流动资产分析复习过程

资产负债表的作用和结构
盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取 的各种积累资金。盈余公积是根据其用途不 同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金 专门用于公司职工福利设施的支出。按现行 规定，上市公司按照税后利润的5%至 10%的比例提取法定公益金。
资产负债表的作用和结构
资产负债表项目数据来源，具体方式有： 1. 直接对应总账账户余额，如股本； 2.根据有关明细账户余额，如预售账款； 3.根据几个总账账户余额合计数编制，如货
银行承兑汇票是由出票人签发并由其开户银 行承兑的票据。
流动资产及其分析
4.应收股利项目 应收股利指的是企业因股权投资而得到的现
金股利。收到的其他单位的利润也在其内。 由应收股利科目余额填写。
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5.应收利息项目 应收股利指的是企业因债券投资而得到的现
金股利。企业收到的到期还本付息的长期债 券投资的利息不在其内。 由应收利息科目余额填写。
资产负债表的作用和结构
资产负债表和附注提供下列信息 1.企业短期偿债能力，主要涉及企业的流动
性和短期偿债能力。 短期债权人关注对象 长期债权人关注对象
资产负债表的作用和结构
2. 企业的资本结构和长期偿债能力 企业的长期偿债能力取决于其长期获利能力
和资本结构 资本结构是指负债与所有者权益、流动负债
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6.应收账款项目 应收账款反映的是企业因销售商品、产品和
提供劳务应向购买单位收取的各种款项减去 已计提的坏账准备后的余额。 填写见上。
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7.其他应收款项目 其他应收款反映的是企业对其他单位和个人
币资金，存货； 4.反映资产账户和有关账户的抵消净额，如
应收账款； 5.根据总账和明细科目余额分析而来，如一
年内到期的长期投资。
资产负债表的分析重点
现金不足：企业最严重的财务危机。企业的 流动现金不能太紧。一个小企业要随时能拿 100万；一个中企业要随时能拿1000万； 一个大企业要随时能那1个亿。
资产负债表的作用和结构
资产负债表的内容： 资产包括流动资产、长期资产、固定资产、
无形资产和其他资产 负债包括流动负债和长期负债 所有者权益包括股本、资本公积、盈余公积
和未分配利润。
资产负债表的作用和结构
资本公积（capital reserves）是指企业 在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及 法定财产重估增值等原因所形成的公积金。 资本公积是与企业收益无关而与资本相关的 贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到 企业、所有权归属于投资者、并且投入金额 上超过法定资本部分的资本 。
委托贷款处理与短期投资类似
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3.应收票据项目 应收票据反映的是企业收到的未到期也未向
银行背书的商业票据，包括商业承兑汇票和 银行承兑汇票。由该项目的期末余额填写。
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商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指 定日期无条件支付确定的金额给收款人或者 持票人的票据。商业承兑汇票是由银行以外 的付款人承兑。商业承兑汇票按交易双方约 定，由销货企业或购货企业签发，但由购货 企业承兑。
本科目有短期投资减去短期投资跌价准备后 的余额填写，不超过一年的委托贷款也在此 内。
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企业在期末对短期投资进行全面检查。期末 的短期投资按照成本与市价熟低计价，市价 低于成本，应计提短期投资跌价准备。
计提短期投资跌价准备可以采用按照投资总 体、投资类别或者按照单项投资计提。如果 某项投资较为重大，则按照单项计提。
第二章 资产负债表及其分析
资产负债表的作用和结构
报表使用者可以了解企业的资产规模及结构， 分析企业的经济资源和分布，企业的生产能 力；
报表使用者可以了解企业的负债结构，分析 企业的需要多少资产或者债务来清偿债务；
报表使用者可以了解所有者权益总额，分析 投资者在企业总资产中所占的份额及其构成。
和长期负债、投入资本和留存利润等的相对 比例。 负债与所有者权益比例的大小决定企业的风 险及长期偿债能力。
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资产负债表的作用和结构
3. 企业的财务弹性 财务弹性是指企业应付各种挑战和适应各种
变化的能力。包括进攻性和防御性适应能力。
财务弹性表现在：资产的流动性或变现能力； 在不影响正常经营的前提下，变卖现有资产， 取得现金的能力；有经营性活动产生现金的 能力；向投资人和债权人筹措资金的能力。
应收账款过多：钱在客户那里 存货过多：钱压在商品里 固定资产过多：钱压在设备、厂房里
资产负债表的分析重点
计提的各种准备过低：资产虚估，风险准备 不足
短期借款用于长期用途： “短贷长投”， 短期偿债风险高企。
应付账款账期的不正常延长：资金链可能断 裂
资产负债表的分析重点
长期借款用于短期用途：企业要承担高额的 利息负担
资产负债表的作用和结构
资产负债表的结构 包括表首、表体和表尾附注等三部分 表首列明企业名称、编制时间、货币单位和
报表编号等 表尾附注为一些直接的补充说明，可有可无。
资产负债表的作用和结构
资产负债表有三类 账户式 报告式 运营资金式
资产负债表的作用和结构
运营资金式有 流动资产 减：流动负债 营业资本 加：非流动资产 减：非流动负债 股东权益
担保负债和未决诉讼：企业杀手 举债过度：资本金不足，长期偿债风险高企。
流动资产及其分析
流动资产是指在一年或者超过一年的一个营 业周期内变现或者耗用的资产，包括：现金、 银行存款、短期投资、应收及预付账款、待 摊费用及存货等，主要用于企业的日常经营。
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流动资产各项目及其内容 1. 货币资金项目 货币资金项目反映的是企业库存现金、银行
结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银 行本票存款、信用卡存款、信誉保证金存款 等。 本项目根据“现金”、“银行存款”、“其 他货币资金”科目的余额填写。
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2. 短期投资项目 短期投资反映的是企业购入的各种能随时变
现并准备随时变现、持有时间不超过1年的 股票、债券和资金以及不超过一年的其他投 资。