提升社会保障审计社会价值的途径和方法研究报告

提升社会保障审计社会价值的

途径和方法研究初探

【内容摘要】社会保障制度是国家经济生活中不可缺少的重要组成部分，是社会的安全网和稳定器，是建设社会主义和谐社会的重要内容。党的十七届五中全会提出，要把保障和改善民生作为出发点和落脚点。余效明副审计长曾强调，社保审计要牢固树立民本审计思想。在以人为本的科学发展观指导下，在和谐社会建设中，社保审计的地位明显提升、社会影响力大大增强，社保审计工作任务也明显加重。在当前经济和社会发展的转型期，社保审计如何提升社会价值、发挥应有的贡献和作用，是每一个审计人应该深入思考、研究和探索的问题。本课题以笔者所在基层审计机关近几年的社会保障审计特别是2011年实施的职工基本养老保险基金审计工作实践为基础，研究在新《中华人民XX国国家审计准则》出台实施的大环境下，国家审计机关如何探索社会保障审计社会价值提升，并找到行之有效的一系列途径和方法，形成一整套能在未来工作中适用和实用的方法体系。

【关键词】社会保障审计社会价值途径方法

一、社会保障和社会保障审计现状分析。

社会保障（social security），是指国家和社会在通过立法对国民收入进行分配和再分配，对社会成员特别是生活有特殊困难的人们的基本生活权利给予保障的社会安全制度，其本质是维护社会公平进而促进社会稳定发展。一般来说，社会保障由社会保险、社会救济、社会福利、优抚安置等组成，其中社会保险是社会保障的核心内容。一个完善的社会保障体系应该城乡统筹、覆盖全民、惠及全民，统管“生老病死”,关乎“老弱病残”，全面发挥社会的安全网和稳定器的作用。经过近30年的探索和发展，我国社会保障框架基本建立，主要由社会保险、社会福利、社会救助、社会优抚等方面组成，体系较为完善。目前，我国主要有职工基本养老、医疗、失业、工伤和生育五大社保基金，居民社会养老、医疗、新农合等非职工保障，最低生活保障、被征地农民生活保障、残疾人保障等专门政策等，既有全国统一的大险种，也有地方特色的小险种，基本形成以社会保险为基本、以商业保险为补充的社会保障体系。

社会保障审计即审计机关对社会保障体系各组成部分的审计监督，是审计机关依法对政府部门管理的和社会团体受政府部门委托管理的社会保障资金财务收支的真实、合法、效益进行的审计监督，通过独立检查被审计单位有关社保资金会计凭证、会计账簿、会计报表以及其它与社保资金财政、财务收支有关的资料和资产，审查社会保障资金筹集、管理、分配、使用各个环节，监督财政财务收支的真实性、合法性和效益性。我国社会保障审计工作历经不断的发展和完善，基本形成了分工严密的、独立的框架体系，目前，我国社会保障审计主要包括社会保险审计、社会福利审计、社会救助审计、住房公积金

审计和其他社保审计等五个方面，其中社会保险审计包括五项社保基金审计和其他小险种审计等，社会救助审计包括最低生活保障资金审计、救灾款物审计、民政救助专项资金审计等，其他社保审计还包括新型农村合作医疗基金审计、残疾人就业保障金审计。

近年来，随着国民经济的发展和社会保障资金占财政总支出的比重逐年提高，国家审计机关把社保基金审计作为审计工作的重点，不断强化社会保障资金审计监督，在完善社会保障体系方面充分发挥了审计的建设性作用，取得一系列的审计成果，社会保障审计本身也得以迅猛发展和完善。但同时，处于转型期的新时代和新形势对社会保障审计提出了更高的要求。2010年《中华人民XX国社会保险法》出台，自2011年7月１日起施行，对于社会保障制度和社会保障审计两方来说，这部法律的出台都具有非凡意义，该法标志着社会保障法制建设进入了新的阶段。构建和完善社会保障制度，是国家一项长期的、系统性的大工程，未来十年将是中国社会保障制度定型化、规X 化、法制化的关键时期，而在这一时期，社会保障审计面临着党和人民交予的新任务和新要求，这是新的机遇，也是新的挑战。

