计划审计工作.ppt
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关会计制度； (4)审计范围，包括指明在执行财务报表审计
业务时遵守的中国注册会计师审计准则； (5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告
的时间要求；
（二）审计业务约定书
3.内容
(6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；
(7)由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及 内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某 些重大错报可能仍然未被发现的风险；
（三）总体审计策略
2.内容
（1）向具体审计领域调配的资源，包括向高 风险领域分派有适当经验的项目组成员，就 复杂的问题利用专家工作等；
（2）向具体审计领域分配资源的数量，包括 安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目 组成员的数量，对其他注册会计师工作的复 核范围，对高风险领域安排的审计时间预算 等；
(8)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和 协助；
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（二）审计业务约定书
3.内容
(9)注册会计师不受限制地接触任何与审计有 关的记录、文件和所需要的其他信息；
(10)管理层对其作出的与审计有关的声明予以 书面确认；
(11)注册会计师对执业过程中获知的信息保密；
（三）总体审计策略
1.作用
确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体 审计计划。
（三）总体审计策略
2.内容
（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计 阶段还是在关键的截止日期调配资源等；
（4）如何管理、指导、监督这些资源的利用， 包括预期何时召开项目组预备会和总结会， 预期项目负责人和经理如何进行复核，是否 需要实施项目质量控制复核等。
【例题2】总体审计策略的详略程度取决于 （ ）。
【答案】ACD 【解析】选项B是计划审计工作后进行的。
（二）审计业务约定书
1．作用
（1）可增进会计师事务所与被审计单位之间 的相互了解，尤其使被审计单位了解注册会 计师的审计责任及需提供的协助和合作；
（2）可作为被审计单位评价审计业务完成情 况，及会计师事务所检查被审计单位约定义 务履行情况的依据；
【答案】×
【解析】注册会计师可以就计划审计工作的 基本情况与被审计单位治理层和管理层沟 通，以达到协调某些计划的审计程序与被 审计单位人员工作的关系，提高审计效率 与效果。但不应将拟实施的审计程序的性 质、时间和范围的详细情况直接与被审计 单位治理层沟通。
（四）具体审计计划
1.与总体审计策略的关系
（2）评价遵守职业道德规范的情况；
（3）及时签订或修改审计业务约定书。
【例1】 注册会计师应当在下列环节开展初步业 务活动（ ）。 A．针对保持客户关系和具体审计业务实施 相应的质量控制程序 B．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 C．评价遵守职业道德规范的情况 D．及时签订或修改审计业务约定书
【答案】ABC
【解析】具体审计计划是针对总体审计策略 而言的，主要涉及审计取证过程的三个环 节，用来评估重大错报风险的风险评估程 序（即选项A），进一步审计程序（即选项 B），还有财务报表项目之外的特殊事项审 计程序（即选项C）。
【例题6】下列关于计划审计工作的说法中， 不正确的有（ ）。 A．计划审计工作前需要充分了解被审计 单位及其环境，一旦确定，无需进行修改 B．计划审计工作通常由项目组中经验较多 的人完成，项目负责人审核批准 C．小型被审计单位无需制定总体审计策略 D．项目负责人和项目组其他关键成员应当 参与计划审计工作
（3）出现法律诉讼时，是确定签约各方应负 责任的重要证据。
（二）审计业务约定书
2．签约前做的工作
（1）明确审计业务的性质和范围 ； （2）初步了解被审计单位的基本情况； （3）会计师事务所评价专业胜任能力； （4）商定审计收费； （5）明确被审计单位应协助的工作。
（二）审计业务约定书
3.内容
(1)财务报表审计的目标； (2)管理层对财务报表的责任； (3)管理层编制财务报表采用的会计准则和相
A．初步业务活动的结果 B．审计业务的特征 C．为被审计单位提供其他服务时所获得
的经验
D．被审计单位规模及该项审计业务的复 杂程度
