会计的实操账务处理习题.doc
根据所给的经济业务编制会计分录
大地股份公司2010 年 1 月份发生下列经济业务:
( 1)接受投资者投入企业的资本180000 元,款项存入银行。
( 2)收到某投资者投入的全新设备,投资双方确认价值为200000 元;收到投资者投入的企业的专利权一
项,投资双方确认价值为500000 元,相关手续已办妥。
( 3)从银行取得期限为 4 个月的生产经营用借款600000 元,所得款项已存入开户银行。
(4)若上述短期借款年利率为 4%,该项借款利息分月计提,本金于到期后一次归还。计提本月的借款利
息。
(5)从银行取得期限为 2 年的借款 1000000 元,所得借款已存入开户银行。
( 6)偿还到期短期借款本金200 000 元。
( 7)用银行存款支付下年度报刊杂志费3500 元。
(8)用银行存款支付广告费 12000 元。
(9)以现金5 2000 元发放职工工资。
要求:根据上述经济业务编制会计分录。
1.采购员张明出差回来,报销差旅费 2 500 元,剩余款项500 元退回财务部门。
2.企业以银行存款支付银行本票存款20 000 元。
3.甲公司是增值税一般纳税人,向乙公司采购原材料500 公斤,单价 300 元,所需支付的款项总额 150 000 元。按照购货合同的规定,甲公司向乙公司预付货款20%,验收货物后补付其余款项。数日后,甲公司收
到乙公司发来的原材料,经验收无误,增值税专用发票上记载的货款为150 000 元,增值税税额为 25 500 元。以银行存款补付不足款项145 500 元。作出甲公司预付款项、收到原材料以及补付款项的会计分录。
4.某企业材料采用实际成本核算,购人材料一批,买价 20 000 元,增值税税额 3 400 元,对方代垫运费 1 500 元 (运费的增值税略 )。结算凭证已到,款项尚未支付,材料验收入库。
5.根据本月“发料凭证汇总表”分配材料费:基本生产车间生产产品领用材料56 000 元,基本生产车间一般
耗用材料 860 元,行政管理部门领用材料 2 300 元,在建工程领用材料8 000 元,专设的销售机构领用材料
3 800 元。
6.某企业用银行存款购人一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的设备买价为20 000 元,增值税
税额为 3 400 元,支付运杂费 1 000 元,支付安装费 5 000 元。设备安装完毕投入使用。编制支付价款与增
值税和运杂费、安装费、设备交付使用的会计分录。
7.乙企业的运输卡车一辆,原价150 000 元,已提折旧50 000 元,在一次事故中报废,收回过失人赔偿款
40 000 元,计算的应由保险公司赔偿的损失为40 000 元,卡车残料变价收入 5 000 元。编制设备转入清理、
收回过失人赔款、计算保险公司赔款、取得变价收入、和结转清理净损益的会计分录。
8.某企业本月应付工资总额529 700 元,工资费用分配表中列示的产品生产人员工资为320 000 元,车间管理人员工资为70 000 元,企业行政管理人员工资为60 500 元,医务人员工资为12 600 元,在建工程人
员工资为58 000 元,专设的销售机构人员工资为8 600 元,编制月末分配工资费用的会计分录。
9.某有限责任公司按法定程序办妥增资手续,以资本公积200 000 元转增注册资本。
10.甲公司于2010 年11 月1 日向乙公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的售价为30 000 元,增值税税额 5 100 元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:1/10— N/30 。假定计算现金
折扣时不考虑增值税因素。编制甲公司销售实现和11 月9 日收到货款时的会计分录。
11.甲企业2010 年度按《企业会计制度》计算的税前会计利润为 1 000 000 元,所得税税率为25%,当年按税法核定的全年计税工资为200 000 元,该企业全年实发工资为220 000 元。假定该企业全年无其他纳税调整事项,不存在暂时性差异的影响。
要求: (1)计算企业应交所得税(列出计算过程);
(2)编制应交所得税的会计分录。
1.【答案】
借:库存现金500
管理费用 2 500
贷:其他应收款——张明3 000
2.【答案】
借:其他货币资金——银行本票存款20 000
贷:银行存款20 000
3.【答案】
(1)预付 20%的货款时:
借:预付账款——乙公司 30 000
贷:银行存款30 000
(2) 借:原材料150 000
应交税费——应交增值税 (进项税额 )25 500
贷:预付账款——乙公司175 500
借:预付账款——乙公司145 500
贷:银行存款145 500
4.【答案】
借:原材料21 500
应交税费——应交增值税 (进项税额 )3 400
贷:应付账款24 900
5.【答案】
借:生产成本——基本生产成本56 000
制造费用860
管理费用 2 300
在建工程8 000
销售费用 3 800
贷:原材料70 960
6.【答案】
(1)购入时:
应交税费——应交增值税 (进项税额 )3 400
贷:银行存款24 400
(2)支付安装费时:
借:在建工程 5 000
贷:银行存款 5 000
(3)设备安装完毕达到预定可使用状态时:借:固定资产 26 000
贷:在建工程26 000
7.【答案】
(1)将报废卡车转销时:
借:固定资产清理 100 000
累计折旧50 000
贷:固定资产150 000
(2)收到过失人赔款时:
借:银行存款 40 000
贷:固定资产清理40 000
(3)计算出保险公司应赔偿的损失时:
借:其他应收款 40 000
贷:固定资产清理40 000
(4)收到残料的变价收入时:
借:银行存款 5 000
贷:固定资产清理 5 000
(5)结转固定资产清理净损益时:
借:营业外支出——非常损失 15 000
贷:固定资产清理15 000
8.【答案】
借:生产成本——基本生产成本320 000 制造费用70 000
