第 八 章 内部控制及其测试与评价(答案解析)

第八章内部控制及其测试与评价（答案解析）

一、单项选择题。

1.注册会计师了解控制程序的总要求是通过对其的充分了解，能够（）。

A．合理评价控制风险水平

B．合理制定审计计划

C．合理评价内容控制的可信赖程度

D．识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程【您的答案】

【正确答案】 B

【答案解析】注册会计师了解控制程序的总要求是，通过对其充分了解，应能够合理地制订出审计计划。

2.控制风险评价太低，将使审计人员可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计（）。

A．无效率

B．无效果

C．既无效率，又无效果

D．有效果，无效率

【您的答案】

【正确答案】 B

【答案解析】控制风险评价太低，从而可接受的检查风险过高，没有执行足够的实质性测试，获取足够的审计证据，导致审计无效果。

3.注册会计师编制对审计计划时，应当研究与评价被审计单位的内部控制。注册会计师应当（），据以确定对实质性测试的性质，时间和范围的影响。

A．对拟信赖的内部控制进行控制测试

B．对拟信赖的内部控制进行实质性测试

C．评价控制风险

D．评价检查风险

【您的答案】

【正确答案】 A

4.以下哪项对于防止或发现和更正会计报表中的重要错误或漏报更为有效。（）A．控制环境

B．会计系统

C．控制程序

D．内部审计

【您的答案】

【正确答案】 C

5.按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无论缺陷的性质强弱、程度高低，均应当（）。

A.向管理当局报告

B.向相关人员提出

C.记录于工作底稿

D.向事务所汇报

【您的答案】

【正确答案】 C

【答案解析】当注意到内部控制的重大缺陷时，应向管理当局报告，必要时，可出具管理建议书。A不确切；注意到内部控制的一般问题时可向有关人员提出。

6.注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间，通常安排在（）。

A.资产负债表日执行

B.资产负债表日后执行

C.期中工作中执行

D.完成外勤审计工作后执行

【您的答案】

【正确答案】 C

7.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。

A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任

C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户

D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客

【您的答案】

【正确答案】 C

8.注册会计师对有些会计报表认定采用较低的控制风险估计法，则执行符合性测试的种类应为（）。

A.同步符合性测试

B.追加符合性测试

C.计划符合性测试

D.分析符合性测试

【您的答案】

【正确答案】 C

【答案解析】较低于控制风险估计法下计划符合性测试（即计划控制测试）程序是必须执行的。

9.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如高于初步评估的控制风险水平，注册会计师应当（）。

A.重新了解内部控制

B.重新执行符合性测试

C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平

D.考虑是否追加相应的审计程序

【您的答案】

【正确答案】 D

10.注册会计师在评价控制风险后，如果控制风险为（）时，只需记录这一评价结果。

A.高水平

B.低水平

C.中等

D.略低于最高水平

【您的答案】

【正确答案】 A

【答案解析】当控制风险评价为最高水平时，只需记录这一评价结论；当控制风险评价低于最高水平时，不仅要记录这一评价结论，还需记录得出这一评价的依据。

11.注册会计师只应关注会计与内部控制制度中与（）相关的那些政策和程序。

A.审计总目标

B.审计具体目标

C.审计证据

D.会计报表认定

【您的答案】

【正确答案】 D

12.在（）的情况下，对控制测试的要求最强。

A.进行控制测试所需时间等于所能节省实质性测试的时间

B.选择较低的控制风险估计水平法

C.进行控制测试所需时间远大于所能节省实质性测试的时间

D.选择主要证实法

【您的答案】

【正确答案】 B

13.如被审计单位相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行符合性测试时，应（）。

A.重点测试变动以后的内部控制

B.重点测试内部控制的变动对相关会计报表项目的影响

C.分别对变动前后的内部控制进行测试

D.对内部控制的变动原因进行详细了解

【您的答案】

【正确答案】 C

14.在内部控制制度的符合性测试中，计划控制风险估计水平低时，比计划控制风险估计水平为中等时需要（）的证据。

A.更多

B.更少

C.略少

D.同样

【您的答案】

【正确答案】 A

【答案解析】计划的控制风险水平越低，注册会计师就应获取越多的符合性测试证据，来支持控制风险为低水平。

15.双重目的的测试是指（）。

A.在了解的同时进行控制测试

B.在实质性测试的同时进行对内部控制的了解

C.在属性抽样的同时进行变量抽样

D.在控制测试的同时进行实质性测试

【您的答案】

【正确答案】 D

【答案解析】 A属于同步控制测试；B错，在实质性测试时才对内部控制进行了解已为时太晚；C称为双重目的抽样。

二、多项选择题。

1.建立健全内部控制是被审计单位管理当局的会计责任。相关内部控制一般应当实现以下目标( )。

A.保证业务活动按照适当的授权进行

B.保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求

C.保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权

D.保证账面资产与实存资产定期核对相符

【您的答案】

【正确答案】 A,B,C,D

2.在编制审计计划时，注册会计师应当了解被审计单位内部控制的设计和运行情况。在确定了解内部控制所应实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当主要考虑下列因素( )。

A.审计重要性

B.相关内部控制类型

C.相关内部控制的记录方式

D.固有风险的评估结果

【您的答案】

【正确答案】 A,B,C,D

【答案解析】独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险

第十一条在编制审计计划时，注册会计师应当了解被审计单位内部控制的设计和运行情况。在确定了解内部控制所应实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当主要考虑下列因素：

(一)被审计单位经营规模及业务复杂程度；

(二)被审计单位数据处理系统类型及复杂程度；

(三)审计重要性；

(四)相关内部控制类型；

(五)相关内部控制的记录方式；

(六)固有风险的评估结果。

3.当注册会计师在审计过程中发现被审计单位内部控制制度存在重大缺陷时，应当（）。