【答案】D
【解析】注册会计师主要根据被审计单位规 模和业务复杂程度来制定总体审计策略， 故选项D正确。
【例题3】注册会计师在制定总体审计策略和具体 审计计划中，与治理层和管理层沟通的说法正确 的是（ ）。
【解析】注册会计师在设计审计程序时应当 增加审计程序的不可预见性，因此不可能 将已设计好的总体审计策略或具体审计计 划的全部内容与管理层和治理层沟通，所 以选项A、B、D都是错误的；注册会计师 与被审计单位治理层和管理层沟通的可以 是计划审计工作的基本情况，选项C都是正 确的。
【例题4】注册会计师应当就计划实施中的审 计程序的性质、时间和范围的详细情况直 接与被审计单位治理层沟通。（ ）
A．注册会计师可以就总体审计策略的全部 内容与被审计单位治理层和管理层沟通
B．注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与 被审计单位治理层和管理层沟通
C．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与 被审计单位治理层和管理层沟通
D．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与 被审计单位治理层而非管理层沟通
【答案】C
第八章 计划审计工作
华东理工大学商学院会计学系 俞丽辉
第八章 计划审计工作
本章基本第八章基本结构框架图.doc
1.初步业务活动 2.总体审计策略和具体审计计划 3.审计重要性 4.审计风险
（一）初步业务活动 1．时间
注册会计师在计划审计工作前,需要开展初 步业务活动。
（一）初步业务活动 内容
（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施 相应的质量控制程序针对保持客户关系和 具体审计业务实施质量控制程序；
注册会计师应当针对总体审计策略中所识 别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑 通过有效利用审计资源以实现审计目标。总 体审计策略是具体审计计划的指导。
（四）具体审计计划
2.内容
（1）风险评估程序 （2）计划实施的进一步审计程序 （3）计划其他审计程序
【例题5】具体审计计划应包括下列内容（ ）。 A．注册会计师计划实施的风险评估程序的性 质、时间和范围 B．注册会计师计划实施的进一步审计程序的 性质、时间和范围 C．注册会计师需要实施的其他审计程序 D．导致注册会计师难以实施必要审计程序的 情形
业务时遵守的中国注册会计师审计准则； (5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告
的时间要求；
（二）审计业务约定书
3.内容
(6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；
(7)由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及 内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某 些重大错报可能仍然未被发现的风险；
（三）总体审计策略
2.内容
（1）向具体审计领域调配的资源，包括向高 风险领域分派有适当经验的项目组成员，就 复杂的问题利用专家工作等；
（2）向具体审计领域分配资源的数量，包括 安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目 组成员的数量，对其他注册会计师工作的复 核范围，对高风险领域安排的审计时间预算 等；
(8)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和 协助；
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（二）审计业务约定书
3.内容
(9)注册会计师不受限制地接触任何与审计有 关的记录、文件和所需要的其他信息；
(10)管理层对其作出的与审计有关的声明予以 书面确认；
(11)注册会计师对执业过程中获知的信息保密；
（三）总体审计策略
1.作用
确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体 审计计划。
（三）总体审计策略
2.内容
（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计 阶段还是在关键的截止日期调配资源等；
（4）如何管理、指导、监督这些资源的利用， 包括预期何时召开项目组预备会和总结会， 预期项目负责人和经理如何进行复核，是否 需要实施项目质量控制复核等。
【例题2】总体审计策略的详略程度取决于 （ ）。
【答案】ACD 【解析】选项B是计划审计工作后进行的。
