村集体经济组织会计实务
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
11
年初建账流程与新建账套类似，但要注意几点：
年初建账是根据上年末的账户余额，作 为建账依据。
年初建账一般应重新购买账本，然后分 别建立总账、日记账、明细账。
根据本村上年度发生的业务量大小和特 点，选择明细分类账的账页数量和格式 种类。
12
13
14
15
16
17
第2章 原始凭证
（一）外来原始凭证的基本内容
• 凭证的名称 • 填制凭证的日期 • 填制凭证单位名称或者填制人的姓名 • 经办人员的签名或者盖章 • 接受凭证单位名称 • 业务内容 • 数量、单价、金额
20
这是由外单位（信用社）取得的原 始凭证，叫做外来原始凭证。
21
22
23
（二）不能受理的外来原始凭证
失真、违规或不完整的外来原始凭证均 不能接受，具体如下：
7
专人监督
一般人员会计人员办理交接手续，由 单位的会计机构负责人、会计主管人 员负责监交。 会计机构负责人、会计主管人员办理 交接手续，由单位领导人负责监交。 单位领导人不能监交的，由主管部门 派人会同监交。
8
交接后的有关事宜
会计工作交接完毕后交接双方和监交 人要在移交清册上签名盖章，并在移 交清册上注明：单位名称、交接日期、 交接双方和监交人的职务、姓名、移 交清册页数及需要说明的问题和意见 等。 接管人员应继续使用移交前的账簿， 不得擅自另立账簿，以保证会计记录 前后衔接内容完整
28
典型自制原始凭证
29
30
（二）填制原始凭证的基本要求 记录真实 内容完整 书写规范 填制及时
31
2.2 原始凭证审核
一、原始凭证审核内容 真实性审核 完整性审核 合规性审核
32
二、原始凭证常见问题 票据不合法 要素不齐全 书写不规范
33
三、原始凭证审核的处理
恩平市2017年 财政支农政策培训班
村集体经济组织会计实务
主讲：梁贻昌 （会计高级讲师）
第一章 初始建账
新设建账 年初建账
2
1.1 新设建账
新设建账的对象
新建一个村集体经济组织 两个村集体经济组织合并为一个
一个村集体经济组织分拆为两个 移交集中核算，采用电算化新建 原账套不规范，重新建账
对于没有按制度规定及时报销的原始凭证， 应报领导处理。
36
第三章 记账凭证
记账凭证又称记账凭单，或分录凭单， 是村集体经济组织会计人员根据审核无 误的原始凭证，按照村集体经济组织发 生经济业务事项的内容加以分类，并据 以确定会计分录所填制的会计凭证。
根据《会计法》第十四条规定，有问题 的外来原始凭证作如下处理： 对于完全符合要求的原始凭证应及
时编制记账凭证。 不真实，不合法的，会计人员有权
不予接受，并向村主任报告。 记载不准确、不完整的，会计人员
有权予以退回，要求其按照国家统 一的会计制度规定进行更正，补充。
34
外来原始凭证金额有误的，应当由出具单 位重开。不得在原证凭证上更正；其他错 误，退回出具单位重开或者更正，更正处 应该加盖出据单位印章
会计机构负责人、会计主管人员移 交时，应将财务会计工作重大财务 收支问题和会计人员的情况等向接 替人员介绍清楚
6
（二）交接的基本程序
移交点收
现金 有价证券 会计凭证、账簿、报表和其他会计资料 银行存款 公章、收据、空白支票、发票、科目印 章以及其他物品等 实行会计电算化的单位交接，双方应在 电子计算机上对有关数据进行实际操作
3
一、新设建账步骤
购入账册 填写“账簿启用表” 建立账套
4
二、会计交接
（一）交接前的准备工作 已受理的会计业务全部填好会计凭证 成为登记账目应当登记完毕，结出余
额加印章 整理应该移交的各项资料，对未了事
项和遗留问题要提出书面说明材料
5
(一)交接前的准备工作
编制移交清册，列明移交凭证、账簿 会计报表、公章、现金等内容。实行 电算化的单位还要列明软件密码、磁 盘等。
应该有税务局发票监制章，填制凭证单 位公章的而未加盖。
未填写填制凭证单位名称或者填制人姓 名，没有经办人员的签名或者盖章。
24
失真、违规或不完整的外来原始凭证均 不能接受，具体如下：
