审计·单元测试·第十章

第十章审计抽样

一、单项选择题

1.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。

A.信赖过度风险

B.信赖不足风险

C.误受风险

D.非抽样风险

2.注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。

A.减少样本的非抽样风险

B.决定审计对象总体特征的正确发生率

C.重点审计比较重大的项目，并减少样本量

D.无偏见地选取样本项目

3.注册会计师希望从2000张编号为0001～2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采用系统抽样法下，抽取到的第4个样本号为( )。

A.2015

B.0015

C.2005

D.1995

4.下列属于信赖不足风险的是( )。

A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论

B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论

C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度

D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度

5.在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是( )变动关系。

A.同向

B.反向

C.比例变动关系

D.不变

6.下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是( )。

A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样

B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试

C.控制测试过程中注册会计师采用审计抽样

D.审计抽样适用于细节测试，不适用于实质性分析程序

二、多项选择题

1.审计抽样应当具备以下特征( )。

A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征

C.抽样风险应控制在可接受的低水平

D.所有抽样单元都有被选取的机会

2.注册会计师在定义抽样单元时，下列表述恰当的有( )。

A.在控制测试中，抽样单元通常指控制活动流程

B.抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录

C.抽样单元可能为每个货币单元

D.在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额单位

3.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有( )。

A.信赖不足风险

B.信赖过度风险

C.误受风险

D.误拒风险

4.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度时，应当考虑( )。

A.增加样本量

B.执行替代审计程序

C.修改实质性测试程序

D.发表保留意见或否定意见

5.注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有( )。

A.在控制测试中，误差是指控制偏差

B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷

C.在细节测试中，误差就是可容忍错报

D.在细节测试中，误差是指错报

6.注册会计师在细节测试中确定样本规模时需要考虑的因素中与样本规模同向变动的有( )。

A.预计总体错报

B.可容忍错报

C.总体变异性

D.可接受的误差风险

三、简答题

在控制测试和细节测试中，影响样本规模的因素有哪些内容？

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】信赖过度风险和误受风险影响审计的效果；信赖不足风险影响审计的效率。只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。

2.

【答案】C

【解析】分层不可能减少非抽样风险；可以用于实质性程序；分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本，选择C正确。

3.

【答案】B

【解析】间距＝N/n＝2000/100＝20，前4个样本号应为：1955、1975、1995、0015，所以第4个样本号应为0015。

4.

【答案】D

【解析】选项A属于抽样风险的误受风险；选项B属于抽样风险的误拒风险；选项C属于抽样风险的信赖过度风险。

5.

【答案】B

【解析】信赖过度风险越大，实施的程序越少，因此二者是反向关系。

6.

【答案】C

【解析】控制测试中不一定适用审计抽样，只有当控制运行留下轨迹时注册会计师可以考虑采用审计抽样实施控制测试。

二、多项选择题

1.

【答案】ABD

【解析】抽样风险的降低与否不是由审计抽样本身决定，而是由注册会计师样本设计中样本规模和样本审计等环节决定，选项C不是审计抽样的特征。

2.

【答案】BC

【解析】选项B和C是教材明确的关于抽样单元的定义。

3.

【答案】AD

【解析】选项B、C属于影响审计效果的抽样风险。

4.

【答案】AC

【解析】在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，说明原来预计控制风险较低，计划要做的实质性程序较少，需要增加样本量或修改将要实施的实质性程序。

5.

【答案】AD

【解析】教材明确定义了控制测试和细节测试的误差，选项A、D表述正确。

6.

【答案】AC

【解析】选项B和D与样本规模反向变动，选项A和C与样本规模同向变动。

三、简答题

【答案】

影响样本规模的因素如下表所示：

影响因素控制测试细节测试与样本规模的关系

可接受的抽样风险可接受的信赖过度风

险

可接受的误受风险反向变动

可容忍误差可容忍偏差率可容忍错报反向变动预计总体误差预计总体偏差率预计总体错报同向变动总体变异性—总体变异性同向变动总体规模总体规模总体规模影响很小