（二）审计业务约定书
1．作用
（1）可增进会计师事务所与被审计单位之间 的相互了解，尤其使被审计单位了解注册会 计师的审计责任及需提供的协助和合作；
（2）可作为被审计单位评价审计业务完成情 况，及会计师事务所检查被审计单位约定义 务履行情况的依据；
【答案】×
【解析】注册会计师可以就计划审计工作的 基本情况与被审计单位治理层和管理层沟 通，以达到协调某些计划的审计程序与被 审计单位人员工作的关系，提高审计效率 与效果。但不应将拟实施的审计程序的性 质、时间和范围的详细情况直接与被审计 单位治理层沟通。
（四）具体审计计划
1.与总体审计策略的关系
（2）评价遵守职业道德规范的情况；
（3）及时签订或修改审计业务约定书。
【例1】 注册会计师应当在下列环节开展初步业 务活动（ ）。 A．针对保持客户关系和具体审计业务实施 相应的质量控制程序 B．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 C．评价遵守职业道德规范的情况 D．及时签订或修改审计业务约定书
【答案】ABC
【解析】具体审计计划是针对总体审计策略 而言的，主要涉及审计取证过程的三个环 节，用来评估重大错报风险的风险评估程 序（即选项A），进一步审计程序（即选项 B），还有财务报表项目之外的特殊事项审 计程序（即选项C）。
【例题6】下列关于计划审计工作的说法中， 不正确的有（ ）。 A．计划审计工作前需要充分了解被审计 单位及其环境，一旦确定，无需进行修改 B．计划审计工作通常由项目组中经验较多 的人完成，项目负责人审核批准 C．小型被审计单位无需制定总体审计策略 D．项目负责人和项目组其他关键成员应当 参与计划审计工作
（3）出现法律诉讼时，是确定签约各方应负 责任的重要证据。
（二）审计业务约定书
2．签约前做的工作
（1）明确审计业务的性质和范围 ； （2）初步了解被审计单位的基本情况； （3）会计师事务所评价专业胜任能力； （4）商定审计收费； （5）明确被审计单位应协助的工作。
（二）审计业务约定书
3.内容
(1)财务报表审计的目标； (2)管理层对财务报表的责任； (3)管理层编制财务报表采用的会计准则和相
A．初步业务活动的结果 B．审计业务的特征 C．为被审计单位提供其他服务时所获得
的经验
D．被审计单位规模及该项审计业务的复 杂程度
【答案】D
【解析】注册会计师主要根据被审计单位规 模和业务复杂程度来制定总体审计策略， 故选项D正确。
【例题3】注册会计师在制定总体审计策略和具体 审计计划中，与治理层和管理层沟通的说法正确 的是（ ）。
【解析】注册会计师在设计审计程序时应当 增加审计程序的不可预见性，因此不可能 将已设计好的总体审计策略或具体审计计 划的全部内容与管理层和治理层沟通，所 以选项A、B、D都是错误的；注册会计师 与被审计单位治理层和管理层沟通的可以 是计划审计工作的基本情况，选项C都是正 确的。
【例题4】注册会计师应当就计划实施中的审 计程序的性质、时间和范围的详细情况直 接与被审计单位治理层沟通。（ ）
A．注册会计师可以就总体审计策略的全部 内容与被审计单位治理层和管理层沟通
B．注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与 被审计单位治理层和管理层沟通
C．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与 被审计单位治理层和管理层沟通
D．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与 被审计单位治理层而非管理层沟通
【答案】C
第八章 计划审计工作
华东理工大学商学院会计学系 俞丽辉
第八章 计划审计工作
本章基本第八章基本结构框架图.doc
1.初步业务活动 2.总体审计策略和具体审计计划 3.审计重要性 4.审计风险
（一）初步业务活动 1．时间
注册会计师在计划审计工作前,需要开展初 步业务活动。
（一）初步业务活动 内容
（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施 相应的质量控制程序针对保持客户关系和 具体审计业务实施质量控制程序；
注册会计师应当针对总体审计策略中所识 别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑 通过有效利用审计资源以实现审计目标。总 体审计策略是具体审计计划的指导。
（四）具体审计计划
2.内容
（1）风险评估程序 （2）计划实施的进一步审计程序 （3）计划其他审计程序
【例题5】具体审计计划应包括下列内容（ ）。 A．注册会计师计划实施的风险评估程序的性 质、时间和范围 B．注册会计师计划实施的进一步审计程序的 性质、时间和范围 C．注册会计师需要实施的其他审计程序 D．导致注册会计师难以实施必要审计程序的 情形