2020年中级经济师财政税收知识点：商品课税制度

2020年中级经济师财政税收知识点：商品课税制度商品课税制度
增值税、消费税和营业税征税范围之间的关系。

(一)资产分为有形资产和无形资产
有形资产：具有实物形态，能够给所有者带来经济利益的资产。

有形资产分为有形动产和不动产。

注意：
有形动产、不动产与流动资产、固定资产是按不同的分类方法实行的分类。

有形动产≠流动资产;不动产≠固定资产
无形资产：不具有实物形态，但是能够给所有者带来经济利益的资产。

我国现在的流转税中，增值税的征税范围涉及到的是有形动产。

(二)劳务
分为两类：加工、修理修配劳务;除加工、修理修配劳务之外的劳务。

有形动产、加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围;不动产、无形资产以及除加工、修理修配劳务外的劳务，属于营业税的征税范围。

增值税、营业税的关系：
整个图形代表我国商品税的征税范围，其中有形动产和加工、修理修配劳务征收增值税，剩余的部分即不动产、无形资产和除加工、修理修配之外的劳务要征收营业税。

消费税的征税范围：对于少数消费品，在征收增值税的基础上，
再征收一次消费税。

增值税制
一、增值税的概念(了解)
以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物
的单位和个人取得的增值额为征税对象而征收的一种税。

二、增值税的征税范围 (掌握)
在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物。

(一)销售货物的规定
1.基本规定
销售货物是指有偿转让货物的所有权。

其中货物指的是有形动产，包括电力、热力、气体在内。

2.视同销售货物的规定
(1)将货物交付他人代销;
(2)销售代销货物;
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机
构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;
(4)将自产、委托加工的货物用于非应税项目;
(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;
(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或
个体经营者;
(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

(二)提供的应税劳务——加工、修理修配劳务
(三)混合销售行为
1.含义：一项销售行为既涉及到货物又涉及非应税劳务。

一项销售行为既涉及到增值税的征税范围又涉及营业税的征税范围。

举例：王府井百货大楼在销售电脑的时候，送货上门，电脑属于有形动产，应征收增值税;送货上门属于运输服务，属于营业税的征收范围，所以这个行为涉及到了增值税和营业税的征收范围。

2.税务处理——依据纳税人的主业判断是征增值税，还是征营业税。