管理费用73 100
在建工程58 000
销售费用8 600
贷:应付职工薪酬——工资 529 700
9.【答案】
贷:实收资本200 000
10.【答案】
(1)销售实现时:
借:应收账款——乙公司35 100
贷:主营业务收入30 000
应交税费——应交增值税 (销项税额 )5 100
(2)11 月 9 日收到货款时:
借:银行存款34 800
财务费用300
贷:应收账款——乙公司35 100
11.【答案】
应交所得税 =[1 000 000+(220 000-200 000)]25% =255× 000( 元 )
借:所得税费用255 000
贷:应交税费——应交所得税255 000
根据所给的经济业务编制会计分录
1.甲企业发生下列与交易性金融资产有关的业务:
(1)2009 年 9 月,委托某证券公司购人某上市公司的股票 5 000 股,买价为每股12 元。另支付相关交易费用
1 300 元。
(2)2009 年 12 月 31 日,该股票的每股收盘价为11 元。
(3)2010 年 2 月,出售该股票,收入款项50 000 元存人银行。
2.企业用银行存款偿还以前所欠货款200 000 元。
3.甲公司从 A 企业购人材料一批,材料已验收入库,款项尚未支付,月末发票账单尚未收到,按暂估价
85 000 元入账。作出月末按暂估价入账,下月初冲回的会计分录。
4.某公司是增值税一般纳税人,2009 年 5 月 1 日开出一张面值为117 000 元、期限为 6 个月的不带息商业汇票,用以采购一批原材料,材料已经验收入库,材料采用实际成本法进行核算。收到的增值税专用发票
上注明的材料价款为100 000 元,增值税税额为17 000 元。作出该公司开出商业汇票以及商业汇票到期偿
付票据款的会计分录。
5. 2009 年 2 月 1 日,某企业的一条生产线其账面原值为 1 000 000 元,累计已提折旧350 000 元。由于生产的产品适销对路,企业决定对现有生产线进行改扩建,以提高其生产能力。改扩建工程历时半年,共发
生支出550 000 元,全部以银行存款支付。该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后,预计其使用寿命
将延长 6 年,预计能为企业带来可收回金额 1 500 000 元。该生产线已交付使用。作出该生产线改扩建的相
关会计分录。
6.用库存现金发放职工困难补助 2 000 元。
7.甲公司成立时由两位所有者投资组成,每人各投资100 000 元,共计实收资本200 000 元。一年后,又吸收另一投资者加入。经协商企业将注册资本增加到300 000 元,新投资者出资150 000 元,三位投资者各拥有该企业1/3 的股份。作出甲公司接受新投资者投资的会计分录。
8.某企业销售商品一批,增值税专用发票上注明售价500 000 元,增值税税额85 000 元,款项尚未收到,该批商品的成本为380 000 元。作出确认销售收入、结转销售成本的会计分录。
9.某企业 2010 年年末损益类账户结转前的余额如下:(单位:万元 )
主营业务收入220( 贷方 ) 主营业务成本150(借方 ) 营业税金及附加 20(借方 )
其他业务收入50(贷方 ) 其他业务成本10(借方 ) 管理费用 20(借方 )
财务费用 5(借方 ) 销售费用 5(借方 ) 投资收益 25(贷方 )
营业外收入 30(贷方 ) 营业外支出 10(借方 ) 所得税费用 25(借方 )
要求:结转所有的损益类账户,结转“本年利润”账户。
1.【答案】
(1) 借:交易性金融资产——成本 60 000 贷:其他货币资金——存出投资款 61 300
投资收益 1 300
(2) 借:公允价值变动损益 5 000 贷:交易性金融资产——公允价值变动 5 000
(3) 借:银行存款 50 000 贷:交易性金融资产——成本 60 000
交易性金融资产——公允价值变动 5 000
投资收益 5 000
同时:
借:投资收益 5 000 贷:公允价值变动损益 5 000
2.【答案】
借:应付账款200 000 贷:银行存款200 000
3.【答案】
(1)月末按暂估价入账:
借:原材料 85 000
贷:应付账款85 000
(2)下月初作相反的分录予以冲回:
借:应付账款 85 000
贷:原材料85 000
4.【答案】
(1)2009 年 5 月 1 日开出商业汇票时:
借:原材料100 000
应交税费——应交增值税 (进项税额 )17 000
贷:应付票据117 000
(2)票据到期付款时:
借:应付票据 117 000
贷:银行存款117 000
5.【答案】
本题中,对生产线的改扩建支出属于对固定资产的更新改造等后续支出,如果满足固定资产确认条件的,则这些后续支出应予以资本化,计入固定资产账面价值,但增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。
(1)2009 年 2 月 1 日,将生产线转入改扩建时:
借:在建工程650 000
累计折旧350 000
贷:固定资产 1 000 000
(2)发生各项改扩建支出时:
借:在建工程 550 000
贷:银行存款550 000
(3)生产线达到预定可使用状态时:
借:固定资产 1 200 000
贷:在建工程 1 200 000
6.【答案】
借:应付职工薪酬——职工福利 2 000
贷:库存现金 2 000
7.【答案】
借:银行存款150 000
贷:实收资本100 000
资本公积——资本溢价50 000
8.【答案】
借:应收账款585 000
贷:主营业务收入500 000
应交税费——应交增值税 (销项税额 )85 000
借:主营业务成本380 000
贷:库存商品380 000
9.【答案】
借:主营业务收入220
其他业务收入50
营业外收入30
投资收益 25
贷:本年利润325
借:本年利润245
贷:主营业务成本 150
营业税金及附加20
其他业务成本10
营业外支出 1O
管理费用 20
财务费用 5
销售费用 5
所得税费用 25
借:本年利润80
贷:利润分配——未分配利润80