个人所得税培训(非财务人员)

0 105
555 1,005 2,755 5,505 13,505
超过1,500元至4,500元的部分 超过1455元至4155元的部分
超过4,500元至9,000元的部分 超过4155元至7755元的部分 超过9,000元至35,000元的部分 超过7755元至27255元的部分
超过35,000元至55,000元的部 超过27255元至41255元的部分 分 超过55,000元至80,000元的部 超过41255元至57505元的部分 分
2007年12月
2011年6月
全国人大
全国人大
公布实施《中华人民共和国 个人所得税法》 通过《关于修改＜中华人民 共和国个人所得税法＞的决 定》的修正案 个人所得税法修正案草案初 将个税起征点提高至1500元/月。 审 再次审议《个人所得税法修 个税起征点改为1600元/月，自2006年1月1日 正案草案》 起施行。 通过了关于修改个人所得税 个税起征点改为2000元/月，自2008年3月1日 法的决定 起实施。 《全国人民代表大会常务委 个税起征点改为3500元/月,自2011年9月1日 员会关于修改<中华人民共 起实施。 和国个人所得税法>的决定》
PART TWO
02
个人所得税基础知识
纳税义务人
我国个人所得税的纳税义务人是在中国境 内居住有所得的人，以及不在中国境内居 住而从中国境内取得所得的个人，包括中
国国内公民，在华取得所得的外籍人员
定义
个人所得税（individval income tax) 是 对在我国境内的居民和非居民取得的个人 应税所得征收的一种所得税。
拆工资
一个人的工资拆分成多人 发放，税务会关注考勤记 录
劳务外包
将员工部分福利和工资外包 给人力资源个税、管理咨询
大量的油票，公司无车，
或公司有车，油费异常
贴、生日礼金没有合并工
资进行纳税申报
公司，让其开发票，然后让
他们给员工发放工资
纳税筹划方法探讨
1 公积金补充保 险企业年金 利用住房公积金 政策：住房公积 金最高为工资的 12%；年金不超 过本人缴费工资 计税基数的4%
税务处理：按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
年终奖金个人所得税的计算方法 情况一
如果雇员当月工资薪金所得高于 （或等于）税法规定的费用扣除 额的，适用公式为：
国税发[2005]9号
情况二
如果雇员当月工资薪金所得低于 税法规定的费用扣除额的，适用 公式为：
应纳税额＝雇员当月取得全年一 次性奖金×适用税率—速算扣除 数
英国
1793年，拿破仑挑起了英
南北战争军费开征了个 人所得税
法战争，被动应战的英国为
了应付巨额战争费用的需要， 制定了个人所得税方案，并 于1799年正式施行
个人所得税起源于战争
我国个人所得税的发展
1950年1月 1980年9月 1993年10月 2005年8月 2005年10月 政务院 全国人大 全国人大 全国人大 全国人大 颁布《全国税政实施要则》 其中涉及对个人所得征税的主要是薪给报酬所 得税和存款利息所得税，但由于种种原因，一 直没有开征。 我国的个人所得税制度至此方始建立。起征点 确定为800元/月。 规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中 国所得的非居民，均应依法缴纳人个所得税， 自1994年1月1日起实施。
18000元，那么12月份李某
应缴纳的个人所得税？
一次性奖金计入当月工资 如果计入当月工薪所得，应缴个税： 18000+3800-3500=18300元 18300*25%-1005=3570元
内部资料 严禁外传丨
PART THREE
03
个人所得税筹划
常见存在税收风险的纳税筹划
发现金
不通过银行发放工资的企 业，不申报个税、少申报
个人所得税知识浅析
财务部
2018年07月20日
01
个人所得税的起源及发展
个人所得税基础知识 个人所得税筹划 个人所得税新政
CONTENTS
目 录
02
03 04
PART ONE
01
个人所得税的起源及发展
个人所得税的起源
1950 1862 1799
美国
美国于1862年为了筹措
1980
中国 中国
颁布《全国税政实施要 则》主要是薪给报酬所 得税和存款利息所得税， 但由于种种原因，一直 没有开征。 公布实施《中华人民共 和国个人所得税法》我 国的个人所得税制度至 此方始建立。起征点确 定为800元/月。
会法制工作委员会（北京市西城区前门西大街1号，邮编：100805。信 封上请注明个人所得税法修正案草案征求意见）。征求意见截止日期： 2018年7月28日。
新政要点 1.以身份证号码为纳税人识别号民个人按纳税年度合并计算个人所得税 2.工资薪金：单位按月或者按次预扣预缴税款，个人自行按综合所得需要办理年度汇算清缴；
资本利得
利息、股息、红利 财产转让所得 财产租赁所得
其他所得
偶然所得
其他所得
20%
20%
个人所得税税率-工资薪金所得
级数 全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（不含税级距） 税率(%) 速算扣除数
1 2
3 4 5 6 7
不超过1,500元
不超过1455元的
3 10
20 25 30 35 45
12月份应缴纳个税： 9+1795=1804元.
源自文库
年终奖税收筹划案例
实际发放税后所得 •李某：18000+3800-549=21251元。 •王某：18001+3800-1704.1=20096.9元。 •赵某：19000+3800-1804=20996元
年终奖存在陷阱： 李某年终奖最低 拿到手的却最多
特许使用费所得 利息、股息、红利 资本利得 财产转让所得 财产租赁所得 其他所得 偶然所得 其他所得 个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得 个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得 转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单 位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得 个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不 动产 个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然 性质的所得（含奖金、实物和有价证券） 以上10项应税项目以外，其他所得应确定征税的，由国务院财政部门确定
奖金所得缴纳个税： 18000/12=1500 元 18000*3=540元
12月份应缴纳个税： 9+540=549元.