二、提升社会保障审计社会价值途径和方法研究的必要性及意义。

在审计发展的现阶段，国家审计机关开展提升社会保障审计社会价值途径和方法研究，是社会保障审计自身特性所决定的，是社会保障审计科学发展的必然选择，也是现代审计转型和提升效能的需求。

首先，社会保障自有特性决定了社会保障审计拥有较高的社会关注度和社会价值。一方面，社会保障是关系“生老病死”的“民生工

程”，涉及社会生活的方方面面，几乎是包括“从摇篮到坟墓”，故而直接关系群众生活和切身利益；而另一方面，社会保障领域无可置疑是腐败高发地带，危害社保资金安全和损害群众利益的行为时有发生，社会保障审计自然而然受到人民群众的高度关注，成为各级人大、党委、政府、政协部门的工作重点。“服务发展、服务社会、服务百姓”，是党委政府和社会各界对国家审计工作的基本要求，更是社会保障审计的出发点和立足点。国家审计要满足“三个服务”的要求，就必须加强社会保障审计，提升审计效能，保障社保资金的安全完整，促进基金保值增值，维护人民群众的根本利益，充分发挥审计“免疫系统”功效，不断实现和提升社会保障审计的社会价值。

其次，及时探索和总结提升社会保障审计社会价值的途径和方法，是社会保障审计科学发展的必然要求。社会保障审计近年来发展迅速，逐渐形成了一套行之有效的审计模式，较突出的比如笔者所在的XX审计系统，近几年充分利用计算机审计技术，有效揭露了社会保障资金管理使用中存在的问题，查办了一批大要案，发挥了社会保障审计应有的作用。实践证明，正是我省在社会保障审计中对社会价值的关注和重视，审计工作才取得丰硕的成果，受到党委、政府及社会各界的的高度重视。我们也发现，我们对提升社会保障审计社会价值的途径和方法的总结、探索和研究还不够深入，社会保障审计发展到今天，对提升社会价值的途径和方法进行思考深入和研究，是自身发展的必然要求和选择，而实践得出的经验对今后的实务工作必将起到进一步的促进作用。

再次，加大对提升社会保障审计社会价值的途径和方法研究是现

代审计提升效能的需求。社会保障资金点多面广，经办业务涉及的资金和对象庞杂，计算机应用程度高，面对浩如烟海的社保数据和繁杂的业务环节，对比有限的审计人力、物力及财力，如何科学分配审计资源，如何选择审计重点，如何使社保审计更好地服务和谐社会建设、更好地发挥审计“免疫系统”功能、最大限度地体现社会价值，这就需要加大和加深对提升社会保障审计社会价值的途径和方法研究。

三、当前提升社会保障审计社会价值的途径和方法。

以科学发展观为指导，加强社会保障审计，服务和谐社会建设，是当今社会保障审计发展的大方向，也是审计机关提升社会保障审计社会价值的大方向。当前体现社会保障审计社会价值的主要途径和方法，从审计具体实务来说，可以从审计立项、审计实施和审计后期工作三个阶段来探讨；从审计管理的主体来说，又可以分审计机关总体管理和审计组具体实施两方面。所以，要提升社会保障审计的社会价值，就应从审计立项开始到审计完结的整个阶段全面着力,主要分以下三个方面：

一要合理统筹，科学立项。“好的计划是成功的一半”，审计立项是审计工作的起点，社会保障审计工作要出成效，实现和提升社会价值，就必须加强审计立项工作。具体来说:一是要以“民本审计”的理念指导社会保障审计立项工作。社会保障审计立项工作应围绕中央和地方党委政府的工作中心，在科学发展观为指导，以服务和谐社会建设为途径，从人益出发、以解决民生问题为宗旨，真正做到“权为民所用、情为民所系、利为民所谋”，从经济社会发展转型期的需求出发、从审计服务对象的需要出发，把审计和社会的大环境结合起