关于加强青岛市财源建设的调研报告

关于加强青岛市财源建设的调研报告

青岛与大连同处于东部发达地区，城市类型相近、地理条件类似、区位优势趋同、资源条件差别不大。“十一五”期间,大连市财政税收保持快速增长,地方税收和财政一般预算收入总量逐步超过青岛，两个城市的经济发展和财政增长出现了不平衡的趋势。为正确认识我市地方财政收入状况，促进我市“十二五”期间财源经济的稳定快速发展，在与大连进行横向比较的前提下，形成该调研报告。

一、“十一五”期间我市财源建设基本情况

（一）财政收入持续增长。

2006-2010年，青岛市财政收入总量稳步增长，累计实现地方一般预算收入1690.4亿元，是“十五”期间的2.7倍，年均递增20.8%，收入规模有较大幅度提升。

“十一五”期间，青岛国税系统组织税收收入3574亿元，年均增长20.4%,不含海关代征，国内税收完成1594亿元，年均增长23.5%，其中地方一般预算收入345亿元, 增长136.8%，对全市财政收入的贡献率为20.4%。地税系统组织收入1038亿元，年均增长18.6%，其中财政一般预算收入875.6亿元, 增长130.7%，对全市财政收入的贡献率为52%，地税对地方财政收入的贡献率进一步提高。财政及有关部门组织一般预算收入469.8亿元, 增长366%。

（二）收入质量进一步提升。

纵向对比看（见表1），我市财政收入占GDP的比重由2005年 6.5%提高到2010年8%，总体来看“十一五”期间呈上升态势，我市经济运行质量越来越好，经济结构得到进一步优化。

表1：“十一五”期间青岛两个比重一览表

二、青岛与大连的数据比较

结合青岛和大连的经济发展和税收政策现状，对两市的财政收入和税收情况具体比较分析如下：

（一）财政收入比较

1.总量比较

从财政收入规模来看，青岛市在山东省的龙头地位依然稳固，但收入增幅低于全国、全省水平。“十一五”期间，大连市累计实现一般预算收入1703.8亿元，高出青岛13.4亿元，年均增长27%，高出青岛6.2个百分点。

2006-2008年，大连市地方一般预算收入一直低于我市，但差距逐渐缩小，自2009年起反超我市，且超出额度迅猛扩大，由2009年的23.2亿元扩大到2010年的48.2亿元（见图2）。“十一五”期间，大连一般预算收入增幅一直高于我市（见图3），最高时（2008年）高出我市9个百分点，与“十五”末（2005年）增幅低于我市5.9个百分点形成较大反差。

2.收入质量比较

（1）地方财政收入占GDP比重

2010年我市GDP在五个单列市中仅次于深圳，分别高出大连、宁波516和540亿元，近三倍于厦门（见图4）；但财政收入却远远低于深圳，处于第四位；而地方财政收入占GDP比重，我市为8%，大连为9.7%，我市低于大连1.7个百分点，更低于厦门（14%）、

深圳（11.6%）和宁波（10.4%）。

2006年我市地方财政收入占GDP的比重为7.1%，大连为7.6%；2010年我市地方财政收入占GDP的比重为8%，大连提高到9.7%。“十一五”时期，两市差距呈扩大趋势。

（2）税收收入占地方财政收入的比重

2010年，全市税收收入完成377.1亿元，增长24.8%，税收收入占地方一般

预算收入比重为83.3%，高于全省税收收入比重（78.2%）5.1个百分点，在五个计划单列市中排名第三，高于厦门市（82.9%）和大连市（79.6%）。

从“十一五”期间税收收入比重来看，大连一直低于青岛（见图5），但增幅一直高于我市（见图6），总量差距也越来越小。

通过对这两个比重的横向对比，综合反映了我市经济运行质量和效益仍需进一步提升。

（3）税收收入占GDP的比重

“十一五“期间，我市与大连税收收入占GDP的比重由基本相当到落后大连1个百分点（见表3），税收贡献度此消彼长。

表3：青岛与大连地方税收收入占GDP比重情况表

单位：亿元

（4）人均和地均财政收入比较

2010年青岛人均财政收入比大连少2716元（见图7），由于大连腹地较大，面积多出青岛1919平方公里，地均财政收入略低于青岛约26.51万元/平方公里（见图8）。我市财政经济效益总体上低于大连。