填制单位的名称与所盖的公章不符。 未填写接受凭证单位名称或者填写的名
称与本单位不符。 凭证的联次不符。 凭证有涂改。 凭证所列的经济业务不符合开支范围，
自制原始凭证如果出现差错也要退回出据 部门或经手人重开或者更正，如果是更正， 要在更正处加盖更正者的印章，已明确责 任；金额有错误的应当由出具或者经手人 重开，不得在原始凭证上更正
35
对审核不合格的原始凭证的处理。
对不完整的原始凭证，报账员应予以退回， 要求经办人员更正、补充。
对不正确的原始凭证，报账员应予以退回， 要求出具单位重开。
开支标准。 凭证所列的金额数量计算不正确。
25
（三）遗失外来原始凭证的处理 《会计基础工作规范》第十五条规 定，外来的原始凭证遗失应当由原 开出单位出具证明，证明经济业务 的内容。 外来原始凭证遗失无法取得证明的， 由当事人说明情况，由村集体经济 组织会计负责人和村主任办理批准 手续。
26
9
（三）会计工作临时交接
会计人员临时离职或者因其他原因暂时 不能工作的，应当办理临时交接手续
（四）移交后的责任 移交人员对移交ห้องสมุดไป่ตู้会计凭证、会计账簿、 会计报表和其他会计资料的合法性真实性 和承担法律责任。
10
1.2 年初建账
村集体经济组织每年年初应根据上年末结 账后的账户余额，重新设置新年度的总账、 日记账、明细账、备查簿。
会计凭证是集体经济组织记录经济业务、 明确经济责任具有法律效率的书面证明 文件。按照填制程序和用途不同分为原 始凭证和记账凭证两种
原始凭证是记录村集体经济组织经济业 务内容及完成情况，明确双方人员经济 责任的原始证明单据。
18
2.1 原始凭证填制
原始 凭证
外来原始凭证 自制原始凭证
19
一、外来原始凭证
（四）需要上级部门批准业务的原始凭 证确认 《会计基础工作规范》第四十八条规 定，上级有关部门批准的业务应当将 批准文件作为原始凭证的附件，证明 经济业务已经发生或者完成，据此填 制原始凭证
27
二、自制原始凭证
（一）自制原始凭证的基本内容 凭证的名称 填制凭证的日期 经办人员的签名或者盖章 经济业务内容 数量、单价和金额 其他要素，原始凭证编号、附件等，
年初建账流程与新建账套类似，但要注意几点：
年初建账是根据上年末的账户余额，作 为建账依据。
年初建账一般应重新购买账本，然后分 别建立总账、日记账、明细账。
根据本村上年度发生的业务量大小和特 点，选择明细分类账的账页数量和格式 种类。
12
13
14
15
16
17
第2章 原始凭证
（一）外来原始凭证的基本内容
• 凭证的名称 • 填制凭证的日期 • 填制凭证单位名称或者填制人的姓名 • 经办人员的签名或者盖章 • 接受凭证单位名称 • 业务内容 • 数量、单价、金额
20
这是由外单位（信用社）取得的原 始凭证，叫做外来原始凭证。
21
22
23
（二）不能受理的外来原始凭证
失真、违规或不完整的外来原始凭证均 不能接受，具体如下：
7
专人监督
一般人员会计人员办理交接手续，由 单位的会计机构负责人、会计主管人 员负责监交。 会计机构负责人、会计主管人员办理 交接手续，由单位领导人负责监交。 单位领导人不能监交的，由主管部门 派人会同监交。
8
交接后的有关事宜
会计工作交接完毕后交接双方和监交 人要在移交清册上签名盖章，并在移 交清册上注明：单位名称、交接日期、 交接双方和监交人的职务、姓名、移 交清册页数及需要说明的问题和意见 等。 接管人员应继续使用移交前的账簿， 不得擅自另立账簿，以保证会计记录 前后衔接内容完整
28
典型自制原始凭证
29
30
（二）填制原始凭证的基本要求 记录真实 内容完整 书写规范 填制及时
31
2.2 原始凭证审核
一、原始凭证审核内容 真实性审核 完整性审核 合规性审核
32
二、原始凭证常见问题 票据不合法 要素不齐全 书写不规范
33
三、原始凭证审核的处理
恩平市2017年 财政支农政策培训班
村集体经济组织会计实务
主讲：梁贻昌 （会计高级讲师）
第一章 初始建账
新设建账 年初建账
2
1.1 新设建账
新设建账的对象
新建一个村集体经济组织 两个村集体经济组织合并为一个
