制定标准化的增值税
（三） 开征“绿色税收”，重视税收对生态环 境保护的作用
第一节 税收制度的组成与发展
四、我国工商税制的现状和进一步改革的方向
第一节 税收制度的组成与发展
一、税收制度的组成和发展 （一）税收制度的组成 （二）税收制度的发展
税收制度的含义
两种理解： （1）国家按一定政策原则组成的税收体 系核心——税种组成与结构 （2）各种税收法令和征收管理办法的总 称 第（1）种适合对税收理论的探讨 第（2）种适合对税收管理的研究
第一节 税收制度的组成与发展
二、我国税制的历史演进 (P191)
（一）1994年之前的税制演进 （二）1994年的工商税制改革
税制发展经历主要历史阶段： 1、1950年统一税政，建立新税制 2、1953年修订税制 3、1958年改革工商税制，统一全国农业税 4、1973年进一步改革工商税制，试行工商税 （片面简化税制） 5、1979年至1993年税制改革，税制包含30多个 税种 6、1994年税制改革：