3.收入项目比较

（1）税收收入主体税种比较

2006年，我市税收收入超过大连30.7亿元，2008年领先优势缩小到7.7亿元，2010年大连高出我市21.5亿元。“十一五”期间，我市税收收入年均增长20.9%，低于大连6.4个百分点。

增值税：虽然我市增值税一直保持高于大连的态势，但高出的额度逐年缩小。2009年大连与我市增值税差额为11亿元，2010年差额减少为8.6亿元。主要原因在于大连增值税中有一些增收点增长速度快，如大连装备制造、石化、电子信息、船舶制造四个基地，拉动作用较强。

营业税：大连市近几年营业税快速增长。2006年大连营业税仅比我市高出0.5亿元，到2010年超过青岛15.7亿元。主要差距在于房地产业和建筑业。（对比分析见地税部分）

所得税：企业所得税一直是我市的优势项目，2006年比大连多9.9亿元，2010年被大连反超2.5亿元，从我市原有两项主体税种领先的局面转变为仅增值税略高于大连。我市个人所得税一直落后于大连，差额由2006年的0.2亿元扩大到2010年的2.5亿元。（对比分析见地税和国税部分）

土地增值税：由2006年的高出大连0.6亿元到2010年被大连超出12.3亿元。差距主要体现在区市级收入，2010年而我市实现土地增值税12.5亿元，其中市本级完成4.6亿元，大连市实现土地增值税24.8亿元，其中市本级收入只有96万元。

契税：大连市契税高速增长，从落后变为领先。2006年，我市契税收入比大连多5.8亿元，2010年大连契税完成46亿元，高出我市7.1亿元。契税包括土地契税和房产契税，其税收量与税率、普通住宅界定标准有直接关系。由于我市普通住宅界定标准较宽，适用税率较低，所以“十一五”期间被大连反超。

（2）非税收入比较

“十一五”期间，我市非税收入增长缓慢，特别是2008年部分收费项目取消、停征后，非税收入增长趋于停滞。2006年我市非税收入比大连少0.6亿元，2009年比大连多6.9亿元，到2010年比大连少26.7亿元，与大连差额幅度拉大。

2010年的主要非税收入项目中，差距主要体现在国有资源有偿使用收入和国有资本经营收入上，我市分别比大连少5.6亿元、19.3亿元。据了解，主要原因在于大连国有资本经营收入、国有资源有偿使用的绝大部分收入来自于县区基层。

（二）地税收入比较

1.总量比较。

“十一五”期间，青岛地税收入比大连少58亿元。2006-2007年（见图9），青岛地税收入高于大连，自2008年起被大连反超，且差额越来越大。

2. 分税种比较。

从税种情况看，我市地税收入差距主要体现在营业税和个人所得税上，分别比大连少了15.7亿和6.3亿元。其中，营业税差距主

要体现在建筑业和房地产业。个人所得税差距主要体现在工资薪金所得税收上，形成差距的主要原因是大连工资收入较高。

3.产业和行业税收对比。

（1）产业税收对比

我市第一产业税收1371万元，比大连低了1.35亿元。主要原因是大连海水养殖产业化程度较高，对地方税收贡献度较高。我市第二产业、服务业税收分别比大连少了5.8亿元和31.1亿元。

（2）行业税收对比

从2005年和2010年主要行业税收情况比较，我市占优势的行业如制造业、交通运输仓储及邮政业、批发零售业税收仍比大连高，建筑业、信息软件业、房地产和金融业税收低于大连。