奖金所得缴纳个税： 18001/12=1500.083333 元 18001*10%-105=1695.1 元
12月份应缴纳个税： 9+1695.1=1704.1元
奖金所得缴纳个税： 19000/12=1583.333333 元 19000*10%-105=1795元
2 利用税收优惠 商业健康险税前 扣除
3 年终奖 通过超额累进税 率存在"临界点" 效应，根据测算， 单位发放年终奖 存在"盲区"，在" 临界点"附近
4 避免高税率区 应尽量避免临界 所得进入高档税 率区
5 减少名义所得 把个人收入变为 单位对职工的福 利劳保支出，个 人收入就可以在 单位经营成本中 税前扣除
应纳税额＝（雇员当月取得全年 一次性奖金—雇员当月工资薪金 所得与费用扣除额的差额）×适 用税率—速算扣除数
14
各种奖金的个人所得税计算
案例
某单位职工王某，每月取得 基本工资2500元，2018年6 月取得半年度先进职工奖 1000元，当月还取得三季度 奖金5000元，每月正常取得 加班奖300元，考勤奖200 元。（例中各项奖金都不是 全年一次性奖金）
征税项目
具体内容 个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任 职或受雇有关的其他所得 包括个人兼职所得 个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得
征 税 项 目
工资薪金
劳动所得 劳务报酬所得 稿酬所得
个体工商户生产经营所得 个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得 生产经营 个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、 所得 承包承租经营所得 薪金性质的所得。
答案
应纳个人所得税 ＝（8600－3500－500－200） ×10%－105 ＝4400×10%－105 =335元 =1500×3%+（4400-1500） ×10% =45+290=335元
关于员工个人借款
个人从企业借款的个税问题
财税〔2008〕83号
个人从企业借款，且借款年度终了后未归还借款的。
年终奖的几个陷阱
960001-1120000元
660001-706538.46元
420001-447500元
这些档位都存在发钱多却收到钱更少的悲剧， 所以发年终奖时应尽可能避免这些阶段。
108001-114600元
可以将年终奖与工资进行合理分配，实现税
收筹划
54001-60187.50元
18001-19283.33元
45% 80000
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55000 35000
应纳税所得额 = 工资收入金额 － 各项 社会保险费 － 起征点(3500元)
工资、薪金所得的计税方法
案例
某职工2018年6月应发工资8600 元，交纳社会统筹的基本养老保 险500元，失业保险200元，单位 代缴水电费100元，计算其每月应 纳个人所得税
超过80,000元的部分 超过57505元的部分
扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用）
个人所得税税率-工资薪金所得
35%
应纳税额 = 应纳税所得额 ×税率—速算 扣除数 =每个级距金额×对应级距 税率之和 25% 20% 10% 3% 1500 4500 9000 30%
个人所得税税率表
征税项目 工资薪金 劳动所得 劳务报酬所得 稿酬所得 税率 3%～45%七级超额累进税率 20%、30%、40%三级超额累进税率 14%（20%*70%）
生产经营所得
个体工商户生产经营所得
承包承租经营所得 特许使用费所得
3%～35%五级超额累进税率
3%～35%五级超额累进税率 20% 20% 20% 20%
零申报
工资在3500以下的明显偏
低的话，税务很容易把我 们作为高风险企业
混淆申报
故意混淆劳务和工资申报，劳动密
集型企业，劳务工、临时工、第三
方员工，很多属于劳务所得进行纳 税申报，但是按照工资进行申报
找发票
找发票抵税，造成费用异 常，甚至完全不合理。如
发补贴
补贴不申报个税企业的饭 补、话补、房补、结婚补
PART FOUR
04
个人所得税新政
个税新政
第十三届全国人大常委会第三次会议对《中华人民共和国个人所得 税法修正案（草案）》进行了审议。现将《中华人民共和国个人所得税 法修正案（草案）》在中国人大网公布，社会公众可以直接登录中国人
大网（www.npc.gov.cn）提出意见，也可以将意见寄送全国人大常委
3.居民个人的综合所得：以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和
依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 其中：专项扣除包括按规定和标准缴纳的五险一金；
专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出。
4.工资发放单位：工资扣减按规定和标准缴纳的五险一金，再减除费用五千元，按月预扣预缴税款。 如果个人向单位提供专项附加扣除信息的，单位在算“工资个税”时每月要扣减。
年终奖税收筹划案例
李某、王某和赵某，月工资都是3800元，12月份老板宣布：李某全年一次性奖金 18000元，王某全年一次性奖金18001元，赵某全年一次性奖金19000元
李某 工资薪金所得缴纳个税 300*3%=9元
王某 工资薪金所得缴纳个税 300*3%=9元
赵某 工资薪金所得缴纳个税 300*3%=9元
答案
王某6月应缴纳个人所得税：
全年一次性年终奖一 年只能用一次，其他
奖金都只能并入当月
工资计算个人所得税
（2500+1000+5000+300 +200-3500）×20%555=545元
一次性奖金作为年终奖 【例】李某月工资3800元， 12月取得全年一次性奖金
月工资：3800-3500=300 300*3%=9 元。 全年一次性奖金:18000/12=1500元 18000*3%=540元。 应缴个税：9+540=549元。