一个村集体经济组织分拆为两个 移交集中核算，采用电算化新建 原账套不规范，重新建账
对于没有按制度规定及时报销的原始凭证， 应报领导处理。
36
第三章 记账凭证
记账凭证又称记账凭单，或分录凭单， 是村集体经济组织会计人员根据审核无 误的原始凭证，按照村集体经济组织发 生经济业务事项的内容加以分类，并据 以确定会计分录所填制的会计凭证。
根据《会计法》第十四条规定，有问题 的外来原始凭证作如下处理： 对于完全符合要求的原始凭证应及
时编制记账凭证。 不真实，不合法的，会计人员有权
不予接受，并向村主任报告。 记载不准确、不完整的，会计人员
有权予以退回，要求其按照国家统 一的会计制度规定进行更正，补充。
34
外来原始凭证金额有误的，应当由出具单 位重开。不得在原证凭证上更正；其他错 误，退回出具单位重开或者更正，更正处 应该加盖出据单位印章
会计机构负责人、会计主管人员移 交时，应将财务会计工作重大财务 收支问题和会计人员的情况等向接 替人员介绍清楚
6
（二）交接的基本程序
移交点收
现金 有价证券 会计凭证、账簿、报表和其他会计资料 银行存款 公章、收据、空白支票、发票、科目印 章以及其他物品等 实行会计电算化的单位交接，双方应在 电子计算机上对有关数据进行实际操作
3
一、新设建账步骤
购入账册 填写“账簿启用表” 建立账套
4
二、会计交接
（一）交接前的准备工作 已受理的会计业务全部填好会计凭证 成为登记账目应当登记完毕，结出余
额加印章 整理应该移交的各项资料，对未了事
项和遗留问题要提出书面说明材料
5
(一)交接前的准备工作
编制移交清册，列明移交凭证、账簿 会计报表、公章、现金等内容。实行 电算化的单位还要列明软件密码、磁 盘等。
应该有税务局发票监制章，填制凭证单 位公章的而未加盖。
未填写填制凭证单位名称或者填制人姓 名，没有经办人员的签名或者盖章。
24
失真、违规或不完整的外来原始凭证均 不能接受，具体如下：
填制单位的名称与所盖的公章不符。 未填写接受凭证单位名称或者填写的名
称与本单位不符。 凭证的联次不符。 凭证有涂改。 凭证所列的经济业务不符合开支范围，
自制原始凭证如果出现差错也要退回出据 部门或经手人重开或者更正，如果是更正， 要在更正处加盖更正者的印章，已明确责 任；金额有错误的应当由出具或者经手人 重开，不得在原始凭证上更正
35
对审核不合格的原始凭证的处理。
对不完整的原始凭证，报账员应予以退回， 要求经办人员更正、补充。
对不正确的原始凭证，报账员应予以退回， 要求出具单位重开。
开支标准。 凭证所列的金额数量计算不正确。
25
（三）遗失外来原始凭证的处理 《会计基础工作规范》第十五条规 定，外来的原始凭证遗失应当由原 开出单位出具证明，证明经济业务 的内容。 外来原始凭证遗失无法取得证明的， 由当事人说明情况，由村集体经济 组织会计负责人和村主任办理批准 手续。
26
9
（三）会计工作临时交接
会计人员临时离职或者因其他原因暂时 不能工作的，应当办理临时交接手续
（四）移交后的责任 移交人员对移交ห้องสมุดไป่ตู้会计凭证、会计账簿、 会计报表和其他会计资料的合法性真实性 和承担法律责任。
10
1.2 年初建账
村集体经济组织每年年初应根据上年末结 账后的账户余额，重新设置新年度的总账、 日记账、明细账、备查簿。
会计凭证是集体经济组织记录经济业务、 明确经济责任具有法律效率的书面证明 文件。按照填制程序和用途不同分为原 始凭证和记账凭证两种
原始凭证是记录村集体经济组织经济业 务内容及完成情况，明确双方人员经济 责任的原始证明单据。
18
2.1 原始凭证填制
原始 凭证
外来原始凭证 自制原始凭证
19
一、外来原始凭证
（四）需要上级部门批准业务的原始凭 证确认 《会计基础工作规范》第四十八条规 定，上级有关部门批准的业务应当将 批准文件作为原始凭证的附件，证明 经济业务已经发生或者完成，据此填 制原始凭证
27
二、自制原始凭证
（一）自制原始凭证的基本内容 凭证的名称 填制凭证的日期 经办人员的签名或者盖章 经济业务内容 数量、单价和金额 其他要素，原始凭证编号、附件等，