制造业：2005年我市制造业税收比大连高7.8亿元，2010年我市制造业税收比大连高4.8亿元。主要原因是我市工业增加值比大连高，但制造业相对大连的优势已大幅缩小。“十一五”期间，青岛制造业税收年均增长17.4%，而大连为24.7%。原因在于我市制造业企业税收贡献度相对较低。

建筑业：2010年该行业税收比大连低7.3亿元。建筑业税收的税基主要是固定资产投资额。“十一五”期间，我市固定资产投资规模累计比大连低了2613.6亿元，其中2010年比大连低了1025.4亿元。

房地产业：“十一五”期间，我市房地产业税收增幅较高，平均增长21.7%，但仍低于大连的26.3%，税收总量差距由2005年的5.1亿元扩大到31亿元，占我市2010年与大连地税税收差距总额的81.3%。主要原因是我市房地产开发投资额和商品房销售额总体低于大连，保障性住房建设比例却比大连高，另外还有部分政策性因素的影响。

金融业：“十一五”期间我市金融业增幅29.2%，与大连基本持平，快于全国平均水平。但税收比大连低2.75亿元，主要原因是我市金融业过分依赖银行业务，金融机构本外币贷款余额比大连低了446.8亿元，非银行金融机构相对少，金融业增加值比大连低了7.7亿元。

（三）国税税收比较

1.总量比较

“十一五”期间青岛国税系统组织税收收入比大连国税系统超出798亿元，不含海关代征，国内税收超出大连146亿元，且两项增幅大大高出大连，分别为4.3和5.9个百分点。

2.主要税种比较

增值税：2010年我市增值税完成231.74亿元，同比增长13.1%，大连完成207.6亿元，同比增长29.6%。我市增值税收入超大连24.14亿元，规模有一定优势，但增速明显低于大连。

企业所得税：2010年我市国税企业所得税(下同)完成87.9亿元，同比增长42.9%，大连完成98.27亿元，同比增长38.5%。两市企业所得税的差别主要体现在重点行业上。从企业所得税收入规模较大的行业看,两市批发和零售业增幅均略高于40%，商业经济运行情况大致相当。大连的制造业和房地产业企业所得税增幅均低于我市，但规模均比我市大。

3.主要行业税收比较

（1）增值税涉及的主要行业

石油加工、炼焦及核燃料加工业：2010年大连该行业增值税收入37.36亿元，我市入库20.7亿元，比大连少10亿元,而2009年我市仅比大连少3.8亿元。原因是我市该行业产能大大低于大连。

交通运输设备制造业：大连该行业2010年增值税入库27.6亿元,我市入库26.2亿元。从总量看，我市规模在2009年还多出大连2.5亿元,2010年已少于大连1.4亿元。从企业数量看，大连该行业年纳税500万元以上（标准下同）重点企业达到59家，比我市多出30家，2010年增值税增幅在20%以上的企业达到25家,我市为17家。

通用设备制造业：2010年大连市该行业税收规模达到21.9亿元，是我市2倍多。大连该行业的重点税源企业达到94家，而我市同样规模的企业仅有21家。

通信设备、计算机及其他电子设备制造业：该行业我市重点企业20户，大连16户。我市企业多以本地企业为主，海尔集团和海信集团下属企业较多，且呈点高面低状态分布。大连日资企业居多,总体看企业规模普遍较大，盈利能力强，基数低，增速快。

（2）企业所得税涉及的主要行业

金融业：2010年大连金融业企业所得税10.8亿元，增幅为28.7%,我市12.3亿元，增幅5.2%，大连高出我市23.5个百分点。

制造业：大连制造业2010年实现企业所得税39.6亿元,同比增长29.6%,我市实现33亿元,同比增长57.3%，总量低于大连，但增速高于大连。主要是行业结构不同造成的，交通运输设备制造业大连实现企业所得税10.93亿元,我市实现7.28亿元;通用设备制造业大连实现6.26亿元,我市实现2.96亿元。

房地产业：大连房地产业2010年实现企业所得税21.89亿元,同比增长104.9%,我市实现14.85亿元,同比增长95.5%。主要原因包括城市吸引力、政策差异等多方面因素。

三、青岛与大连财政收入差距主要原因分析

经过深入调研分析，认为青岛经济发展中税收效应较低的深层次原因主要体现在：

（一）第二产业竞争力不足，财源经济发展支撑力不强。

2010年，我市第二产业增加值为2758.6亿元，大连2645.5亿元；“十一五”年均增速分别为13.7%、19.5%。我市绝对量高于大连113.1亿元，年均增速低于大连5.8个百分点。我市二产占GDP比重为48.7%，低于大连2.6个百分点。我市规模以上工业增加值增速为16%，低于大连7.5个百分点。由此可见，我市工业发展速度落后于大连，制造业低端化特征明显，制造业的经济效益和对地方的税收贡献相对不高。尤其是高端制造业发展乏力，对财政收入的支撑力有待提升。

（二）服务业的财政贡献率偏低。

分产业实现的税收情况看，我市与大连的差距主要在服务业。尽管我市服务业产值在总量和所占比重上均比大连高（2010年服务业产值我市为2630.6亿元，大连为2167.5亿元，占GDP的比重分别为46.4%、42%），但贡献度差别较大，2010年服务业仅地税部门征收的税收我市就比大连少31亿元。这说明我市服务业有规模无效益，附加值相对较低。

（三）投资规模和速度差距较大，新增税源点偏少。

我市固定资产投资规模和速度落后于大连。2010年，我市固定资产投资完成3022.5亿元，大连4047.9亿元，我市低于大连1025.4亿元；“十一五”期间，我市总量低于大连2613.6亿元，两市年均增速分别为23.0%、31.0%，我市低于大连8个百分点。

虽然我市招商引资力度不断加强，但大项目引进及建设与大连相比还存在较大差距。2010年大连实际使用外资100.3亿美元，是我市（28.43亿美元）的3.5倍；“十一五”期间，大连实际使用外资264.6亿美元，比我市高78.7%。

仅从以上两方面比较来看，大连的税源增长点远远多于我市。如果这种状况和趋势得不到改变，我市与大连后续税源差距会越来越大。

（四）主体功能区的积聚税源作用不突出。

大连市近年来积极推动资源要素和优势产业向主体功能区聚集，重点以三大园区为载体发展产业集群。2010年，大连开发区、保税区和高新区的财政收入之和105亿元，成为该市财政收入新的增长点。而我市同类功能区实现财政收入为36亿元，仅为大连的34.3%。

四、关于加强我市财源建设的建议

财政实力是区域竞争的重要标志，也是促进城市经济社会又好又快发展的物质基础。针对我市财源建设中的问题，提出以下几点建议：

（一）以加快蓝色经济区建设为契机，努力开创我市又好又快发展的新局面。

财政增收源自经济发展。2011年山东半岛蓝色经济区建设上升为国家战略，这不仅有利于拓展国民经济发展空间，而且在促进区域协调和海洋经济发展等方面将起到巨大的推动作用。我们要抓住这难得的发展机遇，结合我市“环湾保护、拥湾发展”战略、加快推动蓝色经济区核心区和高端产业聚集区建设，充分用好国家优惠政策，认真研究配套措施，扩大对外对内开放与协作，加速推进我市经济“转方式、调结构”，实现经济快速可持续发展，增强财政增收的活力和后劲。

（二）加快产业结构优化升级，实现科学发展与财政持续增收的良性互动。

从两市近几年的经济税收发展情况看，在经济出现较大波动时，国家扶持的战略性新兴产业抗风险能力强，发展潜力大，税收稳定性更强。我市下一步要重点发展目前国家所提出的新能源、新材料、生物医药、信息网络、高端制造业等在较长时间内处于国家发展战略的领域行业，越早布局，越有利于区域经济发展，培植新兴税源。另外，我们要充分发挥传统制造业基础雄厚的优势，积极探索研究促进和支持传统制造业提升、转型的有效途径，确定各行业不同的扶持方向和重点，以引导和支持制造业中的龙头大企业为切入点，加快制造业与信息化的融合，不断提升高新技术产业在工业经济中的比重，延长制造业产业链，促进优势产业的高端化发展，实现传统产业的集约化发展，巩固壮大我市传统骨干税源。

（三）加快服务业发展，壮大现代服务业高效支柱财源。

要积极推进与制造业相互融合、相互支撑的生产性服务业的跨越发展，引导培育一批大型骨干工业企业向“服务型制造业企业”转变。学习先进城市经验，重点发展对地方税收拉动作用明显的金融业、信息和科技服务业、现代物流等行业，培育一批具有自主知识产权的服务品牌骨干企业。要借鉴大连软件业和服务外包业发展的成熟经验，壮大发展体现引领作用、具有巨大增长潜力的新兴服务业。要进一步明确落实服务业发展目标责任制，严格考核奖惩，切实将服务业发展成果体现到财政增收上来，支持和推动我市现代服务业不断发展壮大，培植壮大高效支柱财源。

（四）提高招商引资质量，切实抓好大项目和重点区域建设。

要学习大连在招商引资中咬定“本土优势”，优化软硬环境，吸引世界先进企业入驻我市，努力将区位优势转化为产业优势，不断提升招商层次。要按照“大项目—产业链—产业集群—税收链”的思路, 实施大项目带动战略，树立“引资”与“引税”并重的理念，加强税源建设和结构优化升级方面的评估和研究，完善定向招商财政扶持政策和税收共享机制。要按照税收导向加强项目评审，将有限的资源优先向附加值高、地方税收贡献大的高端装备制造业、现代服务业等项目倾斜，努力提高项目的质量和效益。要围绕大企业大项目，积极引进国内外资金和配套企业，建设高端产业聚集区，以块状经济延伸产业链条，带动税基增长，实现财源的集聚式扩充。要研究探索重点区域与高新区、新的产业功能区等各类园区在政策、功能、规划、管理等方面进一步的对接与整合，努力提升我市园区先进制造业、现代服务业招商引资和快速发展的新优势，使其成为带动我市经济发展的新增长极。

（五）积极发挥财政政策和资金的引导作用，培育和发展战略性新兴产业后续财源。

我们要围绕经济热点和新兴产业做文章，针对战略性新兴产业特有的发展路径和特点，加大财政政策支持力度，加快制定完善支持民营经济、总部经济和金融业等现代服务业发展的政策体系。充分发挥财政职能作用，大力发展中小企业，形成梯次经济发展结构，扩大实体经济数量和税基，将经济增长点转化为税收增长点，培植发展新兴税源。同时，积极发挥财政资金的乘数效应，探索研究“政府引导、社会参与、市场运作”的方式，鼓励和吸引社会资金参与，引入市场机制，鼓励金融机构加大信贷支持力度，通过多种方式，全面推进我市战略性新兴产业发展和壮大，培植壮大新兴后续财源。

（六）加强协税护税工作，促进财政增收。

要继续发挥部门职能作用，巩固区市联动、部门协作的财源建设运行机制，深入挖掘潜力税源。进一步完善对我市重点税控100户企业集团的服务工作，扩大税收增量。要充分发挥我市大企业的市场影响和主导作用,全力推动我市拢聚大企业外围税源工作实现由点到面的突破。要加强对资源税、服务贸易税以及涉及股权转让、股息发放等相关税收的征管，加强对小税种税收源头的控管；不断加大对税收征管难点的工作力度，减少税收流失，确保应收尽收；加强对新兴业态税收的征管，针对网上购物、手机支付等新兴业态及交易方式，及时探索研究部门协作、加强税收征管的有效措施。